2022-2023年廣東省東莞市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年廣東省東莞市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

C.審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

2.下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.進(jìn)一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據(jù)使用的期間或時點

B.當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或接近期中實施實質(zhì)性程序

C.當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序

D.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)對剩余期間獲取審計證據(jù)

3.

C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

4.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

6.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異

7.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

8.

第

7

題

華龍會計師事務(wù)所在對西苑股份有限公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍

D.對存貨進(jìn)行計價審計，一般采用分層抽樣法

9.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進(jìn)行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進(jìn)行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

10.下列有關(guān)集團(tuán)項目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

11.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

12.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

13.下列關(guān)于注冊會計師對A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

14.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

15.在對某認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評價后，(在既定的審計風(fēng)險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險為低水平，則確定實質(zhì)性程序的時間應(yīng)為（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計為主

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

C.資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

D.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計為主

16.下列關(guān)于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

17.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

18.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

19.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

21.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當(dāng)作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

22.大秦會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項目組提供業(yè)務(wù)咨詢

23.第

6

題

以下關(guān)于審計證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

B.注冊會計師觀察某項控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計單位某項內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

24.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

25.注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

26.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)能夠會計師事務(wù)所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

27.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

28.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

29.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團(tuán)公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

30.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

31.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務(wù)報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風(fēng)險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

32.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）萬元。

33.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

34.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

35.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”，注冊會計師實施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

36.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

37.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對期初余額．注冊會計師執(zhí)行的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對本期財務(wù)報表重要．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的情況下，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等

38.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

39.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

40.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

41.甲會計師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計北京的A公司財務(wù)報表時，項目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

42.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在2016年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

43.A注冊會計師組織項目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

44.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

45.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

46.甲注冊會計師作為項目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

47.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務(wù)報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.立即公布一個修正后的財務(wù)報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

48.

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

49.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

50.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組認(rèn)為不能承接

二、多選題(30題)51.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

52.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認(rèn)定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

53.在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風(fēng)險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

54.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

55.<2>、注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

56.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

57.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

58.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強(qiáng)調(diào)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強(qiáng)注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

60.在制定質(zhì)量控制政策和程序時，會計師事務(wù)所為強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎勵結(jié)果

C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進(jìn)行處理

61.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

62.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

63.E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。請對下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

D.某項錯報是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策

64.下列關(guān)于重大不一致的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報

65.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

66.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

67.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

68.下列關(guān)于集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團(tuán)項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

69.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

70.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復(fù)盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?/p>

71.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物

D.為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時

72.集團(tuán)項目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團(tuán)項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團(tuán)層面控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

73.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應(yīng)的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

74.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

75.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

76.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

77.下列選項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容有（）

A.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

78.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.收入分配

79.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

80.某注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊因素時，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧?wù)報告產(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

三、判斷題(3題)81.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師?yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

83.

第

50

題

國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.如果被審計單位財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財務(wù)報表中作出的會計估計是否恰當(dāng)，審計項目組復(fù)核甲公司2012年財務(wù)報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費用300萬元，審計項目組考慮到與其相關(guān)的會計估計的復(fù)雜性，決定利用專家協(xié)助評價管理層作出的會計估計。(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認(rèn)為該項公允價值不存在特別風(fēng)險，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行了評估。(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計負(fù)債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計負(fù)債存在。(5)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項B、C錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項D正確，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

3.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

4.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

5.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。

6.C錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

7.A控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序?！翱刂茰y試”要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的，所以無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯報金額。實質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯報金額。選項8、D均不正確。在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行?？刂茰y試并非為了驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項C不正確。

8.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。

9.C根據(jù),《獨立審計具體準(zhǔn)則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

10.C集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計準(zhǔn)則ll51號與其他審計準(zhǔn)則要求溝通的事項外，集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項A、B、D正確。無論組成部分管理層的舞弊行為會不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，集團(tuán)項目組都需要向集團(tuán)治理層通報該舞弊行為：選項c錯誤。

11.A《公司法》規(guī)定為記名股。

12.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

13.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試，如果被審計單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

選項C不符合題意，應(yīng)當(dāng)針對函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施進(jìn)一步的實質(zhì)程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質(zhì)量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當(dāng)作為書面文件傳達(dá)到全體人員。

15.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率。

16.C選項A不正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，不需要運(yùn)用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

18.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

19.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

20.C選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

21.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

22.D選項A、B、C表述恰當(dāng)，會計師事務(wù)所為保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

24.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期?！凹锤赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

25.C選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。

26.D選項A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當(dāng)，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當(dāng)，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平都較高，注冊會計師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風(fēng)險。

28.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

30.D選項D的做法不恰當(dāng)，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

31.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務(wù)招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為13.5萬元

33.D

34.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

35.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以實施的內(nèi)部控制測試程序；

選項D，屬于注冊會計師在應(yīng)對“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實施的控制測試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

37.C在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。

38.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

39.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

40.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

41.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

選項A符合題意，項目合伙人W執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；

選項B、C、D不符合題意，關(guān)注審計業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事務(wù)所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

43.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

44.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

45.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

46.C對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計報告，選項B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

47.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

48.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

49.D當(dāng)從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序的范圍，故選項D不正確。

50.D選項D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計意見。

51.ACD選項B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。

52.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

53.ABCD在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

54.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

55.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。

56.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

57.ABCD當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應(yīng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。

58.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

59.BCD選項A，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果；

選項C、D表述正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關(guān)職業(yè)道德要求的后果，并據(jù)此對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

62.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運(yùn)用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

63.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，此時注冊會計師應(yīng)修改重要性。

64.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報。

65.BCD在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

66.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

67.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

68.ABD選項A正確，擬對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性將至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊