稅務(wù)師備考攻略完美版2024

稅務(wù)師備考攻略完美版2024一、稅務(wù)師考試概況

稅務(wù)師職業(yè)資格考試是由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會統(tǒng)一組織的職業(yè)資格考試，考試科目包括《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財務(wù)與會計》五門?？荚嚥捎瞄]卷、計算機化考試方式，考試時間一般在每年的11月。各科目考試時長均為150分鐘，滿分為140分，84分為合格分數(shù)線。

二、備考前的準備

（一）了解自身基礎(chǔ)

在開始備考前，需要對自己的基礎(chǔ)有一個清晰的認識。如果你是財會、稅務(wù)相關(guān)專業(yè)的考生，有一定的專業(yè)知識儲備，那么備考起來可能會相對輕松一些；如果你是非相關(guān)專業(yè)的考生，可能需要花費更多的時間來學(xué)習基礎(chǔ)知識?？梢酝ㄟ^做一套歷年真題來大致了解自己的水平，找出自己的優(yōu)勢和薄弱科目。

（二）制定學(xué)習計劃

根據(jù)自己的時間和基礎(chǔ)，制定一個詳細的學(xué)習計劃?？梢詫淇歼^程分為基礎(chǔ)階段、強化階段和沖刺階段。例如，基礎(chǔ)階段（3-6月）主要是系統(tǒng)學(xué)習各科目知識點；強化階段（7-9月）進行知識點的鞏固和刷題訓(xùn)練；沖刺階段（10-11月）進行模擬考試和錯題回顧。同時，要合理安排每天的學(xué)習時間，保證學(xué)習的連貫性。

（三）選擇學(xué)習資料

1.官方教材：是備考的核心資料，涵蓋了考試的所有知識點。一定要購買正版教材，確保內(nèi)容的準確性。

2.輔導(dǎo)書：可以選擇一些知名機構(gòu)編寫的輔導(dǎo)書，如東奧、中華會計網(wǎng)校等。輔導(dǎo)書可以幫助我們更好地理解教材內(nèi)容，梳理知識點。

3.網(wǎng)課：對于很多考生來說，網(wǎng)課是一種非常有效的學(xué)習方式?？梢赃x擇適合自己的老師，跟著老師的節(jié)奏進行學(xué)習。網(wǎng)課的好處是可以反復(fù)觀看，遇到不懂的地方可以隨時暫停、回放。

三、各科目備考要點

（一）《稅法（一）》

1.重點章節(jié)：增值稅、消費稅、土地增值稅等。這些章節(jié)的知識點多且復(fù)雜，是考試的重點和難點。

2.學(xué)習方法：稅法（一）的知識點比較細碎，需要多總結(jié)、多歸納。可以通過制作思維導(dǎo)圖的方式，將各個稅種的知識點串聯(lián)起來，便于記憶。同時，要多做練習題，通過做題來加深對知識點的理解和掌握。

例題1：下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)

C.存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

答案：D

解析：選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅；選項C，存款利息不征收增值稅；選項D，母公司向子公司出售不動產(chǎn)，屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)征收增值稅。

例題2：某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.40

B.45

C.44

D.46

答案：D

解析：白酒包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅。該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅=200×20%+50×2000×0.5÷10000+11.3÷（1+13%）×20%=40+5+2=46（萬元）。

（二）《稅法（二）》

1.重點章節(jié)：企業(yè)所得稅、個人所得稅。這兩個稅種在考試中所占分值較大，需要重點掌握。

2.學(xué)習方法：企業(yè)所得稅和個人所得稅的政策規(guī)定較多，要理解各項扣除標準、稅收優(yōu)惠政策等?？梢酝ㄟ^對比學(xué)習的方法，找出兩者的異同點，加深記憶。同時，要多關(guān)注稅收政策的變化，及時更新自己的知識。

例題3：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

答案：B

解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除；選項C，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；選項D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，準予扣除。

例題4：下列各項中，應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅的有（）。

A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入

B.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得

C.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的

答案：ABCD

解析：以上選項均應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

（三）《涉稅服務(wù)實務(wù)》

1.重點章節(jié)：納稅申報代理服務(wù)、涉稅會計核算、稅務(wù)咨詢服務(wù)等。該科目注重實務(wù)操作，與實際工作聯(lián)系緊密。

2.學(xué)習方法：學(xué)習涉稅服務(wù)實務(wù)，要結(jié)合稅法（一）、稅法（二）的知識，注重對實際業(yè)務(wù)的理解和應(yīng)用。可以通過做一些案例分析題來提高自己的實務(wù)操作能力。同時，要多關(guān)注稅收征管流程和稅務(wù)機關(guān)的工作要求。

例題5：下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報代理服務(wù)的表述中，正確的有（）。

A.一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)進行納稅申報

B.納稅申報時需要填寫增值稅納稅申報表及其附列資料

C.代理一般納稅人納稅申報時，應(yīng)重點審核銷項稅額、進項稅額等數(shù)據(jù)的準確性

D.一般納稅人可以選擇按季度進行納稅申報

答案：ABC

解析：選項D，增值稅一般納稅人通常按月進行納稅申報，小規(guī)模納稅人可以選擇按季度進行納稅申報。

例題6：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他增值稅業(yè)務(wù)。

A.0

B.7

C.13

D.17

答案：B

解析：該企業(yè)當月銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，當月應(yīng)繳納增值稅=13-13=0（萬元）。

（四）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

1.重點章節(jié)：行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度。該科目涉及的法律條文較多，需要記憶的內(nèi)容也很多。

2.學(xué)習方法：學(xué)習涉稅服務(wù)相關(guān)法律，要注重理解法律條文的含義，不能死記硬背?？梢酝ㄟ^分析案例的方式，將法律條文應(yīng)用到實際案例中，加深對法律條文的理解。同時，要多做一些練習題，提高自己的答題能力。

例題7：根據(jù)行政法理論和法律規(guī)定，下列關(guān)于行政許可的說法中，正確的是（）。

A.行政許可是依職權(quán)的行政行為

B.行政許可的撤回屬于行政許可的注銷情形之一

C.行政許可是準予相對人從事特定活動的行政行為

D.行政許可的實施主體只能是行政機關(guān)

答案：C

解析：選項A，行政許可是依申請的行政行為；選項B，行政許可的撤回與注銷是不同的概念，撤回是針對合法的行政許可，因法定情形而使其失去效力，注銷是指在特定情況下，對已經(jīng)失效的行政許可進行的一種程序性處理；選項D，行政許可的實施主體包括行政機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織。

例題8：根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于合同訂立的表述中，正確的有（）。

A.當事人訂立合同，只能采用書面形式

B.要約是希望與他人訂立合同的意思表示

C.承諾應(yīng)當在要約確定的期限內(nèi)到達要約人

D.當事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人簽字或者蓋章時合同成立

答案：BCD

解析：選項A，當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。

（五）《財務(wù)與會計》

1.重點章節(jié)：財務(wù)分析、籌資與股利分配管理、投資管理、收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本等。該科目涉及財務(wù)和會計兩部分內(nèi)容，計算量較大。

2.學(xué)習方法：學(xué)習財務(wù)與會計，要掌握基本的財務(wù)和會計原理，多做練習題，提高自己的計算能力和解題能力。對于一些復(fù)雜的公式，要理解其推導(dǎo)過程，不能死記硬背。同時，要結(jié)合實際案例，加深對知識點的理解。

例題9：某企業(yè)2023年年末資產(chǎn)總額為1000萬元，負債總額為600萬元，所有者權(quán)益總額為400萬元。該企業(yè)2023年的資產(chǎn)負債率為（）。

A.40%

B.60%

C.30%

D.70%

答案：B

解析：資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%=600÷1000×100%=60%。

例題10：某公司發(fā)行普通股股票，每股面值1元，發(fā)行價格為每股5元，籌資費率為3%，預(yù)計第一年每股股利為0.2元，以后每年按5%的增長率增長。則該普通股的資本成本為（）。

A.9.2%

B.9.4%

C.9.6%

D.9.8%

答案：B

解析：普通股資本成本=第一年預(yù)計股利÷[發(fā)行價格×（1-籌資費率）]+股利增長率=0.2÷[5×（1-3%）]+5%≈9.4%。

四、各階段備考策略

（一）基礎(chǔ)階段（3-6月）

1.通讀教材：全面了解各科目知識點，標記出重點和難點內(nèi)容。在通讀教材的過程中，可以結(jié)合網(wǎng)課進行學(xué)習，這樣可以更好地理解教材內(nèi)容。

2.整理筆記：將重要的知識點、公式、法律條文等整理成筆記，便于后期復(fù)習。筆記可以采用思維導(dǎo)圖、表格等形式，使知識點更加清晰明了。

3.做基礎(chǔ)練習題：每學(xué)習完一個章節(jié)，及時做一些基礎(chǔ)練習題，鞏固所學(xué)知識點。通過做題可以發(fā)現(xiàn)自己的不足之處，及時進行查漏補缺。

（二）強化階段（7-9月）

1.深入學(xué)習重點章節(jié)：對重點章節(jié)進行深入學(xué)習，理解知識點之間的內(nèi)在聯(lián)系?？梢酝ㄟ^做一些綜合性的練習題，提高自己的綜合運用能力。

2.進行專項練習：針對自己的薄弱環(huán)節(jié)，進行專項練習。例如，如果對財務(wù)與會計中的計算部分掌握不好，可以多做一些計算題；如果對涉稅服務(wù)相關(guān)法律中的法律條文記憶不牢，可以多做一些案例分析題。

3.整理錯題集：將做錯的題目整理到錯題集中，分析錯誤原因，總結(jié)解題方法和技巧。定期回顧錯題集，避免再次犯錯。

（三）沖刺階段（10-11月）

1.進行模擬考試：按照考試時間和要求，進行模擬考試。通過模擬考試可以熟悉考試流程和題型，提高答題速度和準確率。同時，還可以發(fā)現(xiàn)自己在考試中存在的問題，及時進行調(diào)整。

2.回顧知識點和錯題集：對教材中的重點知識點和錯題集進行全面回顧，強化記憶。重點關(guān)注自己容易出錯的地方，確保在考試中不再犯錯。

3.調(diào)整心態(tài)：保持良好的心態(tài)，相信自己的努力和付出一定會有回報。避免過度緊張和焦慮，以平和的心態(tài)迎接考試。

五、50題綜合練習

（一）單項選擇題

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的表述中，錯誤的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.體現(xiàn)國家單方面的意志

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案：C

解析：稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。

2.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.人造石油

B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.海鹽

D.以已稅原煤加工的洗選煤

答案：C

解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項D，以已稅原煤加工的洗選煤，不屬于資源稅的征稅范圍。

3.某企業(yè)2024年3月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.6.5

B.7.15

C.8.5

D.9.35

答案：B

解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=50×（1+10%）×13%=7.15（萬元）。

4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。

A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元

B.繼續(xù)教育專項附加扣除的標準是每月400元，最長不超過48個月

C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

D.以上選項均正確

答案：D

解析：以上選項關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。

5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。

A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.以上選項均正確

答案：D

解析：以上選項關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述均正確。

6.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.24

B.24.5

C.25

D.25.5

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金支出=100-5+3=98（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。

7.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當天

答案：D

解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

8.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D.以上選項均正確

答案：D

解析：以上選項關(guān)于消費稅納稅地點的表述均正確。

9.某公司2023年年初所有者權(quán)益總額為500萬元，當年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，向投資者分配利潤50萬元。則該公司2023年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.540

B.550

C.590

D.600

答案：B

解析：年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+凈利潤-向投資者分配利潤=500+100-50=550（萬元），提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。

10.下列關(guān)于財務(wù)比率分析的表述中，錯誤的是（）。

A.流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強

B.資產(chǎn)負債率越高，說明企業(yè)長期償債能力越強

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度越快

D.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨管理水平越高

答案：B

解析：資產(chǎn)負債率越高，說明企業(yè)的負債程度越高，長期償債能力越弱。

（二）多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.國家稅務(wù)機關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.負稅人

答案：ABC

解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（國家稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人），負稅人不屬于稅收法律關(guān)系的主體。

2.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

B.避孕藥品和用具免征增值稅

C.古舊圖書免征增值稅

D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征增值稅

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述均正確。

3.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.企業(yè)接受捐贈收入

B.企業(yè)取得的國債利息收入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入

D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利

答案：ACD

解析：選項B，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不計入應(yīng)納稅所得額。

4.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。

A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款

B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

C.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳

D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于個人所得稅征收管理的表述均正確。

5.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，正確的有（）。

A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等

B.稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以上稅務(wù)機關(guān)

C.稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用于對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件

D.當事人對稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述均正確。

6.下列關(guān)于財務(wù)報表分析的表述中，正確的有（）。

A.財務(wù)報表分析的目的是為了評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.比較分析法是財務(wù)報表分析中最基本的方法

C.比率分析法可以分為構(gòu)成比率分析、效率比率分析和相關(guān)比率分析

D.因素分析法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于財務(wù)報表分析的表述均正確。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外

B.固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等

C.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法

D.固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述均正確。

8.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當在每個會計期間進行減值測試

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述均正確。

9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

B.企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用成本法核算

C.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用成本法核算

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本

答案：ACD

解析：選項B，企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。

10.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。

A.債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易

B.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債權(quán)人初始確認受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時，應(yīng)當按照放棄債權(quán)的公允價值和使該資產(chǎn)達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本確定其入賬價值

C.以修改其他條款方式進行債務(wù)重組的，如果修改其他條款導(dǎo)致債務(wù)終止確認，債務(wù)人應(yīng)當按照公允價值計量重組債務(wù)，終止確認的債務(wù)賬面價值與重組債務(wù)確認金額之間的差額，計入當期損益

D.以上選項均正確

答案：ABCD

解析：以上選項關(guān)于債務(wù)重組的表述均正確。

（三）計算題

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定包裝物3個月內(nèi)歸還。

（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。

（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。

已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。

答案：

（1）增值稅：

-銷售化妝品的銷項稅額=200×13%=26（萬元）

-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）

-當期銷項稅額合計=26+6.5=32.5（萬元）

-當期進項稅額=13（萬元）

-當月應(yīng)繳納增值稅=32.5-13=19.5（萬元）

（2）消費稅：

-銷售化妝品應(yīng)繳納消費稅=200×15%=30（萬元）

-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，應(yīng)繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）

-當月應(yīng)繳納消費稅合計=30+7.5=37.5（萬元）

2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用500萬元，管理費用400萬元，財務(wù)費用100萬元，投資收益200萬元（其中國債利息收入50萬元），營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中稅收滯納金支出30萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）利潤總額=5000-3000-200-500-400-100+200+100-200=900（萬元）

（2）納稅調(diào)整事項：

-國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。

-稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

（3）應(yīng)納稅所得額=900-50+30=880（萬元）

（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=880×25%=220（萬元）

（四）綜合分析題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，從乙公司購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額12萬元，款項已支付。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。

（2）3月1日，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，商品成本為200萬元。丙公司于當日支付了全部款項。

（3）5月1日，將一項固定資產(chǎn)對外出租，每月租金收入為10萬元（不含稅），增值稅稅率為5%。該固定資產(chǎn)的原值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。

（4）7月1日，向銀行借入一筆短期借款100萬元，期限為6個月，年利率為6%。

（5）12月31日，對該專利權(quán)進行減值測試，預(yù)計可收回金額為150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲公司購入專利權(quán)的入賬價值為多少萬元？

（2）甲公司3月銷售商品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本分別為多少萬元？

（3）甲公司5月出租固定資產(chǎn)應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本分別為多少萬元？

（4）甲公司7月借入短期借款應(yīng)確認的財務(wù)費用為多少萬元？

（5）甲公司12月31日對專利權(quán)應(yīng)計提的減值準備為多少萬元？

答案