露天煤礦成本管理制度

露天煤礦成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)露天煤礦成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本露天煤礦各部門(mén)及所屬單位的成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.成本效益原則在進(jìn)行成本管理時(shí)，要充分考慮成本投入與效益產(chǎn)出的關(guān)系，以最小的成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則成本管理貫穿于煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋從生產(chǎn)準(zhǔn)備、開(kāi)采作業(yè)到產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到所有部門(mén)和人員。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門(mén)、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理責(zé)任與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，激勵(lì)員工積極參與成本管理。4.動(dòng)態(tài)控制原則根據(jù)煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和控制。二、成本管理職責(zé)分工（一）礦長(zhǎng)礦長(zhǎng)是露天煤礦成本管理的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)成本管理工作，制定成本管理目標(biāo)和方針，組織實(shí)施成本管理措施，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的成本管理工作，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定成本核算制度和方法，組織成本核算工作，編制成本報(bào)表，提供成本分析數(shù)據(jù)。2.參與成本預(yù)算的編制、審核和控制，監(jiān)督成本費(fèi)用的支出，對(duì)成本管理工作進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。3.協(xié)助各部門(mén)進(jìn)行成本分析和成本控制，提出降低成本的建議和措施。（三）生產(chǎn)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.控制生產(chǎn)過(guò)程中的材料消耗、設(shè)備損耗等成本支出，加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少浪費(fèi)。3.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算和分析，提供生產(chǎn)相關(guān)的成本數(shù)據(jù)和信息。（四）技術(shù)部門(mén)1.開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造工作，提高煤炭開(kāi)采技術(shù)水平，降低開(kāi)采成本。2.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，合理確定開(kāi)采參數(shù)，減少資源浪費(fèi)，降低開(kāi)采成本。3.提供技術(shù)支持，指導(dǎo)生產(chǎn)部門(mén)合理使用設(shè)備和材料，降低設(shè)備維修成本和材料消耗。（五）物資部門(mén)1.負(fù)責(zé)物資采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行，控制物資采購(gòu)成本，確保物資質(zhì)量。2.加強(qiáng)物資庫(kù)存管理，合理儲(chǔ)備物資，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)，降低庫(kù)存成本。3.建立物資消耗定額管理制度，嚴(yán)格控制物資發(fā)放，監(jiān)督物資使用情況，降低物資消耗成本。（六）人力資源部門(mén)1.制定合理的人力資源配置方案，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人工成本。2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，降低因員工操作不當(dāng)導(dǎo)致的成本增加。3.制定薪酬福利政策，控制人工成本支出，激勵(lì)員工積極參與成本管理。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象以露天煤礦開(kāi)采的煤炭產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。（二）成本項(xiàng)目1.材料成本包括開(kāi)采過(guò)程中消耗的各種材料，如爆破材料、支護(hù)材料、運(yùn)輸材料等。2.燃料及動(dòng)力成本指用于煤炭開(kāi)采的各種燃料和動(dòng)力，如電、柴油等。3.職工薪酬包括支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等。4.折舊及攤銷固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。5.修理費(fèi)設(shè)備維修、保養(yǎng)費(fèi)用。6.其他支出包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、環(huán)保費(fèi)等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用。（三）成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接成本和間接成本。直接成本直接計(jì)入產(chǎn)品成本，間接成本按照一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。分配方法可根據(jù)實(shí)際情況選擇生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、產(chǎn)量比例法等。（四）成本核算流程1.各部門(mén)按照規(guī)定的成本核算方法，及時(shí)記錄和歸集本部門(mén)發(fā)生的成本費(fèi)用，并定期編制成本費(fèi)用報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的成本費(fèi)用報(bào)表進(jìn)行審核、匯總，按照成本核算方法進(jìn)行成本核算，編制成本報(bào)表。3.成本報(bào)表編制完成后，進(jìn)行成本分析，為成本控制和決策提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定成本預(yù)算目標(biāo)。2.遵循"自上而下、自下而上、上下結(jié)合"的編制程序，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性和主動(dòng)性。3.預(yù)算編制要全面、準(zhǔn)確、合理，確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。（二）預(yù)算編制內(nèi)容1.材料成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃和材料消耗定額，預(yù)計(jì)各類材料的采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本。2.燃料及動(dòng)力成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)行情況和能耗定額，預(yù)計(jì)燃料及動(dòng)力的消耗數(shù)量和成本。3.職工薪酬預(yù)算根據(jù)企業(yè)薪酬政策和人員編制計(jì)劃，預(yù)計(jì)職工薪酬支出。4.折舊及攤銷預(yù)算根據(jù)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊、攤銷政策，預(yù)計(jì)折舊及攤銷費(fèi)用。5.修理費(fèi)預(yù)算根據(jù)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，預(yù)計(jì)設(shè)備修理費(fèi)用。6.其他支出預(yù)算包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用的預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.每年末，礦長(zhǎng)下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)和目標(biāo)要求。2.各部門(mén)根據(jù)礦長(zhǎng)下達(dá)的指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，提出調(diào)整建議，形成企業(yè)年度成本預(yù)算草案。4.企業(yè)年度成本預(yù)算草案經(jīng)礦長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保預(yù)算的執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門(mén)建立成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。五、成本控制（一）材料成本控制1.建立材料采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)材料消耗定額管理，嚴(yán)格控制材料發(fā)放，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，對(duì)超定額消耗的材料進(jìn)行分析和考核。3.開(kāi)展材料回收復(fù)用工作，提高材料利用率，降低材料消耗成本。（二）燃料及動(dòng)力成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行參數(shù)，提高設(shè)備能源利用效率，降低燃料及動(dòng)力消耗。2.加強(qiáng)能源計(jì)量管理，準(zhǔn)確計(jì)量燃料及動(dòng)力消耗，防止跑、冒、滴、漏等現(xiàn)象發(fā)生。3.合理安排生產(chǎn)作業(yè)時(shí)間，避免設(shè)備空轉(zhuǎn)和不必要的能源浪費(fèi)。（三）職工薪酬成本控制1.優(yōu)化勞動(dòng)組織，合理配置人力資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品人工成本。2.加強(qiáng)績(jī)效考核，建立科學(xué)合理的薪酬分配機(jī)制，激勵(lì)員工提高工作效率和工作質(zhì)量。3.嚴(yán)格控制職工薪酬總額增長(zhǎng)幅度，確保薪酬增長(zhǎng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相適應(yīng)。（四）折舊及攤銷成本控制1.合理確定固定資產(chǎn)投資規(guī)模和折舊政策，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高固定資產(chǎn)使用效率。2.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷管理，確保無(wú)形資產(chǎn)攤銷的準(zhǔn)確性和合理性。（五）修理費(fèi)成本控制1.制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)設(shè)備日常維護(hù)和保養(yǎng)，減少設(shè)備故障和損壞，降低修理費(fèi)用。2.建立設(shè)備修理費(fèi)用審批制度，嚴(yán)格控制修理費(fèi)用支出，對(duì)大額修理項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審核。3.開(kāi)展設(shè)備技術(shù)改造和升級(jí)工作，提高設(shè)備可靠性和使用壽命，降低設(shè)備全生命周期成本。（六）其他支出控制1.嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出，制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，杜絕不合理支出。2.加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷管理，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保費(fèi)用支出的真實(shí)性、合法性和合理性。六、成本分析（一）分析方法1.比較分析法將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)和效益情況。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，找出主要因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重及其變化情況，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動(dòng)分析分析實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異，以及成本變動(dòng)的趨勢(shì)和原因，為成本控制提供依據(jù)。3.成本效益分析計(jì)算成本利潤(rùn)率、投資回報(bào)率等指標(biāo)，評(píng)估成本管理的效益，為企業(yè)決策提供參考。（三）分析頻率1.月度成本分析每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)組織各部門(mén)進(jìn)行月度成本分析，及時(shí)掌握成本動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。2.季度成本分析每季度末，對(duì)季度成本管理情況進(jìn)行全面分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施。3.年度成本分析每年末，進(jìn)行年度成本分析，對(duì)全年成本管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為下一年度成本管理提供指導(dǎo)。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本降低率考核實(shí)際成本較預(yù)算成本的降低幅度。2.單位產(chǎn)品成本考核單位產(chǎn)品所消耗的各項(xiàng)成本費(fèi)用水平。3.成本費(fèi)用利潤(rùn)率考核成本費(fèi)用與利潤(rùn)之間的關(guān)系，反映成本管理的效益。（二）考核對(duì)象成本考核對(duì)象包括各部門(mén)及所屬單位。（三）考核周期成本考核周期與預(yù)算周期一致，分為月度考核、季度考核和年度