碩士開題報(bào)告中國(guó)房地產(chǎn)稅制改革

碩士研究生開題報(bào)告

題目：中國(guó)房地產(chǎn)稅制改革研究作者：專業(yè)：研究方向：工程管理指導(dǎo)老師：

二○○八年十二月1課題來源自選2研究背景★政策背景★稅收作為房地產(chǎn)調(diào)控的有效杠桿的作用沒有很好的顯現(xiàn)出來3研究的目的及意義本文想從稅收的角度對(duì)房地產(chǎn)稅制的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，以期提出有針對(duì)性的對(duì)策和建議。分析稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響，通過建立公平、有效合理的房地產(chǎn)稅制體系，充分發(fā)揮稅收對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控功能，為房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行營(yíng)造良好的稅收政策環(huán)境。4中國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制現(xiàn)狀

新中國(guó)成立以來，作為稅收體系的重要組成部分，我國(guó)的房地產(chǎn)稅制經(jīng)過了多次改革和完善。其中以1994年為標(biāo)志的稅制改革在構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型房地產(chǎn)稅制體系方面進(jìn)行了積極有益的嘗試。我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種共計(jì)12個(gè)，其中直接以房地產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種7個(gè)，與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種５個(gè)。

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直接以房地產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種

■土地增值稅

■城鎮(zhèn)土地使用稅

■耕地占用稅

■房產(chǎn)稅

■城市房地產(chǎn)稅

■固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)暫停征）

■契稅★與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種

■營(yíng)業(yè)稅

■企業(yè)所得稅■個(gè)人所得稅■印花稅■城市維護(hù)建設(shè)稅從房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)過程來看，可以將其大體劃分為四大類:

■與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的稅收

■房地產(chǎn)交易有關(guān)的稅收

■與房地產(chǎn)保有有關(guān)的稅收

■與房地產(chǎn)所得有關(guān)的稅收

各房地產(chǎn)稅收發(fā)生的具體階段見下圖：耕地占用稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地出讓金契稅印花稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加土地增值稅企業(yè)或個(gè)人所得稅收契稅印花稅取得土地階段保有階段開發(fā)建設(shè)階段銷售階段城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅施工單位納業(yè)主繳納５中國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的主要問題★

稅收的效率原則我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制在稅種結(jié)構(gòu)、稅率設(shè)置、計(jì)稅依據(jù)、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、土地出讓制度和稅收成本等方面不利于優(yōu)化房地產(chǎn)資源配置，影響了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

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稅種間重復(fù)設(shè)置，難以體現(xiàn)稅收中性原則

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房地產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅種較多，稅負(fù)較重，而在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅種較少，稅負(fù)較輕?！龆惵试O(shè)置不能適應(yīng)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

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部分稅種的計(jì)稅依據(jù)不合理，不能反映房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。

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租稅費(fèi)體系混亂，稅收負(fù)擔(dān)偏重，增大了房地產(chǎn)開發(fā)成本。

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稅收的公平原則我國(guó)現(xiàn)行稅制存在征收范圍過窄、內(nèi)外兩套稅制以及稅收政策不統(tǒng)一的問題，妨礙了稅收的橫向公平和縱向公平?！霾糠侄惙N的征收范圍過窄，不利于市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)?！鑫覈?guó)房地產(chǎn)稅制采取了“內(nèi)外有別，兩套稅制并存”的政策，不符合國(guó)民待遇原則?！鑫覈?guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)的不公平。6國(guó)外房地產(chǎn)稅制現(xiàn)狀★

國(guó)外房地產(chǎn)稅收體系

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美國(guó)

房地產(chǎn)稅收在美國(guó)政府財(cái)政收入中占有很大的比重，更是地方政府的重要財(cái)政收入來源。美國(guó)的房地產(chǎn)稅收體系主要包括一般財(cái)產(chǎn)稅、所得稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。■英國(guó)

英國(guó)的房地產(chǎn)稅收體系較為簡(jiǎn)單，主要有住房財(cái)產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)房屋稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等稅種?！鋈毡?/p>

日本的房地產(chǎn)稅收體系相對(duì)較為復(fù)雜，對(duì)房產(chǎn)和土地分別予以課稅，涉及的稅種較多，主要有遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、地價(jià)稅、注冊(cè)許可稅、固定資產(chǎn)稅、城市規(guī)劃稅、事業(yè)所稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅和特別土地所有稅。

世界耗各國(guó)鈔在房貿(mào)地產(chǎn)倚稅制欣上，縮慧盡管殲各有縫不同禽，但鄙稅種疤設(shè)置想主要涉驅(qū)及三誼個(gè)方最面：籮即對(duì)哨房地伶產(chǎn)的保有、流轉(zhuǎn)和取得課稅袍。■房地停產(chǎn)保罵有稅昆制對(duì)房榴地產(chǎn)音保有左征稅痰，目反的在秧于合咽理調(diào)電節(jié)政寸府與胳房屋姐或土折地實(shí)際柄占有紗者之晌間的緒收益葡分配剃。目悉前，吳世界閘上通賢行的佩房地系產(chǎn)保駐有稅種儀主要妻有:傳不動(dòng)舒產(chǎn)稅縱、財(cái)醫(yī)產(chǎn)稅債、定惠期不御動(dòng)增摟值稅月、其醉他稅備種?！龇康赝璁a(chǎn)流扣轉(zhuǎn)稅弊制房地類產(chǎn)權(quán)絲式益的當(dāng)流轉(zhuǎn)除分為細(xì)有償純和無桿償兩扒種。押當(dāng)房惠地產(chǎn)歡發(fā)生駛買賣等箭有償繼流轉(zhuǎn)商時(shí)，路大多頭數(shù)國(guó)歡家（續(xù)或地辜區(qū)）憶都要啊對(duì)轉(zhuǎn)程讓收俗益即揚(yáng)增值部疾分課道稅；其當(dāng)房榨地產(chǎn)鴉發(fā)生蓄繼承籌或贈(zèng)依與等長(zhǎng)無償牌流轉(zhuǎn)稀行為破時(shí)，襖各國(guó)也車一般遭要根楊據(jù)資蕉產(chǎn)價(jià)亂值征繡收遺政產(chǎn)稅謝或贈(zèng)談與稅馬。綜呀合而余言，鎮(zhèn)房地產(chǎn)半流轉(zhuǎn)趣課稅洽形式望主要丹有以晚下幾橫種：獲以所歷得稅無形式亞對(duì)房吸地產(chǎn)取轉(zhuǎn)讓收蓬益課酬稅、凱直接凱征收牧土地腥增值工稅、我對(duì)房胳地產(chǎn)增投機(jī)錢中增勻值課資稅■房地解產(chǎn)取吹得稅捧制大多糖數(shù)國(guó)凱家對(duì)戲取得滋房地足產(chǎn)的凈行為反都要渴征收憤房地讀產(chǎn)取虛得稅后。主要包斃括以終下幾扭種：郵登錄祝許可懸稅、炸印花緩稅、學(xué)不動(dòng)窩產(chǎn)取蟲得稅梨、對(duì)賣繼承或功受贈(zèng)仔行為鍬課征洽遺產(chǎn)距稅或約贈(zèng)與竿稅?！飮?guó)外蹦房地語產(chǎn)稅務(wù)制的忘基本閘特點(diǎn)■財(cái)政汗隸屬鵝關(guān)系房地累產(chǎn)課惕稅多相屬地淡方稅勉收，灶是地伶方政棍府的李主要專收入撿來源短。從稅制窩設(shè)計(jì)結(jié)原則絕來看窮，國(guó)仰外房丈地產(chǎn)批稅制潤(rùn)堅(jiān)持堵了“寬稅況基、少稅疾種、低稅臉率”的平基本賀原則裳。寬輸稅基次，即微除對(duì)錫公共紀(jì)、宗垂教、捆慈善忌等機(jī)構(gòu)的促不動(dòng)堂產(chǎn)實(shí)尊行免細(xì)稅以哄外，窗其余懲的不疏動(dòng)產(chǎn)杰所有帳者或響占有涌者均尼為納稅諸主體撤。■稅收劃分布除結(jié)構(gòu)國(guó)外乓重視駐對(duì)房服地產(chǎn)薦保有宵環(huán)節(jié)庫(kù)的征呢稅，弄而對(duì)橋房地礦產(chǎn)權(quán)焦屬轉(zhuǎn)叨移環(huán)節(jié)敲實(shí)行茂輕稅感政策餓。■稅費(fèi)持體系杜構(gòu)成“明照稅，桃少費(fèi)嫩”是具國(guó)外兵房地慰產(chǎn)稅平制的驗(yàn)一個(gè)貸重要催特征溫。■計(jì)稅槳依據(jù)大多格數(shù)國(guó)版家趨蜜向于低按房惑地產(chǎn)益的市冠場(chǎng)價(jià)拍值征丈收房測(cè)地產(chǎn)掛稅，辨使其具狹有隨拐著經(jīng)黎濟(jì)增鄙長(zhǎng)而堤增長(zhǎng)晃的彈睬性特塔征?！龆愂正垉?yōu)惠番措施很多隔國(guó)家脹在購(gòu)繭買、朽建造蓬和租扛售住資宅方毀面實(shí)柄行了碌稅收才鼓勵(lì)爽政策，巷對(duì)低藥收入溜者的裙實(shí)際窗困難比還采陣取了棒更加典優(yōu)惠倚的措霉施?！稣鞴懿迨侄未蟛克畏职l(fā)鹿達(dá)國(guó)斃家形裂成一錯(cuò)套相悼對(duì)成卵熟的偽管理靈辦法遵和配備套制懼度?！龆愂樟苛⒎▌砜春芏噘€發(fā)達(dá)醬國(guó)家炮都建擇立了懶比較栽完善你的房臺(tái)地產(chǎn)寨稅收來法律謊體系筑。７法研究歉主要梅內(nèi)容●對(duì)我孕國(guó)現(xiàn)偽行房免地產(chǎn)顫稅制雞體系孟進(jìn)行少介紹淹，分引析其州弊端，提迫出改革猴的必賢要性欺?！駥?duì)國(guó)室外房安地產(chǎn)掏稅收晝情況期進(jìn)行綱分析，并丹以美閉國(guó)，樸日本譽(yù)和我馳國(guó)港臺(tái)狹地區(qū)走為案基例重燃點(diǎn)介功紹，衛(wèi)結(jié)合罵其他睡國(guó)家牢的稅凝收制眾度，達(dá)從房地產(chǎn)滑取得進(jìn),房倒地產(chǎn)呢轉(zhuǎn)讓她,房勸地產(chǎn)傻保有斜三階勵(lì)段分傅類介俱紹,經(jīng)找出廊其共同擾特點(diǎn)節(jié)，提來出可話借鑒蚊之處成（重保皆有，薯重稅畫輕費(fèi)）.●比較毒我國(guó)團(tuán)房地河產(chǎn)稅籃收與森其他旗國(guó)家崇之間變的差績(jī)別，侵分析幸中國(guó)檔現(xiàn)行房斧地產(chǎn)假稅制蒸的缺濤陷，挺然后遷找出櫻問題熊存在烈的原杜因?！铿F(xiàn)行虧房地使產(chǎn)稅鼻制的汗缺陷雞從以剃下方番面分懶析稅負(fù)崇分布稅種厘交叉或重疊內(nèi)外遺資房僵地產(chǎn)銅企業(yè)渡稅負(fù)抵公平付狀況稅收陰優(yōu)惠稅輕徒費(fèi)重★問題證存在開的原節(jié)因從哭以下比方面寧分析稅種帝設(shè)置課稅畫范圍稅率金設(shè)計(jì)●稅收月與房飯地產(chǎn)經(jīng)行業(yè)續(xù)的相廈關(guān)性行研究★研究孔政府吊通過才稅收脆政策名調(diào)控再房地暑產(chǎn)行犬業(yè)的煎作用梁機(jī)理壺,主要麗體現(xiàn)燒在三橫個(gè)環(huán)陜節(jié):房地宅產(chǎn)的駱開發(fā)房地礦產(chǎn)的萌保有房地驕產(chǎn)的詠轉(zhuǎn)讓★研究格稅收應(yīng)政策猴對(duì)房堵地產(chǎn)急業(yè)的滾影響對(duì)土張地供膚應(yīng)模筆式的琴影響對(duì)土挺地價(jià)比格的紋影響對(duì)房想地產(chǎn)駱價(jià)格找的影庭響對(duì)房濁地產(chǎn)傍供求華的影愿響●改革談的具桐體方膝案的榴研究尖，從盆以下繡幾方剛面進(jìn)逗行研欄究■需要豈改革挨與完暴善的廊稅種將現(xiàn)蘿行房付地產(chǎn)皺保有隊(duì)環(huán)節(jié)激的稅捐種合秤并為療“物察業(yè)稅陶”,維（統(tǒng)金一內(nèi)外舉稅制欄，擴(kuò)看大稅勢(shì)基，能確定迎合理廊的稅壘率）案，取譯消城村鎮(zhèn)土薦地使用稅陳與耕抓地占問用稅窯，簡(jiǎn)朽化土蛙地增值稅過（確劃定合宰適稅鎖率，蝕減少稅率玻級(jí)數(shù)蹄），姿研究攻設(shè)計(jì)哄一種換“歧俯視性從土地勉增值劃稅”富，從工而達(dá)到打羽擊投射機(jī)，飾保護(hù)鈴正常蜻投資論的目杏的，腿對(duì)投搬機(jī)者籍重稅填，對(duì)潮投資者輕吉稅或變免稅折?！鲂枰孕陆ㄙu的稅伯種研蓬究地價(jià)抗稅、空地偽稅、農(nóng)地釘收益仰稅、荒地暖稅■繼續(xù)寺保留泊或擬愿開征肝的稅焰種契稅財(cái)（繼鮮續(xù)保其留）恥，適帆時(shí)開薪征遺挪產(chǎn)稅忍和贈(zèng)析予稅■通過丑以上勞研究冤,最終羅形成巴新的臨房地現(xiàn)產(chǎn)稅陸體系●配套湯措施訊研究■立法■產(chǎn)權(quán)舍登記旋制度■估價(jià)吵制度8由研究床方法主要遺運(yùn)用風(fēng)以下填幾種愛研究墨方法殿:◆文獻(xiàn)配檢索勵(lì)、分艷析通過蛙檢索嬌相關(guān)臨的國(guó)藏外國(guó)曾內(nèi)