農(nóng)村集體經(jīng)濟審計簡介課件

農(nóng)村集體經(jīng)濟審計知識簡介臺州市農(nóng)經(jīng)總站一、農(nóng)村審計概述二、農(nóng)村審計的程序三、熱點問題的審計一、概述（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的概念農(nóng)村集體經(jīng)濟審計是指農(nóng)村審計機構(gòu)（農(nóng)村經(jīng)濟管理部門），依照國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，運用專業(yè)的方法，按照規(guī)定的程序，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其所屬企事業(yè)單位的財務收支和經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性進行審查、評價及鑒證，以達到嚴肅財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種監(jiān)督活動。一、概述（二）農(nóng)村審計的法律依據(jù)1、《村民委員會組織法》第三十五條：村民委員會成員實行任期和離任經(jīng)濟責任審計。2、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》（農(nóng)業(yè)部令第6號）3、《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》（浙江省人民政府令第１４７號）4、《浙江省村經(jīng)濟合作社組織條例》一、概述（三）農(nóng)村審計的主體《村民委員會組織法》第三十五條：村民委員會成員的任期和離任經(jīng)濟責任審計，由縣級人民政府農(nóng)業(yè)部門、財政部門或者鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負責組織?！墩憬〈褰?jīng)濟合作社組織條例》第三十八條：縣級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府依法對村經(jīng)濟合作社財務進行審計監(jiān)督。一、概述（四）農(nóng)村審計監(jiān)督的范圍1、村、組集體經(jīng)濟組織。2、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所屬的單位。一、概述（五）農(nóng)村審計監(jiān)督的事項《村民委員會組織法》第三十五條：村民委員會成員實行任期和離任經(jīng)濟責任審計，審計包括下列事項：1、本村財務收支情況；2、本村債權債務情況；3、政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；一、概述4、本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設項目招標投標情況；5、本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔保、出讓情況，征地補償費的使用、分配情況；6、本村五分之一以上的村民要求審計的其他事項。一、概述《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》第十條1、財務管理制度的建立及執(zhí)行情況；2、財務預算執(zhí)行情況；3、財務會計報表、會計憑證、會計賬簿的完整性、真實性和合法性；4、資產(chǎn)、負債、損益、分配情況；一、概述5、村提留、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村義務工、勞動積累工等農(nóng)民承擔費用（勞務）的管理、使用情況；6、承包金、租金、土地征用費等費用的收入、管理、使用情況；7、借入資金的管理和使用情況；8、受贈資金、物資的管理使用情況；9、建設項目的財務情況一、概述10、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其所屬單位負責人的任期經(jīng)濟責任；11、其他需要審計的事項。一、概述（六）審計紀律《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》規(guī)定：農(nóng)村審計人員在審計工作中對知悉的被審計單位的有關商業(yè)秘密等秘密事項負有保密義務。農(nóng)村審計人員有下列情形之一的，農(nóng)業(yè)行政主管部門應當給予行政處分：1、依照本辦法規(guī)定應當回避，因故意隱瞞事實而沒有回避的；2、違反規(guī)定，泄露被審計單位商業(yè)秘密等有關秘密事項的；一、概述

3、對被審計單位違法行為應當予以制止而沒有制止，造成集體經(jīng)濟組織財產(chǎn)損失的；4、因?qū)徲嫳O(jiān)督不力，導致農(nóng)村集體經(jīng)濟財務混亂，后果嚴重的；5、其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊行為的。前款第2、3、4項情形，情節(jié)嚴重的，由行政監(jiān)察機關對農(nóng)業(yè)行政主管部門的負責人給予行政處分。一、概述審計署《關于加強審計紀律的規(guī)定》（審計工作“八不準”紀律）1、不準由被審計單位安排住宿。異地審計，一般由被審計單位所在地審計機關按照規(guī)定的住宿標準，本著安全、方便、節(jié)約的原則安排住宿，或由審計組視具體情況自行安排。因特殊情況確需在被審計單位住宿的，費用自理，據(jù)實支付。

2、不準接受被審計單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審計單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。一、概述3、不準無償使用被審計單位的交通工具。審計工作所需交通工具，由審計機關自行解決。確因?qū)徲嫻ぷ餍枰R時使用被審計單位交通工具時，要據(jù)實付費。4、不準參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。5、不準無償使用被審計單位的通信工具和辦公用品。一、概述6、不準接受被審計單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。7、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。8、不準在被審計單位報銷任何因公因私的費用。二、程序農(nóng)村審計程序主要包括三個階段：（一）審計準備階段（二）審計實施階段（三）審計終結(jié)階段二、程序（一）審計準備階段1、審計機關的準備工作2、審計組的準備工作二、程序1、審計機關的準備工作（1）確定審計任務，編制審計工作計劃。（2）根據(jù)審計工作計劃，成立項目審計組。審計組人員組成不少于2人，實行組長負責制（3）在實施審計的3日前書面通知被審計單位。審計通知書主要包括審計依據(jù)、時間、內(nèi)容、方式以及審計組人員等內(nèi)容必須由被審計單位負責人簽收并取得回執(zhí)。送達人及時將審計通知書送達回執(zhí)交農(nóng)村審計機構(gòu)檔案管理人員妥善保管。二、程序2、審計組的準備工作編制具體的審計方案，確定該項目審計的時間、目的、審計組成員分工、種類、方式、重點等重要事項。二、程序（二）審計實施階段1、簽訂《承諾書》被審計單位要與農(nóng)村審計機構(gòu)簽訂《承諾書》，明確被審計單位應當承擔相應的會計責任，并對財務會計資料的真實、準確性負責。二、程序2、調(diào)取資料根據(jù)審計事項的需要，審計組指定專人向被審計單位隨時調(diào)取有關資料，并辦理接收、歸還手續(xù)。注意：一是專人負責。二是手續(xù)完備。為了防止資料的安全完整，有必要制作資料調(diào)取清單。二、程序3、深入調(diào)查研究，調(diào)整審計方案。審計組長根據(jù)調(diào)研情況，認為必要時，審計組應當對原定審計實施方案進行補充調(diào)整。二、程序4、收集審計證據(jù)，做好審計記錄。審計證據(jù)主要包括：（1）對審計事項有重要影響及可能涉及違法違紀問題的書面原始資料和實物的復制、復印件及照片、音像等資料；（2）現(xiàn)場勘驗、盤查、詢問、調(diào)查、鑒定、函證取得的書面證明材料；（3）審計人員分析、判斷審計事項形成的計算分析材料及參加被審計單位相關會議取得的書面證明材料。二、程序取得有效審計證據(jù)的要求：（1）審計證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。（2）取得的審計證據(jù)應當能夠反映和說明被審計事項發(fā)生的時間、地點或者當事人及有關責任人的相應責任等客觀事實。二、程序（3）書面證明材料要有提供者和取證人的共同簽名，單位提供的證明應當有單位公章。（4）現(xiàn)場調(diào)查取證時，審計人員不得少于二人，并應出示有關證明或證件。二、程序5、編制審計工作底稿審計工作底稿是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、取得的證據(jù)和資料，按照規(guī)定格式編寫的筆錄。是審計證據(jù)的匯集，也是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。二、程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘逡话阈枰芏喾?。但一份工作底稿必須匯集得出一個審計結(jié)論的全部證據(jù)。審計工作底稿必須有復核制度。二、程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓囊话阋?、基本要素（表頭）2、實質(zhì)內(nèi)容（過程和結(jié)果）3、審計說明（說明原因＼來源＼依據(jù)等）4、審計結(jié)論（對實質(zhì)內(nèi)容進行評價＼總結(jié)＼提出意見）5、審計證據(jù)（列舉相關證據(jù)并附后）二、程序（三）審計終結(jié)階段1、審計組編寫審計報告。審計組完成全部審計程序后，應當根據(jù)審計工作底稿和有關資料編寫審計報告。

2、審計組的審計報告是審計組向農(nóng)村審計機構(gòu)提出的審計事項的工作報告，也是內(nèi)部的工作報告。這種報告只反映審計事實和審計組的初步意見。二、程序3、審計報告應簽署審計組組成人員的姓名和報告完成時間。4、審計組在審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當在收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見。逾期不提出書面意見的，視作無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當作出說明或者復查。二、程序5、審計事項完畢后，審計組應當向農(nóng)村審計機構(gòu)提出審計報告。被審計單位對審計報告有異議的，審計報告應附被審計單位的書面意見，以及對異議的處理結(jié)果。6、審計報告的一般格式注意：（1）抓主要矛盾和主要問題。（2）存在問題要核實。（3）文字要精練準確。二、程序2、農(nóng)村審計機構(gòu)對審計報告進行審查、復核，出具審計結(jié)論：（1）對沒有違反國家規(guī)定的財務收支行為，應當對審計事項作出評價，出具審計意見書；（2）對有違反國家規(guī)定的財務收支行為，情節(jié)輕微的，應當予以指明并責令其自行糾正，對審計事項作出評價，并出具審計意見書；

二、程序（3）對違反國家規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當依照法定權限作出處理或處罰決定；（4）對違反國家規(guī)定的財務收支行為，應當由有關主管機關或者集體經(jīng)濟組織處理的，應當制作審計建議書，向有關主管機關或者集體經(jīng)濟組織提出處理意見。二、程序3、審計資料檔案整理歸檔審計工作結(jié)束后，應將審計報告連同有關證明材料及其他審計資料編寫目錄，立卷歸檔。二、程序卷內(nèi)文件的排列順序，一般采用單元排列法。即將需立卷歸檔的文件材料分為結(jié)論性文件材料、證明性材料和立項性文件材料三個單元，每個單元內(nèi)再根據(jù)不同情況和需要按不同順序排列。第一單元結(jié)論性文件材料，逆審計程序結(jié)合重要程度排列。第二單元證明性材料，按其所證明的審計報告所列問題的先后次序排列。第三單元立項性文件材料，按文件產(chǎn)生的先后順序排列。三、熱點（一）現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金盤點應在事先不通知被審計單位相關人員的情況下突擊進行。2、進行現(xiàn)金盤點中注意盤點現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票存根及空白支票，即使是作廢的支票存根也不可放過，都要加以關注并做出詳細記錄，然后與現(xiàn)金、銀行存款審計記錄進行對照。二、程序3、審計人員應要求被審計單位會計主管、會計、出納等一同到盤點現(xiàn)場參與盤點及監(jiān)督工作，盤點工作一般由被審計單位出納在現(xiàn)場清點現(xiàn)金并作記錄，審計人員不直接參與盤點，只是現(xiàn)場監(jiān)督盤點。必要時審計人員可對盤點結(jié)果進行復查，避免審計人員單獨或親自盤點產(chǎn)生一些不必要的麻煩。

三、熱點4、庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)束后，由被審計單位出納填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證，增強審計證據(jù)的可靠性。避免由于“庫存現(xiàn)金盤點表”未經(jīng)被審計單位會計主管及出納簽字認證，影響審計證據(jù)的可靠性和證明力。三、熱點（二）銀行存款審核各期的收支情況和銀行存款對賬單比較情況，如果有差異，應編制銀行存款調(diào)節(jié)表，排除未達賬款方面引起的差異。審核現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根。三、熱點銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元三、熱點（三）土地征用費審計1.征地款管理制度是否建立健全；2.了解征地情況、補償標準、結(jié)算方式、分配比例；3.審核征地面積和應收征地補償費的真實性；5、審核應付征地款收支及會計處理，看有無截留、拖欠；三、熱點6、審核土地補償費使用情況；7、審閱會議記錄，審核動用土地補償費的程序是否合法；8、審核土地補償費使用支出憑證，審核土地補償費使用內(nèi)容是否實、合理。三、熱點工程項目審計1、審查相關程序：是否召開會議進行民主決策，是否公開招投標，有無簽訂書面合同；2、審查預決算：有無預決算、預決算是否及時、規(guī)范，相關資料是否齊；三、熱點3、審查付款手續(xù)、方式：工程款支付手續(xù)是否齊全，是否與合同約定相一致，會計記錄和核算是否及時準確、正確；4、審查追加工程：是否有上述程序手續(xù)；5、審查財務公開：是否及時、專項公布。6、工程造價和工程質(zhì)量的審計應由專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜疫M行。三、熱點資產(chǎn)處置審計1、程序合法性：是否經(jīng)過民主決策；2、計價合理性：是否實行民主討論、資產(chǎn)評估；是否偏離市場價格太遠。法律上對村干部經(jīng)濟犯罪的規(guī)定村民委員會等村基層組織人員協(xié)助人民政府從事下列行政管理工作，屬于刑法第九十三條第二款規(guī)定的“其他依照法律從事公務的人員”：（一）救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物的管理；（二）社會捐助公益事業(yè)款物的管理；（三）國有土地的經(jīng)營和管理；（四）土地征用補償費用的管理；（五）代征、代繳稅款；（六）有關計劃生育、戶籍、征兵工作；（七）協(xié)助人民政府從事的其他行政管理工作。村民委員會等村基層組織人員從事前款規(guī)定的公務，利用職務上的便利，非法占有公共財物、挪用公款、索取他人財物或者非法收受他人財物，構(gòu)成犯罪的，適用刑法第三百八十二條和第三百八十三條貪污罪、第三百八十四條挪用公款罪、第三百八十五條和第三百八十六條受賄罪的規(guī)定。1999年最高人民法院印發(fā)的《全國法院維護農(nóng)村穩(wěn)定刑事審判工作座談會紀要》第三條第（三）項“（三）關于村委會和村黨支部成員利用職務便利侵吞集體財產(chǎn)犯罪的定性問題。為了保證案件的及時審理，在沒有司法解釋規(guī)定之前，對于已起訴到法院的這類案件，原則上以職務侵占罪定罪處罰?！?對村民小組組長利用職務上的便利，將村民小組集體財產(chǎn)非法占為己有，數(shù)額較大的行為，應當依照刑法第二百七十一條第一款的規(guī)定，以職務侵占罪定罪處罰。謝謝！1、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運給予我們的不是失望之酒，而是機會之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應盡力而為，半途而廢永遠不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無論是好是壞---都受到我們對待處境態(tài)度的影響。11時3分11時3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來到門前時，愛情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長久，就需克服自我中心意識。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對待你，你就如何對待別人。11時3分11時3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

preservethislastandgreatestbastionof

freedom.(RonaldReagan,AmericanPresident)為了保住這最后的、最偉大的自由堡壘，我們必須盡我們所能。20.8.520.8.5Wednesday,August5,202014、Wherethereisawill,thereisaway.(ThomasEdison,Americaninventor)有志者，事竟成。11:01:1911:01:1911:018/5/202011:01:19AM15、

Everymanisthemasterofhisownfortune.----RichardSteele每個人都主宰自己的命運。20.8.511:01:1911:01Aug-205-Aug-2016、Asselfishnessandcomplaintcloudt