2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試卷及答案（十三）

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試卷

及答案（十三）

一、單項(xiàng)選擇題

1..注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問(wèn)

（）o

A.內(nèi)部審計(jì)人員

B.倉(cāng)庫(kù)人員

C.營(yíng)銷人員

D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）o

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)

營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了

解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是（）。

A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

B.衍生金融工具的運(yùn)用

C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的活動(dòng)

4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO

發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有（）o

A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)

構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控

制結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控

制環(huán)境

5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)

部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)（）o

A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多

B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多

C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少

D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)（）。

A,是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確

B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

7.（）設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的

認(rèn)識(shí)和態(tài)度。

A.控制活動(dòng)

B.控制監(jiān)督

C.控制環(huán)境

D.控制檢查

8.下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是（）。

A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序

B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程

的控制是有效的

C.在審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開(kāi)始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境

要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)

度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

9.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是（）。

A,控制監(jiān)督

B.控制活動(dòng)

C.控制環(huán)境

D.控制規(guī)則

10.以下屬于檢查性控制的是（）。

A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

11.由于下列（）特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致

更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)做出假設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)（）。

A.查閱上期工作底稿

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位外部因素的有（）。

A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況

B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位

及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（）o

A.國(guó)家對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求

B.政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志

D.法規(guī)或金融出版物

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位

所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（）o

A.對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和

貿(mào)易等政策

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)

D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

5.不同的企業(yè)會(huì)面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)的（）。

A.外部監(jiān)管環(huán)境

B.企業(yè)的規(guī)模

C.企業(yè)的復(fù)雜程度

D.企業(yè)所處的行業(yè)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來(lái)了解被

審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來(lái)源主要包括（）。

A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)報(bào)告

B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告

7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2009年

度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)一，認(rèn)為其中適合

采用信息技術(shù)的包括（）。

A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)

部門(mén)付款的程序運(yùn)行

B.每天對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)

C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同

D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

8.下列屬于了解內(nèi)部控制步驟的有（）o

A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

C.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

D.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制

實(shí)際上確實(shí)存在

9.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。

A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)

流程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接

受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

10.在了解戊公司控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）o

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

11.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告

相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括（）職能。

A.識(shí)別與記錄所有的有效交易

B.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額做出準(zhǔn)確記錄

C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)、被審計(jì)單位的控制

活動(dòng)主要包括（）。

A.檢查

B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.實(shí)物控制和職責(zé)分離

D.信息處理

13.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）o

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

14.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)

程序有（）o

A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類

交易、賬戶余額、列報(bào)

D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

三、簡(jiǎn)答題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解

的重點(diǎn)是什么？

3.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特

別風(fēng)險(xiǎn)？

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：詢問(wèn)營(yíng)銷或銷售人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)

單位的營(yíng)銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排。

【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035035】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)

別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035038)

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交

易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等，這個(gè)事

項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035039)

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、

信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上

述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。

【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035047)

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更

多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為

最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測(cè)試。請(qǐng)注意，這里所指的

是控制測(cè)試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越

有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035049)

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和

相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了

解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)

行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是

否得到執(zhí)行。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035056】

7.

【正確答案】：C

【答案解析]良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)

境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。

【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035059]

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境

作出初步了解和評(píng)價(jià)；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的

了解；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審

計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035060)

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政

策和程序。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035067】

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制。

【該題針對(duì)“在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035071]

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)

的特征；選項(xiàng)C屬于是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的

事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035091]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，并不用于了解內(nèi)部控制。

【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035036】

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)B、D為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C,

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035037]

3.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位

及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被

審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)

方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布

的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035040]

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)

管環(huán)境，主要包括：（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；

（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；（3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)

產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；（4）

與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035041]

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)

經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035042）

6.

【正確答案】:AD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

主要是通過(guò)被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、

分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門(mén)或其他層次的業(yè)績(jī)報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的

業(yè)績(jī)比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)

業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層

作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)階

段，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035043)

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類經(jīng)濟(jì)事

項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)

部控制的效率和效果；選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、

準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù)；選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)

資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授

權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全

控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷,

所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。

【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035052)

8.

【正確答案】：ABCD

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035054】

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析］如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)

試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完

整性。

在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流

程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)

師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流

程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢

查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解

和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單

位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035058)

10.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)

境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B,管理層負(fù)

責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理

念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是

否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層

如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D,對(duì)控制的

監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對(duì)控制的監(jiān)督并

不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035062]

11.

【正確答案】：ABCD

【該題針對(duì)“信息系統(tǒng)與溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035064)

12.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政

策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離

等相關(guān)的活動(dòng)。

【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035069)

13.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于

收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所