中石化股份公司成本核算辦法x-印刷版終稿

中石化股份公司成本核算辦法x-印刷版終稿?一、引言中石化股份公司作為我國(guó)重要的能源企業(yè)，成本核算對(duì)于其運(yùn)營(yíng)管理和決策制定具有至關(guān)重要的意義。本成本核算辦法旨在規(guī)范公司的成本核算流程，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)成本，為公司的成本控制、定價(jià)策略以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供可靠依據(jù)。二、成本核算的目的與原則1.目的提供準(zhǔn)確的成本信息，幫助管理層了解產(chǎn)品或服務(wù)的成本構(gòu)成，以便做出合理的定價(jià)、生產(chǎn)和投資決策。為成本控制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過對(duì)成本的核算與分析，找出成本節(jié)約的空間和途徑，實(shí)現(xiàn)成本的有效降低。滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部報(bào)告的需求，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。2.原則合法性原則：成本核算必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?？煽啃栽瓌t：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成本情況。相關(guān)性原則：成本核算信息應(yīng)與企業(yè)的決策相關(guān)，能夠?yàn)闆Q策提供有用的支持。分期核算原則：成本核算應(yīng)按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行，分期計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)成本。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生時(shí)間確認(rèn)成本，而不是按照款項(xiàng)的收付時(shí)間。實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。一致性原則：成本核算方法和程序應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。三、成本核算對(duì)象中石化股份公司的成本核算對(duì)象根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求確定，主要包括以下幾類：1.煉化產(chǎn)品：以每種煉化產(chǎn)品為成本核算對(duì)象，如汽油、柴油、煤油、化工原料等。核算其在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。2.油氣勘探開發(fā)項(xiàng)目：按照不同的勘探區(qū)塊或開發(fā)項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象。對(duì)于勘探項(xiàng)目，核算勘探過程中的地質(zhì)調(diào)查、鉆井、物探等成本；對(duì)于開發(fā)項(xiàng)目，核算采油、采氣、地面建設(shè)等成本。3.銷售業(yè)務(wù)：以不同地區(qū)、不同銷售渠道或不同產(chǎn)品系列的銷售業(yè)務(wù)為成本核算對(duì)象。核算銷售過程中的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷費(fèi)用等。四、成本項(xiàng)目1.原材料成本包括直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)的各種原材料、輔助材料、燃料等。原材料成本應(yīng)按照實(shí)際采購(gòu)成本核算，包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。對(duì)于采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗，應(yīng)計(jì)入原材料成本；對(duì)于非合理損耗，應(yīng)查明原因，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，如由責(zé)任人賠償、計(jì)入當(dāng)期損益等。2.人工成本指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為獲取勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。人工成本應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行分配，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的人員的人工成本，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本；其他人員的人工成本，按照一定的分配方法分配計(jì)入相關(guān)成本對(duì)象。3.制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本。分配方法可以根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。4.其他成本除上述成本項(xiàng)目外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本，如研發(fā)費(fèi)用、勘探費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和用途，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和歸集。五、成本核算方法1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如煉化企業(yè)的某些簡(jiǎn)單產(chǎn)品生產(chǎn)。品種法以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。在品種法下，生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如果月末有在產(chǎn)品，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，如不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法等。2.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如某些特殊訂單的煉化產(chǎn)品生產(chǎn)、油氣勘探開發(fā)項(xiàng)目中的特定區(qū)塊勘探等。分批法以產(chǎn)品的批別為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致。在每批產(chǎn)品完工時(shí)，計(jì)算該批產(chǎn)品的成本；在產(chǎn)品未完工時(shí)，生產(chǎn)成本明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用就是在產(chǎn)品成本。3.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如煉化企業(yè)的復(fù)雜產(chǎn)品生產(chǎn)。分步法以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟計(jì)算出完工產(chǎn)品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。六、成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)的收集各部門應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)。如采購(gòu)部門提供原材料采購(gòu)發(fā)票、入庫單等；生產(chǎn)部門提供生產(chǎn)工時(shí)記錄、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；人力資源部門提供職工工資發(fā)放明細(xì)等。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。2.成本費(fèi)用的歸集與分配根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集。直接材料成本直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；直接人工成本按照受益對(duì)象分配計(jì)入；制造費(fèi)用等間接成本按照選定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。在歸集和分配成本費(fèi)用過程中，應(yīng)遵循成本核算原則，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于一些共同發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)合理確定分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等，將其分配到不同的成本核算對(duì)象中。3.成本計(jì)算根據(jù)成本核算方法和歸集分配后的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算各成本核算對(duì)象的成本。如采用品種法時(shí)，將各項(xiàng)成本費(fèi)用匯總后直接計(jì)算產(chǎn)品成本；采用分批法時(shí)，按照每批產(chǎn)品的生產(chǎn)情況計(jì)算其成本；采用分步法時(shí)，逐步計(jì)算半成品成本和完工產(chǎn)品成本。在成本計(jì)算過程中，應(yīng)注意成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對(duì)于一些復(fù)雜的成本計(jì)算，如分步法下的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算方法和步驟進(jìn)行，確保成本計(jì)算結(jié)果的可靠性。4.成本分析與報(bào)告定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，比較實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本等，找出成本變動(dòng)的原因和差異。分析內(nèi)容包括成本結(jié)構(gòu)分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析等。根據(jù)成本分析結(jié)果，編制成本分析報(bào)告，向管理層提供成本信息和分析建議。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本核算概述、成本分析結(jié)果、成本控制建議等內(nèi)容，為管理層的決策提供依據(jù)。七、成本核算的信息化支持中石化股份公司應(yīng)建立完善的成本核算信息化系統(tǒng)，利用信息技術(shù)手段提高成本核算的效率和準(zhǔn)確性。1.成本核算軟件選擇適合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的成本核算軟件，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、整理、歸集和分配。成本核算軟件應(yīng)具備強(qiáng)大的計(jì)算功能和靈活的分配方法設(shè)置，能夠滿足不同成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目的核算需求。通過成本核算軟件，實(shí)現(xiàn)成本核算流程的信息化管理，減少人工操作，提高工作效率。同時(shí)，軟件應(yīng)具備數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和查詢功能，方便財(cái)務(wù)人員隨時(shí)查閱和分析成本數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)接口與集成成本核算信息化系統(tǒng)應(yīng)與公司的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等進(jìn)行數(shù)據(jù)接口和集成。通過數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的自動(dòng)獲取和傳遞，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。例如，采購(gòu)系統(tǒng)中的采購(gòu)發(fā)票和入庫單數(shù)據(jù)可以自動(dòng)傳輸?shù)匠杀竞怂阆到y(tǒng)中，作為原材料成本核算的依據(jù)；生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的生產(chǎn)工時(shí)記錄和產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以直接導(dǎo)入成本核算系統(tǒng)，用于人工成本和制造費(fèi)用的分配。八、成本核算的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)成本核算工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算流程的合規(guī)性以及成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)通過查閱相關(guān)文件、記錄，實(shí)地觀察，詢問相關(guān)人員等方式，對(duì)成本核算過程進(jìn)行全面審查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保成本核算工作的規(guī)范運(yùn)行。2.財(cái)務(wù)部門自查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)成本核算工作進(jìn)行自查，包括成本核算方法的選擇是否恰當(dāng)、成本數(shù)據(jù)的收集是否完整準(zhǔn)確、成本費(fèi)用的歸集與分配是否合理等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本核算過程中存在的問題。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)成本核算工作進(jìn)行總結(jié)和反思，不斷完善成本核算方法和流程。九、附則1.本成本核算辦法自發(fā)布之日起施行。2.本成本核算辦法由中石化股份公司財(cái)