項目審計目標(biāo)

項目審計目標(biāo)-詳解目錄?1什么是項目審計目標(biāo)?2項目審計目標(biāo)的內(nèi)容[1]o2.1現(xiàn)金（包括銀行存款）項目審計目標(biāo)o2.2應(yīng)收及預(yù)付款項目審計目標(biāo)o2.3存貨項目審計目標(biāo)o2.4長期投資項目審計目標(biāo)o2.5固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)項目審計目標(biāo)o2.6負(fù)債項目審計目標(biāo)o2.7所有者權(quán)益項目審計目標(biāo)o2.8收入與費用項目審計目標(biāo)?3參考文獻(xiàn)什么是項目審計目標(biāo)審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。項目審計目標(biāo)是指財務(wù)報表具體項目審計所要達(dá)到的目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進(jìn)行所有項目審計均必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有項目的審計；項目審計目標(biāo)則是按每個項目分別確定的目標(biāo)，只適用于某一特定項目的審計。在一般情況下，一個一般審計目標(biāo)至少有一個項目審計目標(biāo)與之相對應(yīng)。項目審計目標(biāo)是具體賬戶或具體業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)；其內(nèi)容視項目大小而定，而且有一定的層次性。項目審計目標(biāo)的內(nèi)容[1]如果把貨幣資金作為被審計項目，那么不僅要確定貨幣資金審計目標(biāo)，還要分別確定現(xiàn)金項目審計目標(biāo)、銀行存款項目審計目標(biāo)和其他貨幣資金項目審計目標(biāo)。從財政財務(wù)審計角度出發(fā)，主要會計賬戶及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項目審計目標(biāo)有以下幾個方面：現(xiàn)金（包括銀行存款）項目審計目標(biāo)有關(guān)現(xiàn)金的內(nèi)容控制制度是否存在和有效;現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否完整地入賬，有無遺漏；記錄在賬的現(xiàn)金是否確實存在，有無挪用現(xiàn)象,是否屬于被審計單位所有；現(xiàn)金的會汁記錄是否正確無誤;有關(guān)現(xiàn)金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確，有無虛增或虛減現(xiàn)金的可能；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；會計報表對現(xiàn)金余額的反映是否恰當(dāng)?shù)?。有價證券常常作為現(xiàn)金的替代品而為單位所持有,其審計目標(biāo)與審計現(xiàn)金的目標(biāo)大致相同。應(yīng)收及預(yù)付款項目審計目標(biāo)有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項的內(nèi)部控制制度是否存在和一貫遵循；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計記錄是否完整，有無遺漏；記錄登賬的應(yīng)收及預(yù)付款項是否確實存在，是否真正是被審計單位的債務(wù)；所有應(yīng)收及預(yù)付賬款的會計記錄是否正確無誤；應(yīng)收及預(yù)付賬款的計價是否正確，有無虛增、虛減現(xiàn)象；應(yīng)收及預(yù)付賬款余額在有關(guān)會計報表上的反映是否恰當(dāng)?shù)?。存貨項目審計目?biāo)有關(guān)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全和一貫遵循；全部存貨余額是否合理，有無超儲或不足現(xiàn)象；賬上反映的存貨是否確實存在，是否為被審計單位所有；被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬，有無遺漏；存貨計價是否正確，單價與數(shù)量乘積是否正確，加總是否正確；趨近結(jié)賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;存貨明細(xì)賬匯總數(shù)，各類存貨實際數(shù)匯總，與存貨總賬是否相符；存貨在會計報表上的列示是否恰當(dāng)，存貨分類、計價方法是否正確，抵押轉(zhuǎn)讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。長期投資項目審計目標(biāo)有關(guān)長期投資的內(nèi)部控制制度是否健全和有效；全部長期投資余額是否合理，有無不正當(dāng)投資；各種形式的長期投資資產(chǎn)是否真實存在并為單位所擁有；各種形式的長期投資是否完整地入賬，有無遺漏；長期投資資產(chǎn)計價是否合理,是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定；各種長期投資有無收益，各種收益是否確實收取并在賬上正確與及時地反映；各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當(dāng)?shù)?。固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)項目審計目標(biāo)(1)固定資產(chǎn)項目審計目標(biāo)有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否健全和有效遵循；各類固定資產(chǎn)是否真實存在并為被審計單位所有，是否存在受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)；各類固定資產(chǎn)是否完整地入賬，有無遺漏；各類固定資產(chǎn)計價方法是否符合有關(guān)規(guī)定，資本性支出與收益性支出是否適當(dāng)合理；各類固定資產(chǎn)增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續(xù)？固定資產(chǎn)折舊方法及折舊計算是否正確，使用的折舊率前后是否一致；固定資產(chǎn)原值、累計折舊額和凈值在會計報表上的列示是否正確，有無充分的揭示。(2)無形資產(chǎn)項目審計目標(biāo)所有無形資產(chǎn)是否確實存在并為被審計單位所擁有；各種無形資產(chǎn)的估價是否符合有關(guān)規(guī)定，計價是否恰當(dāng)與合理；各種無形資產(chǎn)的攤銷是否符合有關(guān)規(guī)定，攤銷計算是否合理和正確；無形資產(chǎn)在會計報表上的列示是否適當(dāng)和充分等。負(fù)債項目審計目標(biāo)有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制制度是否存在和有效執(zhí)行；負(fù)債業(yè)務(wù)記錄是否完整，有無遺漏；已經(jīng)記錄的各種負(fù)債是否確實存在,是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；各項負(fù)債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現(xiàn)象；有關(guān)負(fù)債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確；各項負(fù)債發(fā)生是否符合有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定，是否遵守了有關(guān)契約的規(guī)定;負(fù)債余額在會計報表上的反映是否恰當(dāng)?shù)?。所有者?quán)益項目審計目標(biāo)有關(guān)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制制度是否健全和有效；各種所有者權(quán)益記錄是否完整，有無遺漏；各種所有者權(quán)益記錄是否正確，有無虛增現(xiàn)象；已經(jīng)記錄的所有者權(quán)益是否確實存在，是否為被審計單位所有；實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關(guān)規(guī)定，其計算是否正確；利潤分配及其會計處理是否正確、合理；所有者權(quán)益在會計報表上的反映是否恰當(dāng)和充分等。收入與費用項目審計目標(biāo)有關(guān)收入與費用的內(nèi)部控制制度是否健全和有效執(zhí)行；收入與費用記錄是否完整，有無重記或漏記現(xiàn)象；各種收入的確認(rèn)是否符合實現(xiàn)原則，其計算是否正確，是否全部入賬,是否均已取得，有無虛增、虛減現(xiàn)象;各種費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎原則和配比原則，有關(guān)費用的計算、歸集和分配是否合理、正確，有無虛增、虛減現(xiàn)象；各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確，處理是否得當(dāng)；各項收入和費用的分類處理是否正確；各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理；被審計單位