【內(nèi)部控制與公司治理的實施7000字（論文）】

內(nèi)部控制與公司治理的實施目錄TOC\o"1-2"\h\u引言 引言在社會市場經(jīng)濟體制發(fā)展的前提下，我國經(jīng)濟逐步發(fā)展。我國各個行業(yè)的企業(yè)蓬勃發(fā)展，但是在企業(yè)的迅速發(fā)展中仍然存在很多不足，其中我國我也內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也存在或多或少的問題。如何及時發(fā)生風(fēng)險和問題，然后冷靜地解決，是每個公司必須思考的問題，在公司治理管理環(huán)境下建立內(nèi)部控制體系是一個很好的解決方案。通過研究內(nèi)部控制存在的問題針對我國企業(yè)的發(fā)展做出分析與判斷，以目前我國經(jīng)濟的發(fā)展形勢，公司治理結(jié)構(gòu)體系優(yōu)化志在必得，內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)加強優(yōu)化是重中之重。我希望透過這篇文章,可以發(fā)現(xiàn)我國公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制環(huán)境的欠缺,風(fēng)險評估體系的疏漏,信息管理系統(tǒng)不完善等一系列問題,并針對產(chǎn)生的原因提出改進建議,促進公司治理結(jié)構(gòu)下的持續(xù)穩(wěn)定,使我國經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。一、內(nèi)部控制與公司治理概述（一）內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1．內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是一套通用的內(nèi)部系統(tǒng)術(shù)語，旨在幫助公司實現(xiàn)運營目標，確保會計標準，有效實施業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并確保業(yè)務(wù)順利快速地完成。特別是，企業(yè)的不同組織和財務(wù)單位之間的責(zé)任分工以及相關(guān)問題的核實影響到對個人責(zé)任的相互限制。有效防止內(nèi)幕欺詐，降低風(fēng)險密度，及時發(fā)現(xiàn)、分析和評估內(nèi)部問題。這些措施和方法有效地保護了資產(chǎn)的安全和完整性，提高了運營和管理效率，改善了公司的財務(wù)利益。隨著公司的發(fā)展需求和風(fēng)險變得越來越復(fù)雜，公司可以達到預(yù)期的效果，內(nèi)控的實力可以得到改善和提高。2．內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制分為五要素，它們之間相互關(guān)聯(lián)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控。（1）控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它與內(nèi)部控制的實施效果密切相關(guān)，反映了公司治理對內(nèi)部控制重要性的看法、認識和措施。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制活動中所產(chǎn)生的風(fēng)險進行及時識別和系統(tǒng)分析，并確定一個合適的風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和管理層的指令，結(jié)合自身發(fā)展需要實行的控制政策和措施，讓風(fēng)險具有可控性。（4）信息與溝通。內(nèi)部控制的進行需要相關(guān)信息的支撐，這就需要相關(guān)信息能及時、準確地被收集和傳遞，這些信息被加以利用后，有助于內(nèi)部控制工作的進行。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督具有監(jiān)督和管理內(nèi)部控制，做出適當?shù)膬?nèi)部控制評估和建議，以及及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)部控制缺陷的效果。（二）公司治理相關(guān)理論概述1．公司治理的概念公司治理是外部投資者為了防止權(quán)利被經(jīng)營者剝奪，而對相關(guān)權(quán)力進行分配的學(xué)科,是一種約束管理者和經(jīng)營者的行為的控制制度，有廣義和狹義之分。制定時一定要符合法律法規(guī)和公司的內(nèi)部規(guī)則，它能很好的保護企業(yè)所有者的利益，平衡股東、董事會、經(jīng)理人員三方關(guān)系，對企業(yè)的經(jīng)濟管理和績效起到監(jiān)督和控制的作用。狹義上，公司治理是指控制、審計和平衡機制，使公司能夠通過股東大會、董事會和管理層進行運營。本節(jié)的目的是確保股東利潤最大化，并防止運營商和所有者之間安排造成的利潤損失。廣義的公司治理，是指如何安排企業(yè)權(quán)力的機制。主要是把企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進行分離，根據(jù)企業(yè)的自身情況和經(jīng)營目標，把權(quán)力進行基于法律、文化和制度性的安排，這些安排使權(quán)力具體化，決定了企業(yè)成員所獲得的權(quán)力和承擔的責(zé)任，使權(quán)力相互制衡，有利于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險規(guī)避，有助于目標的實現(xiàn)，保障各方利益。2．公司治理的內(nèi)容公司治理的出現(xiàn)，是因為所有者和經(jīng)營者所追求的利益各有不同。其中股東投資者追求的是公司利潤和股息紅利，而經(jīng)營者所追求的是增加自身收入或報酬，而非企業(yè)經(jīng)營目標。公司治理的實施使各方利益都得到了保障，企業(yè)也極大降低了代理成本。公司治理主要由行政和行政管理組成。它提供了公司服務(wù)之間的合理權(quán)力分立，各方都有權(quán)相互制衡，并最終建立一套相互關(guān)聯(lián)的機制。三權(quán)分立包括建立尊重能源效率、三權(quán)分立、控制和平衡原則的有效獎勵措施和邊界機制。企業(yè)首先要構(gòu)建公司憲法，來確立各企業(yè)權(quán)力單位的權(quán)限，使權(quán)力分散并相互制衡，接著通過權(quán)力分立、制衡、與效率原則不斷完善公司治理，最終就能形成一整套相互聯(lián)系的機制。（三）內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系內(nèi)部控制能提高公司治理的效率，公司治理又能為其提供一個合適的治理環(huán)境。兩者密不可分，相互融合，并共同促進企業(yè)發(fā)展。1．兩者目標一致公司治理的主要目標是保證企業(yè)能在正確的軌道上運行，使董事會、經(jīng)營層業(yè)績真實可靠，確保公司實現(xiàn)利益最大化及綜合實力的提高；而內(nèi)部控制的主要目標是為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，使其實行的經(jīng)營活動符合法律、法規(guī)要求，保證資產(chǎn)安全及會計記錄的真實性和完整性，提高風(fēng)險評估效率，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。由此可見，雖然公司治理和內(nèi)部控制的具體目標會有所差異，但最終目標都是為了確保企業(yè)的順利發(fā)展。2．兩者相互牽制、相互制衡公司治理也可以說是廣義的內(nèi)部控制，兩者都把權(quán)力進行合理分配，使各方相互制衡。最初的內(nèi)部控制概念就是指內(nèi)部牽制，牽制對象主要是董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等利益相關(guān)者，使經(jīng)營業(yè)務(wù)在處理時受兩個及以上因素的影響；而公司治理則靠實行一系列制度來均衡權(quán)力，達到相互監(jiān)督的效果。它們牽制或制衡的最終目的，都是為了保障自身利益。兩者具有共同的載體為了實現(xiàn)內(nèi)部控制和公司治理的目標，必須部署多個系統(tǒng)，這些系統(tǒng)必須有特定的操作員才能運行，如果沒有運營商，系統(tǒng)就與此無關(guān)。會計數(shù)據(jù)是兩個載體之一，數(shù)據(jù)是控制的起點，可以保證管理，加強內(nèi)部控制，提高公司治理水平。通過信息通信系統(tǒng)，可以及時了解公司經(jīng)營狀況，促進決策，影響公司內(nèi)部控制的效率和效果，最終影響公司經(jīng)營目標的應(yīng)用。4．兩者相互促進、相互影響內(nèi)部控制處于公司治理提供的環(huán)境之中，環(huán)境的好壞影響著企業(yè)提升經(jīng)營效率和規(guī)范會計行為，所以環(huán)境是內(nèi)部控制的組織保障；而良好的內(nèi)部控制又使公司治理的完善有了十分有力的保證，能有效防止企業(yè)權(quán)力的高度集中，把控制權(quán)留在董事會，使各項規(guī)章制度能夠得以落實。兩者的相互促進、相互影響，也使得內(nèi)部控制能更好的在公司治理中承擔著內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的任務(wù)，有利于企業(yè)完善公司的治理機制和企業(yè)制度。5．兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)具有一致性內(nèi)部控制和公司治理的建立是為了分享權(quán)力，保護所有相關(guān)方的利益，并分離所有權(quán)和職能權(quán)利。然而，兩個單位之間的關(guān)系不同，公司治理是由于企業(yè)主和經(jīng)營者之間的授權(quán)，而內(nèi)部控制是由于公司對企業(yè)的訂單。兩者的最終目標是實現(xiàn)運營目標，降低代理成本，保護業(yè)主和運營商的利益，提高生產(chǎn)和運營的效率。二、我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制從無到有、不斷完善，它對企業(yè)的管理起到十分重要的作用。雖然我國政府和企業(yè)很重視內(nèi)部控制的實施，但還是存在著許多問題。主要表現(xiàn)在以下幾方面：（一）控制環(huán)境不完善首先，現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的評定沒有一個準確的評定標準，使得企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時結(jié)構(gòu)不夠合理，造成權(quán)力高度集中，往往習(xí)慣于一個人說了算，內(nèi)部控制作用沒有完全發(fā)揮出來。其次，企業(yè)管理層對員工的不重視，使員工缺乏積極進取的精神，對企業(yè)沒有歸屬感。在任命職位時，管理層也不能合理分配，不是根據(jù)個人能力來劃分。最后，企業(yè)在社會上沒有展現(xiàn)自己的良好形象，導(dǎo)致社會知名度低，不利于經(jīng)營活動的開展。我國公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，公司治理結(jié)構(gòu)下的管理者權(quán)利過于集中。企業(yè)并沒有一個完善并相互制約的管理結(jié)構(gòu)。從而使得整個的管理系統(tǒng)存在漏洞。從而使得整個公司的信息數(shù)據(jù)準確性低下。第二，相對管理者，內(nèi)部控制沒有形成體系，有一定的缺陷。因為公司管理人員并沒有認為到內(nèi)部控制的重要性，然后建立內(nèi)部控制的條件也有一定的不確定，最終的內(nèi)部控制不形成系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)者對管理意識比較缺乏，這就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)不能得到良好的建立。一旦意識薄弱的內(nèi)部控制，則對于公司來說無法形成完整相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。（二）風(fēng)險評估不被重視首先，企業(yè)缺乏一套完善的、便于操作的內(nèi)部控制評價體系，關(guān)于內(nèi)部控制的法律、法規(guī)也不健全，造成風(fēng)險評估沒有一個特定的標準。其次，雖然風(fēng)險評估能及時發(fā)現(xiàn)并評估風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生率，但部分企業(yè)管理層經(jīng)營理念落后，對風(fēng)險評估不夠重視；使得企業(yè)缺乏全面有效的風(fēng)險提示和風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致在面對風(fēng)險時，往往無法把風(fēng)險控制到可控范圍。再次，內(nèi)部控制評價人員水平差異大，公司又不重視相關(guān)人員的培養(yǎng)，使得員工沒有能力和實際操作經(jīng)驗實施內(nèi)部控制評價。（三）控制活動效率不高首先，影響企業(yè)內(nèi)部控制活動執(zhí)行的環(huán)境因素是多方組成的，其中董事會的影響最為顯著。許多企業(yè)董事會結(jié)構(gòu)還有待完善，存在一些不足，在董事會構(gòu)建中，規(guī)模較小的極為普遍，還存在人員設(shè)置為偶數(shù)的現(xiàn)象，不利于公司決策。其次，一些專門機構(gòu)如審計機構(gòu)設(shè)置不全，缺乏激勵、選拔、約束機制。權(quán)力劃分不清楚，業(yè)績評價不健全，出現(xiàn)問題，責(zé)任不易劃分。再次，公司管理層對內(nèi)部控制不夠重視，往往只設(shè)計內(nèi)部會計控制，沒有涉及其它部門和領(lǐng)域，存在著嚴重的設(shè)計缺陷，造成了內(nèi)部控制執(zhí)行不力。（四）審計監(jiān)督不完善現(xiàn)今企業(yè)的衰敗，不少與監(jiān)督管理不到位有關(guān)，它會使得企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)問題，增大內(nèi)部人員舞弊行為的概率。如果不能及時處理，加以改正，問題就會影響到企業(yè)正常發(fā)展。所以企業(yè)必須在內(nèi)部形成一個監(jiān)督體系，有明確的審計范圍，并且要達到內(nèi)部與外部審計相互結(jié)合的效果，使審計更加精準權(quán)威，才能保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。出現(xiàn)問題的主要原因是一方面監(jiān)督人員缺乏應(yīng)有的法律、法規(guī)等專業(yè)知識，監(jiān)督能力不足，無法發(fā)現(xiàn)、制止、監(jiān)督相關(guān)人員的違法違紀行為；另一方面，作為企業(yè)決策和監(jiān)督的董事會和監(jiān)事會權(quán)力分配不均衡，監(jiān)事會的組成人員往往由董事會和經(jīng)理層任命，使得企業(yè)監(jiān)督行為形同虛設(shè)，只是樣子工程。他們最重視的只是自身利益，所以有效監(jiān)督難以實現(xiàn)。（五）信息溝通系統(tǒng)不完善目前我國對于企業(yè)信息的披露存在著片面理解，認為一個企業(yè)的信息只有企業(yè)內(nèi)部才可以了解，但是我國法律對此做出了明確要求，尤其是在信息發(fā)展快速地今天，企業(yè)的信息披露從自愿到強制的這樣一個轉(zhuǎn)變過程。由原本的自愿轉(zhuǎn)化為強制，而且在信息披露的時候，企業(yè)往往會有選擇性的披露，公布一些模糊的信息，甚至僅僅公布對于企業(yè)形象有好處的信息，至于真實的信息，往往是不公布的，這就在一定程度上制約了內(nèi)部控制的發(fā)展，導(dǎo)致錯誤的行為出現(xiàn)。公司管理層忽視信息準確、及時地收集與溝通對內(nèi)部控制的作用，收集的信息又多又雜，不利于快速找到關(guān)鍵信息。收集信息時，不重視信息與溝通系統(tǒng)平臺的建設(shè)，部門之間信息彼此獨立，使得內(nèi)部控制信息不能及時交流溝通，造成信息溝通不暢的現(xiàn)象。理想的信息通信系統(tǒng)可以協(xié)調(diào)各方，使各級領(lǐng)導(dǎo)不僅能及時了解自己的情況，還能利用反饋數(shù)據(jù)，采取盡可能多的糾正措施，糾正錯誤，為實現(xiàn)目標做出貢獻。三、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）改善控制環(huán)境優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制狀況，必須需公司一直整理監(jiān)管的內(nèi)容。合理分配領(lǐng)導(dǎo)層的職務(wù)和確定之間責(zé)任是內(nèi)部控制環(huán)境中相當有顯要的。其中應(yīng)設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)體系。這對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說就有了相互監(jiān)管、相互約束的效果，才可以確?？刂扑袡?quán)和經(jīng)營管理權(quán)的職責(zé)分離，使其能準確地實施，確保責(zé)任不沖突在企業(yè)的內(nèi)部控制中，最高領(lǐng)導(dǎo)者擁有決斷權(quán)。但是企業(yè)之中的經(jīng)濟活動和下級人員是其組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制狀況的擁有者和下級人員是否得到執(zhí)行。因此，領(lǐng)導(dǎo)者需增強內(nèi)部控制管理的視野，嚴格要求自己，確立一系列的制度制約員工的工作具體情況。首先，企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制，科學(xué)地進行職責(zé)分工，避免“一言堂”的出現(xiàn)，將權(quán)力合理分配，相互制衡。要盡量避免任人唯親，各個崗位一定要由有能力的員工擔任，還可以招聘一些新型人才注入活力，企業(yè)才會有源源不斷的發(fā)展動力。其次，企業(yè)不但要注重員工專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，還要加強員工愛崗、敬業(yè)、誠實、守信道德素養(yǎng)的提升。最后，建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的同時，進行內(nèi)部控制文化建設(shè)，不斷提升員工凝聚力、激發(fā)員工潛力，能增加企業(yè)自身軟實力、提高企業(yè)社會競爭力，向社會展現(xiàn)良好的企業(yè)形象。（二）重視風(fēng)險評估現(xiàn)如今，企業(yè)競爭日益激烈，所面臨的的經(jīng)營風(fēng)險也情況多變，因此企業(yè)首先要設(shè)計一套適合自己的內(nèi)部控制評價體系。企業(yè)要重新端正態(tài)度，根據(jù)自身所處環(huán)境，來評估企業(yè)將要面臨的風(fēng)險，明確自身優(yōu)勢與劣勢，要對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，及時評估和分析，不能因出現(xiàn)問題的大小，來進行區(qū)別對待；對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，在進行分析和評估后，要及時根據(jù)建議和自身情況來修正企業(yè)經(jīng)營政策，加以解決；對于可能出現(xiàn)的機會，要謹慎處理，合理把控。面對內(nèi)部人員基本素質(zhì)的差異，應(yīng)當加強對員工的培養(yǎng)，并吸收一些新鮮血液。（三）提高控制活動效率控制活動效率直接影響著內(nèi)部控制的完成效果，想要提升效率，就必須重視影響活動進行的環(huán)境因素。想要改善環(huán)境，一要對企業(yè)董事會的結(jié)構(gòu)根據(jù)自身的發(fā)展需求和行業(yè)特點，因地制宜地進行完善，二要對負責(zé)控制活動進行的機構(gòu)，加強管理，明確權(quán)責(zé)劃分，建立監(jiān)管機制。三是找到內(nèi)部會計控制中的設(shè)計缺陷并加以改正。（四）加強審計監(jiān)督企業(yè)要先加強重視程度，明白沒有監(jiān)督的后果，然后在企業(yè)內(nèi)部形成一套監(jiān)督體系，使內(nèi)部與外部審計相互結(jié)合。其次，組織監(jiān)督人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識，并賦予他們監(jiān)督權(quán)限，能讓他們充分利用職權(quán)。最后要把權(quán)力合理劃分，形成相互制衡的局面，使審計監(jiān)督工作得到真正落實。（五）完善信息溝通系統(tǒng)企業(yè)建立內(nèi)部溝通部門和準確掌握信息對企業(yè)應(yīng)對市場文化、提高工作效率、降低工作成本發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。建立一個學(xué)習(xí)型組織,為員工創(chuàng)造一個良好的溝通平臺?？傊?員工為企業(yè)加強理解和認同,幫助企業(yè)靈活應(yīng)對市場風(fēng)險。為了使內(nèi)部控制得以實現(xiàn)，就必須建立信息管理系統(tǒng)。對于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的整個服務(wù)操作的過程，要確保反饋到領(lǐng)導(dǎo)的信息得到及時處理。在保證信息質(zhì)量的前提下，反饋給下級人員的信息要真實、及時和有效，其主要包括包括電子信息技術(shù)的管理、規(guī)范信息傳輸?shù)姆绞胶蜁r間等。將客戶、供應(yīng)商提供的真實的信息報送給管理層，并且對于客戶或者供應(yīng)商反饋的問題存在的問題解決。信息逐層傳遞，對于真實有效的信息能夠得到及時的處理，對于管理層也能夠及時制定出相應(yīng)的管理經(jīng)營決策。致使企業(yè)處于相對穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。企業(yè)要想完成內(nèi)部控制就必須借助信息的幫助，通過建立一個完善的信息溝通系統(tǒng)，用來滿足企業(yè)控制和管理需要。一個完善的信息溝通系統(tǒng)收集信息時，一定要及時、準確、可靠，把會計信息作為核心內(nèi)容來收集，這是所有信息中最精華的一部分。企業(yè)在外部收集信息時，可以把網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)實相結(jié)合，多個平臺一起進行數(shù)據(jù)的整理和分析，極大的增加收集信息的效率。在企業(yè)內(nèi)部收集信息時，不僅可以橫向交流，還可以自上而下縱向的進行交流，使企業(yè)內(nèi)部形成一個交流網(wǎng)絡(luò)，增大信息傳播率。結(jié)語結(jié)合目前研究表明，我國企業(yè)關(guān)于內(nèi)部治理的措施多是以內(nèi)部控制為主，通過對企業(yè)內(nèi)部審計的進行，來尋找企業(yè)所潛在的問題，無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，都是企業(yè)治理必不可少的部分。它們共同推進了企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，為企業(yè)價值的實現(xiàn)有很大幫助。內(nèi)部控制很好的掌握了企業(yè)各部門之間的關(guān)系，利于相互之間的溝通協(xié)調(diào)，對于推進企業(yè)的發(fā)展有至關(guān)重要的作用，使得整個企業(yè)內(nèi)部形成了一個鏈條。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的必要手段，兩者統(tǒng)一于內(nèi)部治理之中，并以內(nèi)部治理為依托促進自身進步?？偟膩碚f，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制，一方面有利于高層管理的發(fā)展，使得權(quán)利的劃分更加明顯，形成明顯的制約關(guān)系，另一方面使得整個企業(yè)的財務(wù)以及整個數(shù)據(jù)發(fā)展明顯呈現(xiàn)透明化的趨勢，減少不必要的損失。最重要的是能夠有效的維護所有相關(guān)人員的利益，從而促