社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算嘉興市地方稅務(wù)局第一稅務(wù)分局沈燕瓊一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算相關(guān)政策的解釋二、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表》和《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整工程匯總表》的申報(bào)填寫三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算例題一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算相關(guān)政策的解釋〔一〕社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算費(fèi)種養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)〔企業(yè)繳納局部〕失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)〔企業(yè)繳納局部〕工傷保險(xiǎn)費(fèi)〔企業(yè)單位繳納局部〕生育保險(xiǎn)費(fèi)〔企業(yè)單位繳納局部〕〔二〕社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算指標(biāo)1、參保率實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)÷應(yīng)繳費(fèi)基數(shù)×100%參保率確實(shí)定：不得低于45%〔2004年1月1日以后參保的企業(yè)〕、55%〔2003年12月31日以前參保的企業(yè)〕、本企業(yè)上年度繳費(fèi)比例、本企業(yè)本年度已繳費(fèi)比例。即在三者中取最高比例。勞務(wù)派遣、勞動(dòng)事務(wù)代理公司參保率確實(shí)定：勞務(wù)派遣員工100%參保〔與營(yíng)業(yè)稅差額繳稅相匹配〕；本單位員工參保比例確定同上。

2、應(yīng)繳費(fèi)基數(shù)結(jié)算期全部職工工資總額－規(guī)定可扣減工程金額3、全部職工工資總額按照浙江省地方稅務(wù)局〔浙地稅函[2007]249號(hào)〕《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》文件口徑計(jì)算。工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。不列入繳費(fèi)基數(shù)的工程：1、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造創(chuàng)造獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)發(fā)動(dòng)在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。2、有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。3、勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。4、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。5、支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。6、出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己局部；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己局部。7、對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。8、實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。

9、職工集資入股或購置企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。10、勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。11、勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。12、支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨方法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。13、支付給參加企業(yè)勞動(dòng)、實(shí)習(xí)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。14、調(diào)開工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。15、由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。16、支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。17、按照國(guó)家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納局部。4、規(guī)定可扣減工程金額外資外籍員工工資外地及外單位參保人員工資雙繳雙保人員工資退休及超過法定退休年齡人員工資已匯總繳納行業(yè)統(tǒng)籌人員工資單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負(fù)數(shù)表示5、其他企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)不得低于個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。社保費(fèi)退費(fèi)?；鶖?shù)差問題：由于嘉興社保局需根據(jù)每年4月底發(fā)布的上年度全省職工平均工資來確定本年度最低參保基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，因此在單位到達(dá)參保比例的前提下，也要在每年社保結(jié)算時(shí)將結(jié)算期當(dāng)年1-4月的最低基數(shù)與新最低基數(shù)之間的差額〔1533－1374=159〕局部進(jìn)行補(bǔ)交。事業(yè)單位的社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)按照市財(cái)政局核定的社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)繳納。但有個(gè)別事業(yè)單位，在申報(bào)中兼有企業(yè)繳納局部和事業(yè)單位繳納局部，在計(jì)算中要分開進(jìn)行核算。養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育四項(xiàng)保險(xiǎn)除特殊情況下在原那么上是數(shù)據(jù)一致的，個(gè)別企業(yè)年中發(fā)生養(yǎng)老金補(bǔ)交的，在結(jié)算時(shí)，相應(yīng)的失業(yè)、工傷、生育也要進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)交。二、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表》和《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整工程匯總表》的申報(bào)填寫〔一〕2023年度社保結(jié)算申報(bào)程序首先根據(jù)說明如實(shí)計(jì)算填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整工程匯總表》。然后根據(jù)匯總表中相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算申報(bào)表》。申報(bào)表申報(bào)完成后，打印出紙質(zhì)報(bào)表，并連同相應(yīng)的證明材料〔外籍人員護(hù)照、退休證、身份證、當(dāng)?shù)睾屯獾貐⒈５茸C明材料〕，一并上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅窗口?！捕场渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整工程匯總表》有關(guān)欄目說明“其他扣除01〞欄：低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕以負(fù)數(shù)表示；單位全員參保情況下，高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕以正數(shù)表示。“其他扣除02〞欄：其它特殊情況〔在外單位參保員工工資〕。“其他〞欄：在到達(dá)參保率的條件下，符合參保條件的人員工資中〔即：應(yīng)繳費(fèi)基數(shù)〕企業(yè)參保比例外的未參保人員的工資局部，即：［工資總額－〔外資外籍員工工資＋外地參保人員工資＋雙保雙繳人員工資＋退休人員工資+其他扣除01＋其他扣除02〕］×〔1－符合要求的參保率〕。小計(jì)：為調(diào)減工程七項(xiàng)金額之和，系統(tǒng)自動(dòng)核算。可扣減工程金額：為調(diào)減工程七項(xiàng)金額之和，系統(tǒng)自動(dòng)核算?！踩场渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)年底結(jié)算申報(bào)表》有關(guān)欄目說明結(jié)算屬期工資總額：此工資總額包括應(yīng)付工資貸方發(fā)生金額、管理費(fèi)用中列支的貨幣發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼、未通過應(yīng)付工資在管理費(fèi)用等科目直接列支的工資等。此工資總額不得小于本單位個(gè)人所得稅全員申報(bào)系統(tǒng)中的申報(bào)數(shù)，否那么系統(tǒng)不認(rèn)可該工資總額?？煽蹨p工程金額：此金額就是《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資總額調(diào)整工程匯總表》中的可扣減工程金額，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將匯總表中的金額寫入申報(bào)表中相應(yīng)表格內(nèi)，企業(yè)不必手工輸入。結(jié)算屬期繳費(fèi)基數(shù)：結(jié)算屬期工資總額－可扣減工程金額。此基數(shù)系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)生成。結(jié)算屬期已申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)：此基數(shù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)企業(yè)每月實(shí)際申報(bào)的基數(shù)自動(dòng)合計(jì)生成。結(jié)算屬期應(yīng)補(bǔ)報(bào)繳費(fèi)基數(shù)：結(jié)算屬期繳費(fèi)基數(shù)－結(jié)算屬期已申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)。結(jié)算屬期應(yīng)補(bǔ)繳費(fèi)額：為結(jié)算屬期應(yīng)補(bǔ)報(bào)繳費(fèi)基數(shù)×相對(duì)應(yīng)的費(fèi)率三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算例題例題1某企業(yè)2023年參加社保，2023年工資總額60000元，企業(yè)員工為3人，全部人員參保，企業(yè)全年實(shí)際已申報(bào)基數(shù)：1374×3人×4個(gè)月＋1533×3人×8個(gè)月＝53280。2023年參保比例80%。解：1、實(shí)際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實(shí)際按1533元/月計(jì)算出來的參保比例為：1533×3人×12個(gè)月/60000＝91.98%＞45%，＞2023年參保比例80%，那么此企業(yè)可按照實(shí)際參保比例進(jìn)行計(jì)算。

2、可扣減工程〔1〕判斷有否低于省職工平均工資60%局部〔即1533元／月〕或高于省職工平均工資300%局部〔即7665元／月〕：60000÷3÷12=1666.67，高于1533，低于7665，所以不需填列?！?〕“其他〞欄：60000×〔1－91.98%〕＝4812元。3、應(yīng)補(bǔ)繳基數(shù)：工資總額60000元－可扣減工程金額4812元－已申報(bào)基數(shù)53280元＝1908元?；蛘撸簯?yīng)補(bǔ)繳基數(shù)：〔1533-1374〕×4個(gè)月×3人＝1908元。例題2某企業(yè)2002年參加社保，2023年工資總額300000元，企業(yè)員工為11人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資48000元，企業(yè)實(shí)際參保8人，企業(yè)全年實(shí)際已申報(bào)社?；鶖?shù)：2000×8人12個(gè)月＝192000。2023年參保比例80%。解：1、實(shí)際參保比例：參保比例為192000÷〔300000－48000〕＝76.19%＞55%，＜2023年參保比例80%，那么此企業(yè)應(yīng)按2023年參保比例80%進(jìn)行計(jì)算。2、可扣減工程：

〔1〕退休人員工資48000元填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞一欄?！?〕判斷有否低于1533元／月或高于7665元／月：〔300000－48000〕÷〔11人－2人〕÷12個(gè)＝2333.33元，高于60%，低于300%，故不用填。〔3〕“其他〞欄：〔300000－48000〕×〔1－80%〕＝50400元。小計(jì)和可扣減工程金額：48000＋50400＝98400元。3、應(yīng)補(bǔ)繳基數(shù)：工資總額300000元－可扣減工程金額98400元－企業(yè)已申報(bào)基數(shù)192000元＝9600元。例題3某企業(yè)2023年參加社保，2023年工資總額300000元，企業(yè)員工為18人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資24000元，企業(yè)實(shí)際參保16人，企業(yè)全年實(shí)際已申報(bào)社?；鶖?shù)：1374×16×4＋1533×16×8＝284160。2023年參保比例90%。解：1、實(shí)際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實(shí)際按1533元計(jì)算的參保比例〔1533×16×12〕÷〔300000－24000〕＝106.64%＞45%，那么此企業(yè)實(shí)際參保比例已超過100%。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資24000填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄。

〔2〕在計(jì)算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時(shí)，該企業(yè)符合參保條件人員的月平均工資為〔300000－24000〕÷〔18－2〕÷12＝1437.5元，低于60%〔1533元〕，其差額為〔1533×16×12〕－〔300000－24000〕＝18336元，因此此欄填“－18336元〞。〔3〕匯總表中的“其他〞欄，由于企業(yè)實(shí)際參保比例已超過100%，因此此列不用填寫。小計(jì)和可扣減工程金額：24000＋〔－18336〕＝5664元。3、應(yīng)補(bǔ)繳基數(shù)：工資總額300000－可扣減工程金額5664－企業(yè)已申報(bào)基數(shù)284160元＝10176元。例題4某公司2023年參加社保，2023年工資總額100萬元，公司員工為25人，其中2人為退休返聘人員，二人全年工資3萬元，企業(yè)實(shí)際參保20人，其中正副經(jīng)理每月按2000元基數(shù)申報(bào)。企業(yè)全年實(shí)際已申報(bào)社?；鶖?shù)：1374×18×4＋1533×18×8＋2000×2×12〕＝367680。2023年參保比例45%。解：1、實(shí)際參保比例：考慮到1-4月基數(shù)差問題，該企業(yè)2023年度實(shí)際按1533元計(jì)算的參保比例為〔1533×18×12＋2000×2×12〕÷〔1000000－30000〕＝39.08%＜45%，那么此企業(yè)按照45%最低參保比例進(jìn)行計(jì)算。2、可扣減工程：〔1〕將退休人員工資30000元填入?yún)R總表的“退休及超過法定退休年齡人員工資〞欄?！?〕在計(jì)算“其他扣除02〞〔低于60%或者高于300%者工資〕欄時(shí)，該企業(yè)符合參保條件人員的月平均工資為〔1000000－30000〕÷〔25－2〕÷12＝3514.49元，高于6