會(huì)計(jì)上崗證,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二章 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行：中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社存款人：中國(guó)境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶和自然人

二、銀行結(jié)算賬戶的分類1）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（2）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種?！纠}·多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（ABCD）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶（三）銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶本地銀行結(jié)算賬戶：存款人在注冊(cè)地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶：存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地開立的銀行結(jié)算賬戶注冊(cè)地：存款人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則一）一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

（三）守法合規(guī)原則

不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

書P53（注意）

（四）存款信息保密原則

除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序

2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題書P54（1）存款人的預(yù)留簽章；（2）賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性；（3）注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還；（4）銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工做日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

開戶銀行對(duì)已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。4.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理書P56-57

【例題·多選題】存款人有下列（ABC）情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的B.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.因遷址需要變更開戶銀行的D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的

【例題·單選題】銀行對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起（

C）內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取賬戶管理。A.60日B.10日C.30日D.20日五、基本存款賬戶基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主要賬戶（一）基本存款賬戶的使用范圍（重要）

1.存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！纠}·單選題】單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支付，應(yīng)通過(guò)法定賬戶辦理。該賬戶是（A）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶2.存款人只能選擇一家金融機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

例題·判斷題】為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在多家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。（）『正確答案』×

（二）基本存款賬戶的開戶要求P581.開立基本存款賬戶的存款人資格（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織）

凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。2.所需的證明文件——營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

（三）開立基本存款賬戶的程序存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。六、一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

（一）使用范圍

辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

存款人開立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制?！纠}·判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。（）『正確答案』×

例題·多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。

A.一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶

B.一個(gè)單位可以在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理『正確答案』ACD【例題·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有（）

A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專業(yè)存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶

C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取『正確答案』BC

（三）開立程序

開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，經(jīng)銀行審核同意后即可開立賬戶，無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

【例題·單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請(qǐng)開立一般存款賬戶，其數(shù)量（D）。A.只能開立一個(gè)B.不能超過(guò)二個(gè)C.不能超過(guò)三個(gè)D.沒(méi)有限制【例題·多選題】關(guān)于一般存款賬戶，下列表述正確的是（BC

A.存款人只能設(shè)立一個(gè)一般存款賬戶B.一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取D.開立一般存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制七、專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（一）使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

其中，單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：

⑴基本建設(shè)資金；⑵更新改造資金；⑶財(cái)政預(yù)算外資金；⑷糧、棉、油收購(gòu)資金；⑸證券交易結(jié)算資金；⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會(huì)保障基金；⒀收入?yún)R繳資金；⒁業(yè)務(wù)支出資金；⒂黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；⒃其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。【例題·判斷題】單位開設(shè)的證券交易結(jié)算資金賬戶屬于專用存款賬戶。（）『正確答案』√（二）開戶要求

出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件三）開設(shè)程序

填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立該賬戶。

注意：要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證書P61八、臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（一）使用范圍1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3.注冊(cè)驗(yàn)資資金。4.境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【例題·多選題】下列（AC）情況下，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶

A.注冊(cè)驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.支付職工差旅費(fèi)二）開戶要求——簡(jiǎn)單了解1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文。

4.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

注意：其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

【例題·判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。（）『正確答案』√三）開立程序——簡(jiǎn)單了解

（四）注意問(wèn)題

1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，