風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿范文

第1部分：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）底稿一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）被審計(jì)單位：XXX公司編制：XXX日期：2010-8-3索引號(hào)：__B—財(cái)務(wù)報(bào)表期間：X年審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1．行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境；2．被審計(jì)單位的性質(zhì)；3．被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4．財(cái)務(wù)資料初步分析表；5、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。審計(jì)方法：詢問(wèn)、觀察和檢查。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：見各審計(jì)目標(biāo)評(píng)估程序。二、了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號(hào)了解被審計(jì)單位行業(yè)總體發(fā)展趨勢(shì)；XXXB-1了解被審計(jì)單位所處發(fā)展階段，如起步、快速發(fā)展、成熟、衰退階段；XXXB-1了解與被審計(jì)單位相關(guān)的稅收法規(guī)是否發(fā)生變化；XXXB-1了解國(guó)家貨幣政策、財(cái)政等方面的變化對(duì)被審計(jì)XXXB-1單位的影響；(二)了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境的審計(jì)工作記錄索引號(hào)：B-11．行業(yè)狀況(1)所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)：被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)和銷售xxx等系列產(chǎn)品，所處行業(yè)為制造業(yè)；行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)良好，總體處于發(fā)展階段。(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性：除受國(guó)家對(duì)采購(gòu)限價(jià)政策的影響外，不受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)的影響，企業(yè)可根據(jù)銷售情況，調(diào)整生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以減少其影響。(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化：該企業(yè)的產(chǎn)品為國(guó)家名優(yōu)品牌，特別XXX、XXX技術(shù)方面在同具有領(lǐng)先地位。2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例：被審計(jì)單位是屬于民營(yíng)股份有限公司，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)：未發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)該行業(yè)有特殊監(jiān)管的要求對(duì)其產(chǎn)生的重大影響。(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策：未發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)該行業(yè)在貨幣、財(cái)政、稅收等方面政策對(duì)其產(chǎn)生的重大影響。編制人：XXX時(shí)間：2010年8月3日三、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)(一)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號(hào)詢問(wèn)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)；XXXB-2向銷售人員詢問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息；XXXB-2重要供應(yīng)商；XXXB-2生產(chǎn)設(shè)施分布；XXXB-2主要銷售渠道及市場(chǎng)；XXXB-2業(yè)務(wù)的開展情況；XXXB-2研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出；XXXB-2

所有者主要描述與被審計(jì)單位之間的關(guān)系XXX自然人企業(yè)法定代表人XXX自然人企業(yè)總經(jīng)理XXX自然人企業(yè)副總經(jīng)理XXX自然人企業(yè)副總經(jīng)理（二）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的工作記錄1．所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)：民營(yíng)企業(yè)。（2）所有者以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系2．治理結(jié)構(gòu)（1）被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)模式為：由股東會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)組織的機(jī)構(gòu)。索引號(hào)：B-2（2索引號(hào)：B-2（3）監(jiān)事會(huì)由股東代表和公司職工代表參加，行使下列有關(guān)職權(quán)：檢查公司財(cái)務(wù)；對(duì)董事和經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；提議召開臨時(shí)股東會(huì)。3．組織結(jié)構(gòu)（1）被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)為：董事長(zhǎng)-總經(jīng)理-副總經(jīng)理-各業(yè)務(wù)部或生產(chǎn)部門。（2）對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的說(shuō)明：被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)適合企業(yè)實(shí)際的需要，符合企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求。4．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)是xxx的生產(chǎn)和銷售。（2） 主要產(chǎn)品：XXXX等系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。（3） 與生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)信息：企業(yè)有近百個(gè)產(chǎn)品品種，可滿足不同客戶的需求。（4） 業(yè)務(wù)的開展情況：企業(yè)設(shè)立有專職的銷售隊(duì)伍，產(chǎn)品的運(yùn)輸和交付都有專職的工作人員負(fù)責(zé)的管理。（5） 生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)：企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)主要處于仲景路；辦公場(chǎng)所在公司院內(nèi)。（6）主要銷售渠道及市場(chǎng)：企業(yè)在全國(guó)各地設(shè)置有專職銷售隊(duì)伍，同客戶在產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、付款辦法等方面形成良好的互惠互利關(guān)系。（7） 重要供應(yīng)商：因企業(yè)有固定xxx種植基地，原料市場(chǎng)供應(yīng)充足；原料入庫(kù)后付款期一般三個(gè)月內(nèi)付清。（8） 勞動(dòng)用工情況：勞動(dòng)力市場(chǎng)良好，基本能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需求；職工工資水平處于所在地的平均數(shù)，職工基本都辦理相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)。（9） 研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出：有專業(yè)的技術(shù)人員從事新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究和開發(fā)，研發(fā)支出占收入約6-10%。編制人：XXX時(shí)間：2010年8月3日四、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號(hào)詢問(wèn)被申計(jì)單位米用的主要會(huì)計(jì)政策；XXXB-3稅收政策；XXXB-3會(huì)計(jì)年度；XXXB-3記賬本位幣；XXXB-3會(huì)計(jì)核算是否實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法；XXXB-3二）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的工作記錄索引號(hào)：B-3重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)年度1月1日-12月31日恰當(dāng)記賬本位幣人民幣恰當(dāng)會(huì)計(jì)核算方法權(quán)責(zé)發(fā)生制，米用借貸記賬法。恰當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)擁有或控制并能夠計(jì)量恰當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量該項(xiàng)父換具有商業(yè)價(jià)值；以換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。恰當(dāng)收入的確認(rèn)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)行有效控制；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。恰當(dāng)借款費(fèi)用的處理企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化重要條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或恰當(dāng)

者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)資本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按成本恰當(dāng)發(fā)出存貨成本的計(jì)量加權(quán)平均法恰當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量成本法恰當(dāng)主要稅收政策增值稅：其中進(jìn)項(xiàng)稅13%，銷項(xiàng)稅17%。營(yíng)業(yè)稅5%；城建稅3%；所得稅15%。恰當(dāng)編制人：xxx時(shí)間：2010年8月3日五、財(cái)務(wù)資料初步分析表索引號(hào)B-4橫向趨勢(shì)分析（一）單位名稱： 編制人： 日期會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核人： 日期：廿表目會(huì)報(bào)頂2009年2010年2010年比2009年增長(zhǎng)說(shuō)明已審數(shù)未審數(shù)金額%123=2-14=3/1營(yíng)業(yè)收入2410721.192010年未審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?09年審定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的比較分析：1、 銷售收入同比增長(zhǎng)21。19%，營(yíng)業(yè)成本同比略緩于銷售收入的增長(zhǎng)，使毛利同比增長(zhǎng)上升至23。85%。從報(bào)表數(shù)據(jù)反映情況來(lái)看，被審計(jì)單位生產(chǎn)成本控制有效，使銷售成本相應(yīng)降低。終審時(shí)，要抽樣檢查產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)算是否正確，特別是完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本同銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是否相符。2、 盡管銷售收入和銷售毛利同比有大幅度增長(zhǎng)，但利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)幅度小于前者，說(shuō)明被審計(jì)單位費(fèi)用及其他支出增加較多，進(jìn)一步分析為管理費(fèi)用同比增加845萬(wàn)元，增長(zhǎng)118。96%。終審時(shí)，結(jié)合原因原始憑證的抽查，要分析管理費(fèi)用大營(yíng)業(yè)成本69865835001363519.52營(yíng)業(yè)毛利43909543811047223.85利潤(rùn)總額3870944173546414.12凈利潤(rùn)3380937547373811.06存貨372264051532898.84

應(yīng)收帳款1423917373313422.013幅度增加的原因。、 3、應(yīng)收帳款同比增長(zhǎng)22。01%，同銷售收入增長(zhǎng)同步，合理。4、 流動(dòng)負(fù)債同比增長(zhǎng)10。41%,仔細(xì)分析報(bào)表項(xiàng)目為應(yīng)付賬款和未付利潤(rùn)同比增加所致。其中年末未付利潤(rùn)系根據(jù)董事會(huì)有關(guān)2010年預(yù)分配方案按年末股本量乘以每股0。4元現(xiàn)金紅利，從未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的未付股利。由于流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)速度緩于流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)，同比流動(dòng)資產(chǎn)凈增加額為負(fù)增長(zhǎng)27。29%。5、 固定資產(chǎn)同比增長(zhǎng)35。09%，主要為科技大樓年末交付使用。6、 在建工程同比增長(zhǎng)121。77%，系'雙加’工程、新廠房工程年內(nèi)建設(shè)資金投入所致。終審時(shí)要注意'雙加'工程等重點(diǎn)工程的成本核算正確性，注意其他應(yīng)付款、工程款是否同應(yīng)付貨款核算分開，工程用材料是否另行堆放；還要注意'雙加'工程貸款的利息是否計(jì)入工程成本。7、由于年內(nèi)固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收帳款等占用的資金同比增加較多，資產(chǎn)總額同比增加較多。8、 同比股本和凈資產(chǎn)分別增長(zhǎng)50%、58。81%，系年內(nèi)轉(zhuǎn)配股所致。速動(dòng)資產(chǎn)7706174158-2903-3。77流動(dòng)資產(chǎn)-3295-2。57流動(dòng)負(fù)債8410392862875910.41流動(dòng)資產(chǎn)凈額4417132117-12054-27。29固定資產(chǎn)69131933862425535.09在建工程5512767127121.77資產(chǎn)總額37.41負(fù)債總額27592.55實(shí)收資本45000675002250050.00凈資產(chǎn)額58.81說(shuō)明欄僅分析增減比例超過(guò)10%以上的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢(shì)分析（二）單位名稱： 編制人： 日期會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核人： 日期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目2009年2010年增減數(shù)說(shuō) 明已審%未審數(shù)%

數(shù)12345=4-2流動(dòng)資產(chǎn)45.1432.01-13。13%2010年末審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目同2009年審定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分析：1、 流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重同比下降13o13%,系在建工程在總資產(chǎn)中比重大大提咼所致。2、 在建工程同比增加11°9%,系'雙力口'工程和新廠房工程投入的建設(shè)款。長(zhǎng)期投資3325811.7060.29215.443.74%固定資產(chǎn)凈額5912320.807648419.59-1。21%在建工程5512719.4031.3011.90%遞延資產(chǎn)36001.2728800.74-0o53%無(wú)形及其他資產(chǎn)48001.6936000.92-0o77%待處理財(cái)產(chǎn)凈損失資產(chǎn)合計(jì)100.00100.00流動(dòng)負(fù)債8410329.609286223.78-5o82%長(zhǎng)期負(fù)債240008.44180004.61-3o83%負(fù)債合計(jì)38.0428.39-9o65%實(shí)收資本4500015.836750017.291.46%其他權(quán)益46.1354.328.19%負(fù)債權(quán)益合計(jì)100.00100.00說(shuō)明欄僅分析增減比例超過(guò)10%以上的項(xiàng)目。利潤(rùn)表縱向分析單位名稱： 編制人： 日期會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核人： 日期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目2009年2010年增減數(shù)說(shuō)明已申數(shù)%未申數(shù)%12345=4-2一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1001002010年未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目同2009年審定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的比較分析：1、 同比分析,2010年管理費(fèi)用占同年銷售收入的11o29%,2009年僅為6。25%,同比增加5o04%o終審時(shí)，應(yīng)檢查和分析管理費(fèi)用上升原因。2、 其余都屬正常。減、營(yíng)業(yè)成本6986561.648350060.56-0o85%銷售費(fèi)用29282.5732412.35-0o 22%管理費(fèi)用71076.251556211.295.04%財(cái)務(wù)費(fèi)用41253.6342863.110.52%營(yíng)業(yè)稅金及附加6890.607000.500.1%二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2906025.543059222.19-3o35%力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1560.1413831.000.86%三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2921625.683197523.19-2o49%力口：投資收益96088.44122278.870.43%營(yíng)業(yè)外收入24補(bǔ)貼收入減：營(yíng)業(yè)外支出1170.10330.02-0o 08%四、利潤(rùn)總額3870934.024417332.04-1o98%減：所得稅49004.3166264.810.50%五、凈利潤(rùn)3380929.713754727.23-2o48%說(shuō)明欄僅分析增減比例超過(guò)5%以上的項(xiàng)目。

比率趨勢(shì)分析表（一）單位名稱： 編制人： 日期會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核人： 日期序號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目2009年2010年增減數(shù)說(shuō)明123=2-11一、償債能力比率2010年未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目同2009年審定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的比較：1、 同比，利息保障系數(shù)提高87%，經(jīng)分析估計(jì)年內(nèi)配股使銀行貸款減少，相應(yīng)減少利息支出。2、 同比，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度提高52%,有兩方面原因：銷售收入同比有較大幅度提高，平均應(yīng)收帳款余額有所減少。2流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)F流動(dòng)負(fù)債1.531.35-18%3速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)一存貨）F流動(dòng)負(fù)債0.920.80-12%4二、財(cái)務(wù)杠桿比率5負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額0.380.28-10%6資本對(duì)負(fù)債比率=資本額/負(fù)債總額0.420.6119%7利息保障系數(shù)=（稅前利潤(rùn)+