財務(wù)崗位職責（匯編2）

主管會計崗位說明書崗位名稱主管會計所屬部門財務(wù)部職位編號直接上級財務(wù)主管直接下級現(xiàn)金會計晉升方向財務(wù)主管部門崗位圖財務(wù)主管財務(wù)主管主管會計現(xiàn)金會計總經(jīng)理工作綜述協(xié)助財務(wù)主管，運營管控財務(wù)體系。負責公司的賬務(wù)處理、稅務(wù)報稅、足療店收款以及賬目核對等工作。崗位職責序號具體職責1嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和公司制定的各項規(guī)章制度，做好會計核算工作，確保準確、及時報送會計資料；2按時編制記賬憑證，對于編制好的記賬憑證及時傳遞給審核人進行審核，對審核有誤的憑證，及時更正；3負責編制財務(wù)報表，保證帳帳、帳證、帳實、帳表相符，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，不定期編制管理費用明細表，每月編制往來帳項表；4定期裝訂會計憑證、帳簿、銀行余額表，表冊等，妥善保管并歸檔；5協(xié)助行政部門定期做好固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資的清查盤點工作；6定期編制會計報表并及時上報稅務(wù)；7足療店每日帳目核對，完成收款、現(xiàn)金入賬的工作，以及公司工資的核對和發(fā)放；8不定期的檢查出納現(xiàn)金實際與賬面余額相符情況，檢查報銷收支等經(jīng)濟活動情況；9完成領(lǐng)導交辦的臨時性工作。工作關(guān)系內(nèi)部與公司各部門、下屬分公司之間保持工作聯(lián)系和信息溝通。外部與銀行、稅務(wù)、工商部門、客戶保持有一定的聯(lián)系。任職資格項目具體要求性別不限年齡26—45歲學歷大專及以上學歷專業(yè)財務(wù)管理類相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗三年以上工作經(jīng)驗證書要求中級會計師資格證知識要求具有一定的賬務(wù)處理及財務(wù)管理經(jīng)驗，熟悉會計準則以及相關(guān)的財務(wù)、稅務(wù)、審計法規(guī)、政策。培訓經(jīng)歷會計相關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法、公司業(yè)務(wù)知識等方面的培訓。能力要求具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力、信息處理能力；較強的綜合分析能力；熟練操作財務(wù)軟件和辦公軟件。體能健康要求身體健康其他要求具有良好的職業(yè)道德；有一定的敏銳感；細心謹慎；誠實守信；責任心強；嚴守公司機密；無違法亂紀記錄。其他工作環(huán)境公司辦公室及足療店工作時間上午：8:30—12:00，下午：14:00—18:00（夏令時）上午：8:30—12:00，下午：13:00—17:00（冬令時）單休崗位職責根據(jù)國家財務(wù)會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定，結(jié)合公司特點，負責擬訂公司會計核算的有關(guān)工作細則和具體規(guī)定，報經(jīng)領(lǐng)導批準后組織實施。參與擬訂財務(wù)計劃，審核、分析、監(jiān)督預算和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。在部長領(lǐng)導下，準確、及時地做好帳務(wù)和結(jié)算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細帳和總帳，對款項和有價證券的收付，財物的收發(fā)、增減和使用，資產(chǎn)基金增減和經(jīng)費收支進行核算。正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務(wù)成果，具體負責編制公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。負責公司固定資產(chǎn)的財務(wù)管理，按月正確計提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協(xié)助有關(guān)部門開展財務(wù)審計和年檢。負責會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。負責社會集團購買力的審查和報批工作。及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。主動進行財會資訊分析和評價，向領(lǐng)導提供及時、可靠的財務(wù)信息和有關(guān)工作建議。協(xié)助部長做好部門內(nèi)務(wù)工作，完成財務(wù)部部長臨時交辦的其他任務(wù)。

財務(wù)主管工作職責流程財務(wù)負責人崗工作一、財務(wù)主管工作職責全面負責財務(wù)部的日常管理工作。組織制定、完善財務(wù)管理制度、財務(wù)各崗工作職責、工作績效及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行。加強財務(wù)監(jiān)管，審核日常費用報銷，組織財務(wù)人員正確、及時、完整地處理賬務(wù)，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，及時進行賬務(wù)登記。定期檢查公司庫存現(xiàn)金和銀行存款是否帳實相符。監(jiān)督審核公司全面的資金調(diào)配，資金、資產(chǎn)的管理工作，保證日常合理開支需要的正常供給。審查財務(wù)人員外聯(lián)工作，如稅務(wù)局、財政局、銀行、會計事務(wù)所等，保證按時納稅，按照國家稅法和其他規(guī)定，嚴格審查應交稅金，督促有關(guān)崗位人員及時辦理手續(xù)。加強日常財務(wù)管理和成本控制，開展全面預算管理，嚴格控制財務(wù)收支；按期匯集、計算和分析成本控制情況，加強成本控制和管理。制定年度、季度財務(wù)計劃，編制及組織實施財務(wù)預算報告，審核好公司年、季度成本、利潤、資金、費用等經(jīng)濟活動分析，定期檢查、監(jiān)督、考核計劃的執(zhí)行情況，及時調(diào)整和控制計劃的實施。

6、做好成本、會計核算和分析工作，及時提供真實的會計核算資料；提出改進意見和建議，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。審核公司的會計報表：年、季、月度各種財務(wù)會計報表，搞好年度會計決算工作。認真完成領(lǐng)導交辦的其它工作任務(wù)，充當高層領(lǐng)導的財務(wù)管理助手。財務(wù)主管工作流程文件管理監(jiān)督：應收應付合同、報價單、應收未收應付未付款憑證管理、監(jiān)督，政府文件印章正常使用，庫存。應收應付合同管理——→每月8日前采購需把所有已簽合同交應付會計——→每月10日應付會計提交財務(wù)部負責人電子檔應付合同目錄表和合同——→審查新增合同條款與逾期合同監(jiān)管。注：合同、報價單統(tǒng)一由企業(yè)法人簽章生效。報價單管理——→應付會計收集交由財務(wù)主管——→主管監(jiān)督報價單內(nèi)容信息完整性、信息變動情況、存檔檢查，價格執(zhí)行監(jiān)督，條款查閱——→報價單隨合同定期更新，業(yè)務(wù)部、采購主導——→應收會計、應付會計協(xié)助及復核——→報價單統(tǒng)一由企業(yè)法人簽章生效。應收未收、應付未付——→銷售開好送貨單、物流單交到應收應付會計——→應收、應付會計都需做好對賬和制作憑證管理——→憑證要做好管理——→每月財務(wù)主管不定期抽查憑證——→確保憑證完好無缺。政府文件印章正常使用——→所有政府文件由應付會計保管——→應付會計及時更新文件目錄——→每月15日前更新好文件目錄交由財務(wù)主管簽名——→應付會計做好印章的正常使用——→使用前需與財務(wù)主管商議是否適用再給予蓋章。注：文件與印章的使用范圍為辦理公司業(yè)務(wù)所需，需蓋公章的文件統(tǒng)一由企業(yè)法人（或授權(quán)委托人）完成。庫存監(jiān)管——→每月底應付會計需與生產(chǎn)部進行庫存盤點——→盤點結(jié)果交財務(wù)主管復核——→發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧及時處理。收支管理監(jiān)督：日常收支簽呈審批，現(xiàn)金銀行收支管理，資金管理。日常收支審批：收入嚴格執(zhí)行“公司管理制度第二章：財務(wù)管理制度”審批。收支復核后，交出納登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金銀行收支管理：不出現(xiàn)現(xiàn)金銀行入賬不及時，賬錢不相符，挪用公款，虛報行為。轉(zhuǎn)賬時間：下午16：30后不安排大額（5000以上）出賬。大額付款需提前一天申請。資金管理：現(xiàn)金與銀行資金正常周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金存放的安全監(jiān)督，賬目日清月結(jié)，賬錢相符。應付資金的計劃，不出現(xiàn)因付款安排不及時造成的投訴。公司罰款所得計入福利基金，用于總經(jīng)理確認支出。負責應收應付監(jiān)督管理：負責客戶賬單、貨款回收監(jiān)督。應收貨款、應收土建收據(jù)開具，應付賬款監(jiān)督。應收監(jiān)督管理：財務(wù)主管每月不定期抽查，抽查結(jié)果以電子檔形式存檔。應收賬款資料組成：有發(fā)貨單，物流單，客戶確認簽章回傳的對賬單1份，記賬聯(lián)收據(jù)，發(fā)票簽收條。此組資料為收款的有效憑據(jù)，獨立存檔，待貨款回收后才能抽出放入記賬憑證，不得丟失。應收檢查：銷售開單、會計對賬，異常增減，發(fā)貨單開具要規(guī)范。貨款回收：運費回收據(jù)客戶合同及歷史收款進度跟蹤運費回收，有因回單、異?；騼r格等因素影響對賬和運費回收的，及時了解情況與業(yè)務(wù)溝通，解決不了的反饋總經(jīng)理。新合作客戶嚴格按合同結(jié)算條款回收運費。每月10號前應收、應付會計出具應收應付賬賬齡表交財務(wù)主管審查，檢查對賬單準確性，注銀行明細賬不能出現(xiàn)有待查款。收入支出證明單：每天10點30前完成復核簽字，整理交李總簽字。應付賬款管理：據(jù)成本費用支付標準審批，按約定時間及時安排付款，不得因支付不及時造成的供應商投訴。結(jié)月結(jié)款時入庫單、送貨單未交的待提交后再給予結(jié)算。應收異常賠款：要及時向賠款單位提供加蓋公司印章的“賠款函”，同時通知供應商，并讓對方簽字回傳。報表管理監(jiān)督：破損表、異常費用表、客戶利潤分析表、薪資表、財務(wù)報表、費用成本占比、費用成本預處復工。異常運費責任表：3號應付會計制作發(fā)銷售部——→銷售部確認后——→發(fā)生產(chǎn)部確認后——→發(fā)財務(wù)主管——→交總經(jīng)理審閱，監(jiān)管待處理破損，登記的貨損損壞情況與責任人的定義是否相符。每月10日完成。客戶利潤分析表：據(jù)已統(tǒng)計好的客戶利潤表復核。薪資表：公司招聘各崗位人員據(jù)公司架構(gòu)圖套入，由人事部更新各城市各崗位薪資市場價，進行對比，有薪資差異的及時反饋部門負責人分析確認。應付會計工資表完成后——→上交財務(wù)主管復核——→23日上交李總審批。損益表：復核據(jù)公司核算要求“分土建、展示用品出具的利潤表”；費用成本占比分析：據(jù)費用成本占收入比例分析；資產(chǎn)負債表：分析公司負債資產(chǎn)率；費用成本預算：據(jù)歷史數(shù)據(jù)出具次年的費用成本數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)人員年終獎與公司利潤掛勾，年度利潤減去未回收的應收賬款計算。財務(wù)人員年終獎與成本費用控制掛勾。往來賬管理監(jiān)督：其他應收款、預收賬款、預付賬款、庫存，押金單每月更新季度盤點。往來賬管理監(jiān)督與異常處理：據(jù)科目余額表核查：其他應收、應付款，預收、預付賬款，庫存。押金單每月更新季度盤點（公司押金單原件及租賃合同原件存應付會計處，祥有目錄）。異常的跟蹤確認處理。部門備用金監(jiān)管：預支崗位備用金人員請假、調(diào)崗、離職、春節(jié)放假時需把備用金交回財務(wù)處。稅務(wù)管理監(jiān)督：記賬申報監(jiān)督，政府文件、企業(yè)年檢、銀行年審監(jiān)督。政府文件期限延期管理。資產(chǎn)管理監(jiān)督：公司車輛，生產(chǎn)機器、生產(chǎn)用具、辦公、廚房、倉庫用具更新、編號、使用情況與報廢補充管理。部門人員管理、部門間工作協(xié)調(diào)、異常處理：做好工作檢查，績效考核，培訓，人員溝通、分析，請假交接監(jiān)督。部門人員管理：做好全盤工作的檢查。請假的同事做好書面交接。部門人員操作培訓：據(jù)崗位績效考核表，在每月初考核時安排培訓。部門人員溝通：按時每月與人員開展獨立溝通1次，及時了解員工工作動態(tài)與意向，對員工做好分析。每月15日18：00前向總經(jīng)理提交員工溝通記錄。執(zhí)行力：公司管理制度與員工手冊的執(zhí)行與倡導。周例會安排：每周三18：00前向總經(jīng)理發(fā)送周例會內(nèi)容。月總結(jié)：每月8日18：00前向行政主管發(fā)送月總結(jié)與次月工作計劃。財務(wù)制度：制度的優(yōu)化與更新補充。績效考核：項目的優(yōu)化與更新補充。操作流程：流程的優(yōu)化與更新補充?？冃Щピu：16日前完成主管經(jīng)理級績效互評。負責印章、政府文件管理。（十）資產(chǎn)審核

1、貨幣資金審核

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部賬表——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理

（1）庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，編制“現(xiàn)金結(jié)余”表。會計主管人員和出納在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審核工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。

（2）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

（3）銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審核

證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄

（1）材料的審查

材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理

（2）庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

（3）材料出庫的審查

對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審核

（1）證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

4、固定資產(chǎn)審核

（1）證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

（2）實質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查（十一）收入、成本與費用審核

1、主營業(yè)務(wù)收入審核

（1）證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→銷貨制度的執(zhí)行

（2）實質(zhì)性審查

①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。

②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)

③核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、產(chǎn)品成本審核

（1）證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制——→審查產(chǎn)品成本計劃——→審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作

（3）實質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費用的審查

審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計算

3、費用審核

（1）審核目標

證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

（2）內(nèi)部控制

了解并描述費用內(nèi)部控制——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管

（3）實質(zhì)性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性（十二）利潤審核

1、審核目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內(nèi)部控制

了解描述利潤的內(nèi)部控制——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序

3、實質(zhì)性審查

（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查

審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應擴大審核范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性

②審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性

③審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

（4）營業(yè)外收支的審查

①營業(yè)外收入的審查

審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

②營業(yè)外支出的審查

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→