公司房產(chǎn)稅管理制度

公司房產(chǎn)稅管理制度?一、總則（一）目的為加強公司房產(chǎn)稅的管理，規(guī)范房產(chǎn)稅的計算、申報、繳納等工作流程，有效防范稅務風險，合理降低公司稅負，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司涉及房產(chǎn)稅繳納的相關(guān)業(yè)務。（三）職責分工1.財務部門負責房產(chǎn)稅相關(guān)財務核算工作，準確記錄房產(chǎn)原值、折舊等信息，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。按照稅收法規(guī)要求，及時、準確地計算應繳納的房產(chǎn)稅，并進行賬務處理。負責組織房產(chǎn)稅的申報、繳納工作，協(xié)調(diào)與稅務機關(guān)的溝通，確保按時足額繳納稅款。定期對房產(chǎn)稅繳納情況進行分析和總結(jié)，為公司稅務籌劃提供數(shù)據(jù)支持。2.資產(chǎn)管理部門負責公司房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查等工作，及時更新房產(chǎn)信息，確保房產(chǎn)信息的準確性和完整性。配合財務部門提供房產(chǎn)原值、租金收入等相關(guān)資料，協(xié)助財務部門做好房產(chǎn)稅的計算和繳納工作。參與公司房產(chǎn)相關(guān)的決策，如房產(chǎn)購置、出租、處置等，從稅務角度提供專業(yè)意見和建議。3.法務部門負責審核房產(chǎn)稅相關(guān)業(yè)務涉及的合同、協(xié)議等法律文件，確保公司在房產(chǎn)交易過程中的合法合規(guī)性，避免因法律風險導致的稅務問題。協(xié)助財務部門處理房產(chǎn)稅相關(guān)的稅務糾紛，提供法律支持和解決方案。4.其他相關(guān)部門各部門應積極配合財務、資產(chǎn)管理等部門做好房產(chǎn)稅管理工作，及時提供與房產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務信息，確保房產(chǎn)稅管理工作的順利開展。二、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)及稅率（一）計稅依據(jù)1.對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。2.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所取得的貨幣收入和實物收入。對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定租金標準，依率計征。3.對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。（二）稅率1.依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%。2.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅計算方法（一）自有房產(chǎn)應納稅額計算自有房產(chǎn)應納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。例如，某地區(qū)規(guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30%，則自有房產(chǎn)應納稅額=房產(chǎn)原值×（130%）×1.2%。（二）出租房產(chǎn)應納稅額計算出租房產(chǎn)應納稅額=租金收入×12%（或4%，適用于個人按市場價格出租居民住房且用于居住的情況）（三）特殊情況房產(chǎn)稅計算1.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。2.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)原值確定（一）一般規(guī)定房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價。包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。（二）新建房屋1.自行建造的房屋，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為房產(chǎn)原值，包括建造該房屋至辦理竣工手續(xù)前實際發(fā)生的全部支出，如建筑材料費用、人工費用、設計費用、監(jiān)理費用等。2.對于納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。其房產(chǎn)原值為建設工程價款結(jié)算賬單上注明的工程造價。（三）購置房產(chǎn)1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值為購買商品房時實際支付的房價款及繳納的相關(guān)稅費。2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值為取得房屋權(quán)屬證書上注明的價款及繳納的相關(guān)稅費。3.融資租入的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值為租賃協(xié)議約定的價款，加上承租人支付的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用。（四）房產(chǎn)改擴建對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。在計算房產(chǎn)稅時，應將改建、擴建支出并入房產(chǎn)原值，按照規(guī)定重新計算應納稅額。例如，某公司對原有房產(chǎn)進行擴建，擴建支出為500萬元，擴建前房產(chǎn)原值為2000萬元，則擴建后房產(chǎn)原值為2500萬元，應按照2500萬元重新計算房產(chǎn)稅。五、房產(chǎn)稅申報與繳納（一）納稅期限房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一般情況下，企業(yè)應于季度終了后15日內(nèi)申報繳納當季房產(chǎn)稅；也有部分地區(qū)規(guī)定為半年或一年申報繳納一次，具體以當?shù)匾?guī)定為準。（二）申報流程1.財務部門負責收集、整理房產(chǎn)稅相關(guān)資料，包括房產(chǎn)原值、租金收入、房產(chǎn)變動情況等信息。2.根據(jù)收集到的資料，按照房產(chǎn)稅計算方法準確計算應納稅額。3.登錄當?shù)囟悇諜C關(guān)指定的電子稅務局或其他申報平臺，填寫房產(chǎn)稅納稅申報表。申報表應如實填寫房產(chǎn)的基本信息、計稅依據(jù)、應納稅額等內(nèi)容，并確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。4.對填寫好的納稅申報表進行仔細核對，確認無誤后提交申報。申報成功后，系統(tǒng)將生成申報回執(zhí)，財務部門應妥善保存。5.如在申報過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏，應及時更正申報。涉及多繳或少繳稅款的，按照相關(guān)規(guī)定辦理退稅或補稅手續(xù)。（三）繳納方式1.企業(yè)可通過電子稅務局等平臺直接進行網(wǎng)上繳稅，選擇與企業(yè)簽訂三方協(xié)議的銀行賬戶進行劃款，實現(xiàn)稅款的實時繳納。2.對于不具備網(wǎng)上繳稅條件的企業(yè)，可到當?shù)囟悇諜C關(guān)辦稅服務廳辦理繳納稅款手續(xù)。在辦稅服務廳，企業(yè)應提交加蓋公章的房產(chǎn)稅納稅申報表，并按照稅務機關(guān)要求繳納稅款。稅務機關(guān)會開具稅收完稅證明，作為企業(yè)繳納稅款的憑證。六、房產(chǎn)稅減免政策及管理（一）減免政策1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但對其附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房，應照章納稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應照章納稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。5.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。如危房、毀損不堪居住的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；對基建工地的臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅；對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅等。（二）減免稅申請與審批1.符合房產(chǎn)稅減免條件的企業(yè)，應向當?shù)囟悇諜C關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。證明材料應包括房產(chǎn)用途證明、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、財政部門撥付經(jīng)費的文件、相關(guān)部門的鑒定報告等，確保材料真實、準確、完整。2.稅務機關(guān)收到企業(yè)減免稅申請后，將對申請材料進行審核。審核內(nèi)容包括企業(yè)是否符合減免稅條件、證明材料是否齊全有效等。對于需要實地核查的，稅務機關(guān)將派人到企業(yè)實地查看房產(chǎn)情況，核實申請信息的真實性。3.經(jīng)審核符合減免稅條件的，稅務機關(guān)將按照規(guī)定程序進行審批，并下達減免稅批準文件。企業(yè)應按照批準文件確定的減免稅期限和范圍享受減免稅政策。（三）減免稅后續(xù)管理1.企業(yè)應建立減免稅臺賬，詳細記錄減免稅的批準文件、減免稅期限、減免稅金額等信息，以便于稅務機關(guān)后續(xù)管理和企業(yè)自身核算。2.在減免稅期間，企業(yè)應按照規(guī)定向稅務機關(guān)報送減免稅統(tǒng)計報表，及時反映減免稅政策的執(zhí)行情況。3.稅務機關(guān)將對享受減免稅政策的企業(yè)進行定期或不定期的檢查。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅條件或未按照規(guī)定使用減免稅稅款的，稅務機關(guān)將依法追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。七、房產(chǎn)稅風險管理（一）風險識別1.政策風險對房產(chǎn)稅政策理解不準確，導致計算錯誤或適用稅率錯誤，從而少繳或多繳稅款。未能及時關(guān)注國家稅收政策變化，錯過享受減免稅政策的時機或未及時調(diào)整計稅方法。2.計算風險房產(chǎn)原值核算不準確，如未將應計入房產(chǎn)原值的附屬設備、配套設施等費用計入，或?qū)Ψ慨a(chǎn)改擴建支出處理不當。租金收入核算不準確，如未將租金收入中的價外費用一并計入計稅依據(jù)，或?qū)ψ饨鹗杖氲拇_認時間不符合規(guī)定。3.申報風險納稅申報信息填寫錯誤，如房產(chǎn)基本信息、計稅依據(jù)、應納稅額等數(shù)據(jù)有誤。未按照規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款，導致逾期申報或逾期繳納稅款，產(chǎn)生滯納金和罰款。4.減免稅風險不符合減免稅條件而申請減免稅，導致稅務機關(guān)追繳稅款并加收滯納金。已享受減免稅政策的企業(yè)，未按照規(guī)定進行后續(xù)管理和申報，被稅務機關(guān)認定為違規(guī)享受減免稅，從而面臨稅務處罰。（二）風險評估1.財務部門應定期對房產(chǎn)稅管理工作進行風險評估，分析可能存在的風險點及其影響程度。2.根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應的風險應對策略。對于高風險事項，應及時采取措施進行整改；對于低風險事項，可適當關(guān)注并定期復查。（三）風險應對1.加強政策學習定期組織財務人員及相關(guān)部門人員參加房產(chǎn)稅政策培訓，及時了解國家稅收政策變化，確保對政策的準確理解和把握。關(guān)注稅務機關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀、公告等信息，及時調(diào)整公司房產(chǎn)稅管理工作。2.規(guī)范財務核算嚴格按照國家會計制度規(guī)定核算房產(chǎn)原值、租金收入等，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。加強對房產(chǎn)改擴建、附屬設備及配套設施等費用的核算管理，明確費用歸屬，準確計算房產(chǎn)原值。3.強化申報管理建立納稅申報審核制度，對納稅申報表進行雙人審核，確保申報信息準確無誤。提前安排好稅款繳納資金，合理規(guī)劃納稅期限，避免逾期申報和逾期繳納稅款。4.完善減免稅管理在申請減免稅時，認真核對企業(yè)是否符合減免稅條件，確保提交的證明材料真實、有效、齊全。加強減免稅后續(xù)管理，按照規(guī)定做好減免稅臺賬記錄和統(tǒng)計報表報送工作，主動接受稅務機關(guān)檢查。八、房產(chǎn)稅檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、租賃合同、協(xié)議等相關(guān)文件資料。2.房產(chǎn)原值核算資料，包括購置房產(chǎn)的發(fā)票、建筑工程決算報告、房產(chǎn)改擴建支出憑證等。3.租金收入明細及相關(guān)合同、收款憑證等。4.房產(chǎn)稅納稅申報表、完稅憑證、減免稅申請及批準文件等稅務資料。5.其他與房產(chǎn)稅管理相關(guān)的資料，如房產(chǎn)清查報告、稅務機關(guān)檢查記錄等。（二）檔案整理與保管1.財務部門應指定專人負責房產(chǎn)稅檔案的整理和保管工作。2.按照檔案形成的時間順序和類別，對房產(chǎn)稅檔案進行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。3.將整理好的檔案資料裝訂成冊，并編制檔案目錄，便于查找和查閱。4.房產(chǎn)稅檔案應妥善保管，保存期限按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會計憑證、賬簿等保管期限為30年，納稅申報表、完稅憑證等保管期限為10年。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱房產(chǎn)稅檔案的，應填寫檔案查閱申請表，經(jīng)財務部門負責人批準后，方可查閱。查閱過