企業(yè)管理資料范本-財(cái)稅成本費(fèi)用控制管理方案

成本費(fèi)用控制/管理管控方案

目錄

第1章企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成...............................................4

1.1人力資源成本...................................................4

1.1.1人力資源成本構(gòu)成分析方案.................................4

1.1.2人力資源成本預(yù)算管理管控規(guī)章制度.........................6

1.2生產(chǎn)成本......................................................10

1.2.1生產(chǎn)成本管理管控控制規(guī)章制度.............................10

1.2.2生產(chǎn)成本核算管理管控辦法................................15

1.3采購(gòu)成本構(gòu)成分析方案...........................................21

1.4物流成本構(gòu)成分析方案..........................................23

1.5質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案...........................................26

1.6銷(xiāo)售費(fèi)用......................................................28

1.6.1銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成分析方案....................................28

1.6.2銷(xiāo)售費(fèi)用管理管控控制辦法................................31

1.7管理管控費(fèi)用..................................................37

1.7.1管理管控費(fèi)用構(gòu)成分析方案................................37

1.7.2管理管控費(fèi)用支出審批規(guī)定................................39

1.8財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案..........................................41

第2章人力資源成本費(fèi)用控制............................................43

2.1取得成本......................................................43

2.1.1招聘成本控制方案........................................43

2.1.2人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算相關(guān)流程................................50

2.2開(kāi)發(fā)成本......................................................51

2.2.1培訓(xùn)費(fèi)用管理管控控制辦法................................51

2.2.2企業(yè)員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定................................57

2.3使用成本......................................................60

2.3.1企業(yè)員工加班費(fèi)用管控辦法................................60

2.3.2企業(yè)員工福利費(fèi)用控制辦法................................62

第3章生產(chǎn)成本費(fèi)用控制................................................66

3.1直接材料成本..................................................66

3.1.1材料消耗定額管理管控相關(guān)流程............................66

3.1.2原材料消耗控制方案.......................................67

3.2勞動(dòng)定員定額管理管控辦法.....................................69

3.3生產(chǎn)用水節(jié)約管理管控辦法.......................................72

3.4保護(hù)用品管控規(guī)章制度.........................................75

第4章采購(gòu)成本費(fèi)用控制................................................81

4.1訂購(gòu)成本......................................................81

4.1.1采購(gòu)詢(xún)價(jià)控制相關(guān)流程....................................81

4.1.2訂購(gòu)成本控制方案........................................82

4.2存貨持有成本控制方案...........................................89

第5章物流成本費(fèi)用控制................................................93

5.1相關(guān)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)成本.................................93

5.1.1物流行業(yè)相關(guān)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)成本控制方案..........93

5.1.2銷(xiāo)售企業(yè)相關(guān)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)費(fèi)用管理管控規(guī)范.....96

5.2裝卸工作控制相關(guān)流程........................................100

第6章質(zhì)量成本費(fèi)用控制...............................................101

6.1質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制方案...........................................101

6.2廢品損失費(fèi)控制方案............................................106

6.3修費(fèi)控制方案.................................................109

第7章銷(xiāo)售費(fèi)用控制...................................................111

7.1銷(xiāo)售相關(guān)人員薪資控制方案......................................111

7.2業(yè)務(wù)費(fèi)用.....................................................112

7.2.1銷(xiāo)售相關(guān)人員差旅費(fèi)控制規(guī)章制度.........................112

7.2.2銷(xiāo)售業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制辦法.................................118

7.3廣告費(fèi)用控制管理管控規(guī)定......................................120

7.4公關(guān)禮品管理管控控制辦法......................................123

第8章管理管控費(fèi)用控制...............................................125

8.1辦公費(fèi)支出控制方案...........................................125

8.2招待費(fèi)管控實(shí)施辦法...........................................128

8.3通信費(fèi)管控實(shí)施辦法...........................................132

8.4差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)控制細(xì)則...........................................135

8.5工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制辦法.............................................138

8.6綠化環(huán)境維護(hù)管理管控規(guī)定......................................140

第9章財(cái)務(wù)費(fèi)用控制...................................................141

9.1利息支出控制方案...........................................141

第1章企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成

1.1人力資源成本

1.1.1人力資源成本構(gòu)成分析方案

受控狀態(tài)

方案名稱(chēng)人力資源成本構(gòu)成分析方案

編號(hào)

考證部門(mén)

執(zhí)行部門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)督部門(mén)機(jī)構(gòu)

機(jī)構(gòu)

一'人力資源成本的定義

所謂企業(yè)人力資源成本(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為HR成本)，是指為了獲得日常經(jīng)營(yíng)管理管控所需的人力

資源，并于使用過(guò)程中及相關(guān)人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、

使用、管理管控、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。

二、人力資源成本的構(gòu)成

根據(jù)相關(guān)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開(kāi)企業(yè)整個(gè)過(guò)程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本

分為取得成本、開(kāi)發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如表17所示。

表1-1HR成本一覽表

一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目

(1)招聘成本

(2)選擇成本

1.取得成本

(3)錄用成本

(4)安置成本

(1)崗前培訓(xùn)成本

2.開(kāi)發(fā)成本(2)崗位培訓(xùn)成本

(3)脫產(chǎn)培訓(xùn)成本

人力資源成本

(1)維持成本

(2)獎(jiǎng)勵(lì)成本

3.使用成本(3)調(diào)劑成本

(4)勞動(dòng)事故保障成本

(5)健康保障成本

(1)離職補(bǔ)償成本

4.離職成本

(2)離職前低效成本

（3）空職成本

三'人力資源成本各級(jí)科目說(shuō)明

（-）取得成本

取得成本是指企業(yè)在招募和錄取企業(yè)員工的過(guò)程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用

和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。

1.招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘相關(guān)人

員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、

辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理管控費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等。

2.選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的企業(yè)員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、

面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過(guò)程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。

3.錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任企業(yè)員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手

續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。

4.安置成本，指企業(yè)將被錄取的企業(yè)員工安排在某一崗位上的各種行政管理管控費(fèi)用，包

括錄用部門(mén)機(jī)構(gòu)為安置相關(guān)人員所損失的規(guī)定時(shí)間成本和錄用部門(mén)機(jī)構(gòu)安排相關(guān)人員的勞務(wù)費(fèi)、

咨詢(xún)費(fèi)等。

（-）開(kāi)發(fā)成本

開(kāi)發(fā)成本是指為提高企業(yè)員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主

要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。

1.崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新企業(yè)員工在思想政治、規(guī)章規(guī)章制度、基本知識(shí)和

基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者

離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理管控費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。

2.崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使企業(yè)員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括

上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。

3.脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許企業(yè)員工脫離工作崗位接受短期（一

年內(nèi)）或長(zhǎng)期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理管控相關(guān)人員

或?qū)ｉT(mén)的技術(shù)相關(guān)人員。

（三）使用成本

使用成本是指企業(yè)在使用企業(yè)員工的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。

1.維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出企業(yè)

員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。

2.獎(jiǎng)勵(lì)成本，指企業(yè)為了激勵(lì)企業(yè)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別貢獻(xiàn)

所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。

3.調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑企業(yè)員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定企業(yè)員工

隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括企業(yè)員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、企業(yè)員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開(kāi)

支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。

4.勞動(dòng)事故保障成本，指企業(yè)員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予企業(yè)員

工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤

損失、最終補(bǔ)貼等。

5.健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起企業(yè)員

工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼

等。

（四）離職成本

離職成本是指企業(yè)在企業(yè)員工離職時(shí)可能支付給企業(yè)員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、

離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。

1.離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退企業(yè)員工或企業(yè)員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給企業(yè)員工

的費(fèi)用，包括至離職規(guī)定時(shí)間止應(yīng)付給企業(yè)員工的工資、一次性付給企業(yè)員工的離職金、必要的

離職相關(guān)人員安置費(fèi)用等支出。

2.離職前低效成本，指企業(yè)員工即將離開(kāi)企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。

3.空職成本，指企業(yè)員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工

作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

1.1.2人力資源成本預(yù)算管理管控規(guī)章制度

規(guī)章制度名受控狀態(tài)

人力資源成本預(yù)算管理管控規(guī)章制度

稱(chēng)編號(hào)

執(zhí)行部門(mén)機(jī)考證部門(mén)

監(jiān)督部門(mén)機(jī)構(gòu)

構(gòu)機(jī)構(gòu)

第1章總則

第1條目的

為合理安排人力資源管理管控活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源管理管控活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企

業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算規(guī)章制度，特制定此規(guī)章制度。

第2條預(yù)算職責(zé)分工

1.人力資源部是人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門(mén)機(jī)構(gòu)及本規(guī)章制度

的制定部門(mén)機(jī)構(gòu)。

2.公司預(yù)算委員會(huì)相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見(jiàn)。

第3條范圍

HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。

第4條工作期間規(guī)定

人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個(gè)月的各項(xiàng)HR成本支出預(yù)計(jì)表，并于次月15日前編妥

上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公

室，一份送財(cái)務(wù)部。

第5條制定依據(jù)

1.董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。

2.歷年人力資源管理管控活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變更修改因素。

第2章HR成本預(yù)算的編制

第6條HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。

表1-4HR成本構(gòu)成一覽表

費(fèi)用相關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成

工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼

福利費(fèi)、企業(yè)員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、

福利與保險(xiǎn)費(fèi)用

失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等

招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金

人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)

培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)

調(diào)研專(zhuān)題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)

辭退補(bǔ)償費(fèi)

勞動(dòng)糾紛法律咨詢(xún)費(fèi)

辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)

殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金

薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)

第7條HR成本預(yù)算編制相關(guān)流程如圖1T所示。

圖1-1HR成本預(yù)算編制相關(guān)流程示意圖

第8條人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變更修改的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)

生預(yù)算外支出。

第9條人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書(shū)》，并于三個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委

員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。

第3章HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制

第10條HR成本預(yù)算的執(zhí)行

1.人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施。

2.人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理管控簿，按時(shí)填寫(xiě)《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算相關(guān)項(xiàng)目詳細(xì)

記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)差異額。

第11條HR成本預(yù)算執(zhí)行控制

1.在預(yù)算管理管控過(guò)程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)

算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接控制。

2.下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行

的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

3.費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理

的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過(guò)預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。

4.若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。

5.預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變更修改或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠

準(zhǔn)確、國(guó)家政策出現(xiàn)變更修改等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。

第4章HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序

第12條預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)和公司董事會(huì)。

第13條當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報(bào)告》，詳

細(xì)說(shuō)明修正原因以及針對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。

第5章HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì)

第14條HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用

HR成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的

必要措施，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位企業(yè)員工向

公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。

第15條HR成本預(yù)算考核原則

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過(guò)程，具體應(yīng)遵循如下原則。

1.目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。

2.激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)規(guī)章制度相

配合。

3.時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。

4.例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場(chǎng)的變更修改、重大意外災(zāi)害等，考

核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。

第16條公司要通過(guò)季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。

第17條季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)

現(xiàn)可能存在的潛在問(wèn)題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變更修改。

第6章附則

第18條本規(guī)章制度由人力資源部擬定并相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目解釋?zhuān)?jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第19條本規(guī)章制度自期年月日正式生效執(zhí)行。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

1.2生產(chǎn)成本

1.2.1生產(chǎn)成本管理管控控制規(guī)章制度

規(guī)章制度名受控狀態(tài)

生產(chǎn)成本管理管控控制規(guī)章制度

稱(chēng)編號(hào)

執(zhí)行部門(mén)機(jī)考證部門(mén)

監(jiān)督部門(mén)機(jī)構(gòu)

構(gòu)機(jī)構(gòu)

第1章總則

第1條為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理管控控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本規(guī)章制度。

第2條本規(guī)章制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理管控控制的部門(mén)機(jī)構(gòu)和個(gè)人。

第3條生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制

造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。

第4條生產(chǎn)成本管理管控控制是指在質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的生產(chǎn)制造過(guò)程中，對(duì)成本

形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使

生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開(kāi)支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。

第5條生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定

1.生產(chǎn)部相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用相關(guān)流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加

工單價(jià)等做出明確規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)部相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績(jī)效。

第2章生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定

第6條生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。

圖1-2生產(chǎn)成本控制程序圖

第7條直接材料費(fèi)用主要通過(guò)《領(lǐng)料單》來(lái)統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》,

如表1-10所示。

表1T0材料耗用匯總表

日期：年月日

材料名稱(chēng)規(guī)格料號(hào)單價(jià)

標(biāo)

領(lǐng)超耗

制造生產(chǎn)計(jì)劃實(shí)際準(zhǔn)實(shí)際超用

日期用退庫(kù)量率

0

單號(hào)車(chē)間生產(chǎn)數(shù)生產(chǎn)數(shù)用用量

(%)

0

合計(jì)

合計(jì)超耗金額

(單價(jià)X合計(jì)超耗量)

經(jīng)理：主管：制表：

第8條直接人工費(fèi)用主要通過(guò)《工時(shí)卡》、《計(jì)工單》來(lái)統(tǒng)計(jì)、估算，并據(jù)以編制《人工費(fèi)

用匯總表》，如表1T1所示。

表1T1人工費(fèi)用匯總表

編號(hào)：日期：年月

日

部n

機(jī)構(gòu)市

相關(guān)項(xiàng)目

本期

用上期

人差異

數(shù)期間差異

目標(biāo)差異

本期

上期

產(chǎn)量差異

期間差異

目標(biāo)差異

本期

每人上期

平均差異

產(chǎn)量期間差異

目標(biāo)差異

說(shuō)明

第9條制造費(fèi)用采用預(yù)定分?jǐn)偮?各項(xiàng)實(shí)際制造費(fèi)用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異

時(shí)，則以多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。

第10條若采用分步成本制時(shí)，月底必須估算在制品的完工程序，以核算質(zhì)量本合同支付

資金服務(wù)的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)、估算質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，并編制《質(zhì)量本合

同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本比較表》，如表172所示。

表1-12質(zhì)■本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本比較表

產(chǎn)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)總成本差

單產(chǎn)量

品本上差本上差本±差本上差異異

位(A)

別月月異月月異月月異月月(B)(C=A/B)

經(jīng)理：主管：制表：

日期：年月日日期：年月日日期：年月

日

第3章制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則

第11條質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本的控制，可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，其主要特點(diǎn)

是把成本的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來(lái)。

第12條標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的控制

標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計(jì)劃中規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)。

第13條在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須先進(jìn)行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計(jì)算。

第14條應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分

解法、預(yù)算法和定額法三種。

1.計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過(guò)將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來(lái)確定。分解時(shí)，可以按部門(mén)機(jī)

構(gòu)、單位分解，也可以按不同質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)和各種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的工藝階

段、零部件或工序進(jìn)行分解。

2.預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來(lái)確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃來(lái)確定

較短期的（如月份）的費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。

3.定額法，即確定定額和費(fèi)用開(kāi)支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行控制，

如材料消耗定額、工時(shí)定額等。

第15條在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如

和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。

第4章生產(chǎn)成本形成過(guò)程中的監(jiān)控

第16條監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過(guò)程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中，對(duì)成

本形成的各個(gè)環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項(xiàng)條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人

技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、評(píng)比和監(jiān)督。

第17條材料費(fèi)用的日?？刂?/p>

1.材料費(fèi)用的控制重點(diǎn)

（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)成本核算規(guī)定。

(2)查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。

(3)查核領(lǐng)用、退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

2.材料費(fèi)用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分

(1)車(chē)間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。

(2)車(chē)間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不

能開(kāi)工生產(chǎn)。

(3)倉(cāng)儲(chǔ)部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等

規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

(4)生產(chǎn)調(diào)度相關(guān)人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行

情況。

(5)生產(chǎn)車(chē)間材料費(fèi)的日常控制，一般由車(chē)間材料核算員相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目，具體職責(zé)包括經(jīng)

常收集材料消耗資料文件，分析對(duì)比，追蹤原因，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員提出改進(jìn)措施。

第18條人工費(fèi)用的日常控制

1.人工費(fèi)用的控制重點(diǎn)

(1)外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。

(2)當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。

2.人工費(fèi)用控制職責(zé)劃分

(1)車(chē)間勞資員(或定額員)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的

調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和控制，并相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制和核算，分析偏

差，尋找原因。

(2)生產(chǎn)調(diào)度相關(guān)人員要監(jiān)督車(chē)間內(nèi)部作業(yè)計(jì)劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控

制窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。

第19條間接制造費(fèi)用的日?？刂?/p>

1.核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理管控費(fèi)用、車(chē)間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按

各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。

2.核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門(mén)機(jī)構(gòu)制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無(wú)超支情形。

3.核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理管控規(guī)定及范圍報(bào)支。

4.各個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)、車(chē)間、班組分別由有關(guān)相關(guān)人員相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)

意見(jiàn)。

第5章附則

第20條本規(guī)章制度由財(cái)務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補(bǔ)充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)

部提出。

第21條本規(guī)章制度報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2020年

1月1日起正式生效實(shí)施。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

1.2.2生產(chǎn)成本核算管理管控辦法

受控狀態(tài)

規(guī)章制度名稱(chēng)生產(chǎn)成本核算管理管控辦法

編號(hào)

考證部門(mén)

執(zhí)行部門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)督部門(mén)機(jī)構(gòu)

機(jī)構(gòu)

第1章總則

第1條為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理管控與控制的目的，特制定本辦法。

第2條在抓好生產(chǎn)過(guò)程成本管理管控與控制的同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算規(guī)章制

度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平,是公司領(lǐng)導(dǎo)人特別是公司財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員的重要職責(zé)。

第3條公司財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本

的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。

第2章質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作

第4條為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)成本，公司各部門(mén)機(jī)構(gòu)、各生產(chǎn)車(chē)

間和倉(cāng)庫(kù)管理管控部門(mén)機(jī)構(gòu)必須建立健全成本管理管控基礎(chǔ)工作。

第5條公司各部門(mén)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行分口管理

管控、層層落實(shí)的管理管控辦法。

第6條各生產(chǎn)車(chē)間要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)成本核算的基礎(chǔ)管理管控工作，具體

工作主要從以下六個(gè)方面進(jìn)行。

1.對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行

定額管理管控。

2.準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的原材料耗用，并在各質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)

之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

3.根據(jù)本公司水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)制定合理的工時(shí)定額，使其

成為工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量本合同支付

資金服務(wù)生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。

4.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)料員，對(duì)每種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?/p>

5.區(qū)分原材料的定額和無(wú)定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無(wú)定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，

實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。

6.對(duì)月末結(jié)存的材料等物資實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使

用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)。

第7條倉(cāng)庫(kù)管理管控

1.加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)登記管理管控，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。

2.嚴(yán)格物資的本合同支付資金服務(wù)計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、備件、質(zhì)量本合同

支付資金服務(wù)等物資的入庫(kù)、出庫(kù)和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。

3.強(qiáng)化物資的盤(pán)點(diǎn)管理管控，建立《物資盤(pán)點(diǎn)表》，實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)和不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方

法。

第8條建立健全原始記錄管理管控規(guī)章制度

1.對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成

品交庫(kù)、出庫(kù)和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。

2.采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。

3.嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。

第9條財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理管控工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核,尤其對(duì)生產(chǎn)質(zhì)量本合同支

付資金服務(wù)所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)

或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。

第3章質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本核算要求

第10條公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)承擔(dān)

的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃

清成本開(kāi)支的界限。

第11條生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。

1.正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限。

2.正確劃分各月的費(fèi)用界限。

3.正確劃分質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。

4.正確劃分各種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的費(fèi)用界限。

5.正確劃分產(chǎn)成品和在質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的費(fèi)用界限。

第12條下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本

1.直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、

直接燃料和動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

2.直接工資，包括公司直接從事質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)相關(guān)人員的工資、獎(jiǎng)金、津

貼和補(bǔ)貼。

3.其他直接支出，包括直接從事質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)相關(guān)人員的福利費(fèi)等。

4.返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門(mén)機(jī)構(gòu)判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)

用損失。

5.制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)車(chē)間為組織和蜀里管控生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理管控相關(guān)人企

業(yè)員工資、企業(yè)員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)'機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗

品攤銷(xiāo)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、相關(guān)公司正式正式生效方法費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢

定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

第13條下列支出不得列入生產(chǎn)成本

1.為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2.對(duì)外投資的支出。

3.被沒(méi)收的財(cái)物。

4.各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。

5.國(guó)家規(guī)定不得列入成本'費(fèi)用的其他支出。

第14條下列收入不得沖減生產(chǎn)成本

1.規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。

2.固定資產(chǎn)變價(jià)收入。

3.外銷(xiāo)材料、廢次品等發(fā)生的收入。

4.按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入。

5.按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。

第4章質(zhì)■本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本核算方法

第15條公司質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用

“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。質(zhì)量本合同支付資

金服務(wù)成本的核算期為月份。

第16條直接材料的歸集與分配

1.生產(chǎn)管理管控部門(mén)機(jī)構(gòu)按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉(cāng)庫(kù)按《領(lǐng)料單》

配送原材料，生產(chǎn)制造部門(mén)機(jī)構(gòu)按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。

2.生產(chǎn)車(chē)間統(tǒng)計(jì)相關(guān)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類(lèi)別按品種匯總，編制《原材

料耗用明細(xì)表》，月末財(cái)務(wù)相關(guān)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)相關(guān)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，

并分配計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本。

3.車(chē)間統(tǒng)計(jì)相關(guān)人員還要按質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)品種明細(xì)編制《返回質(zhì)量本合同支付

資金服務(wù)回收明細(xì)表》，作為直接材料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)原料成本，并

計(jì)算出質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)單耗。

第17條步驟費(fèi)用的歸集與分配

與生產(chǎn)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的費(fèi)

用，按照一定的系數(shù)歸集分配計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，并計(jì)算出質(zhì)量本合同支付

資金服務(wù)單耗。

1.直接人工費(fèi)的歸集與分配

(1)生產(chǎn)車(chē)間設(shè)專(zhuān)人相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目生產(chǎn)車(chē)間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次質(zhì)量本合

同支付資金服務(wù)所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。

(2)財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)機(jī)構(gòu)上報(bào)的考勤簿編制《工資及福利費(fèi)明細(xì)表》，列示于“生

產(chǎn)成本一直接人工”與“制造費(fèi)用一車(chē)間管理管控相關(guān)人企業(yè)員工資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入

“生產(chǎn)成本一直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)成本，并

計(jì)算出質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)單耗。

2.工藝用輔助材料的歸集與分配

與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按相關(guān)項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)

分配計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，并計(jì)算出質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)單耗。

3.工藝用燃料及動(dòng)力的歸集與分配

與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣(汽)等燃料動(dòng)力按相關(guān)項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)

入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，并計(jì)算出質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)單耗。

4.制造費(fèi)用的歸集與分配

制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門(mén)機(jī)構(gòu)為組織管理管控生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利

費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤(pán)虧費(fèi)(減

盤(pán)盈)及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，

并計(jì)算出質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)單耗。

(1)車(chē)間管理管控相關(guān)人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門(mén)機(jī)構(gòu)所設(shè)考勤簿及《工資及福利

費(fèi)明細(xì)表》進(jìn)行歸集。

(2)生產(chǎn)部門(mén)機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過(guò)編制《固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表》進(jìn)行

歸集與分配。

(3)其他制造費(fèi)用應(yīng)通過(guò)編制《其他制造費(fèi)用明細(xì)表》進(jìn)行歸集。

第18條返回廢品損失的歸集與分配

因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門(mén)機(jī)構(gòu)判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失，直接沖減本

期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本。

第19條當(dāng)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)完工后，按照工序要求，編制《質(zhì)量本合同支付資金

服務(wù)生產(chǎn)成本計(jì)算單》。同時(shí)，編制《可比質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本計(jì)算單》，與同期或

基期比較。

第5章質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本核算基本程序

第20條公司質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本核算的基本程序

1.對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定

應(yīng)計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。

2.應(yīng)計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的質(zhì)量

本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。

3.每個(gè)月應(yīng)計(jì)入質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種質(zhì)量本合同支付資

金服務(wù)之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)生產(chǎn)成本。

4.既有完工質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)又有在質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的成本，在完工質(zhì)量

本合同支付資金服務(wù)和期末在質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)之間進(jìn)行分配與歸集，并計(jì)算出完工質(zhì)量

本合同支付資金服務(wù)的總成本和單位成本。

5.完工質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。

6.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。

第21條生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法

1.各種原料及主要材料按各種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量

直接計(jì)入。

2.各種輔助材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車(chē)間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單

一質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的生產(chǎn)成本；凡是為

生產(chǎn)多種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)、由多種質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)共同耗用而不能直接計(jì)入

的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。

第22條其他幾個(gè)特殊問(wèn)題核算的處理辦法

1.原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理

必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余

額，按公司內(nèi)部管理管控權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理管控費(fèi)用及車(chē)間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定

調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，最后將剩下的金

額計(jì)入公司管理管控費(fèi)和車(chē)間經(jīng)費(fèi)。

2.具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理

(1)具有待攤性質(zhì)的費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)一次性計(jì)提，然后將其納入到有關(guān)成本相關(guān)項(xiàng)目當(dāng)

中。

(2)具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，根據(jù)其具體使用相關(guān)項(xiàng)目在其預(yù)先提取時(shí)分別計(jì)入“應(yīng)付賬款”、

“其他應(yīng)本相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式生效方法或本相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式生效

方法或蓋章”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。

3.“廢品損失”的處理

(1)凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本相關(guān)項(xiàng)目中反映。

(2)凡是銷(xiāo)售后用戶(hù)退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車(chē)間，沖減該質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)

當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售

成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶(hù)，沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售成本。如果廢品修復(fù)后入庫(kù)，應(yīng)增

加車(chē)間的當(dāng)月產(chǎn)量。如系上一年度銷(xiāo)售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷(xiāo)售量，不沖減生產(chǎn)量。

第6章附則

第23條本辦法由財(cái)務(wù)部相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目編制、修訂與解釋?zhuān)瑘?bào)總會(huì)計(jì)師審批。

第24條本辦法自頒布之日起正式生效實(shí)施。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

1.3采購(gòu)成本構(gòu)成分析方案

受控狀態(tài)

方案名稱(chēng)采購(gòu)成本構(gòu)成分析方案

編號(hào)

考證部門(mén)

執(zhí)行部門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)督部門(mén)機(jī)構(gòu)

機(jī)構(gòu)

一、采購(gòu)成本的相關(guān)定義

采購(gòu)成本是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，組織相關(guān)相關(guān)人員開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具

體包括訂購(gòu)成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。

（-）訂購(gòu)成本

訂購(gòu)成本是指企業(yè)為了完成某次采購(gòu)而進(jìn)行的各種活動(dòng)的費(fèi)用，如采購(gòu)相關(guān)人員的辦公費(fèi)、

差旅費(fèi)、郵資和通信費(fèi)等各項(xiàng)支出。

（-）維持成本

維持成本是指為保有物料或貨物而開(kāi)展一系列活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

（三）缺料（或缺貨）成本

缺料（或缺貨）成本是指因采購(gòu)不及時(shí)而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，包括停工

待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)損失（還應(yīng)包括商譽(yù)損失）等。

二,采購(gòu)成本明細(xì)科目及相關(guān)說(shuō)明

具體費(fèi)用明細(xì)及其說(shuō)明如表1T3所示。

表1-13采購(gòu)成本構(gòu)成明細(xì)表

采購(gòu)成本明細(xì)科目相關(guān)說(shuō)明

訂指因請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)發(fā)生的人工費(fèi)、辦公用品費(fèi)以及存貨檢查、請(qǐng)購(gòu)

1.請(qǐng)購(gòu)手續(xù)費(fèi)用

購(gòu)審查等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

成指因供應(yīng)商調(diào)查、詢(xún)價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、談判等活動(dòng)所發(fā)生的通

2.采購(gòu)詢(xún)議價(jià)費(fèi)用

本信費(fèi)、辦公用品費(fèi)、人工費(fèi)等

指相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目采購(gòu)事項(xiàng)的采購(gòu)專(zhuān)員參與物料（或貨物）本合

3.采購(gòu)本合同支付資

同支付資金服務(wù)所花的人工費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)，檢驗(yàn)儀器、

金服務(wù)費(fèi)用

計(jì)量器具等所花的費(fèi)用，以及采購(gòu)結(jié)算發(fā)生的費(fèi)用等

指入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)，包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工費(fèi)支出

4.采購(gòu)入庫(kù)費(fèi)用

和必要的損耗損失

5.其他訂購(gòu)成本指發(fā)生在訂購(gòu)階段的其他費(fèi)用，如結(jié)算采購(gòu)款項(xiàng)所發(fā)生的費(fèi)用

1.存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機(jī)會(huì)所產(chǎn)生的成本

指物料（或貨物）存放在倉(cāng)庫(kù)而發(fā)生的倉(cāng)庫(kù)租金、倉(cāng)庫(kù)內(nèi)配套

2.倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用設(shè)施費(fèi)用，以及因倉(cāng)庫(kù)日常管理管控、盤(pán)點(diǎn)等活動(dòng)發(fā)生的人工

維

費(fèi)等

持

指因倉(cāng)庫(kù)存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運(yùn)活動(dòng)所

成3.裝卸搬運(yùn)費(fèi)

發(fā)生的人工費(fèi)、搬運(yùn)設(shè)備費(fèi)等

本

4.存貨折舊與陳腐成指存貨在維持保管過(guò)程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報(bào)廢等情形

本而發(fā)生的費(fèi)用

5.其他維持成本指發(fā)生在維持階段的其他費(fèi)用，如存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等

缺指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的

1.安全庫(kù)存及其成本

料安全庫(kù)存所發(fā)生的費(fèi)用

（指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費(fèi)、額

或2.延期交貨及其損失外的裝卸搬運(yùn)費(fèi)、相關(guān)質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)費(fèi)及相應(yīng)的人

缺工費(fèi)等

貨）指因缺貨致使客戶(hù)轉(zhuǎn)向購(gòu)買(mǎi)其他質(zhì)量本合同支付資金服務(wù)而導(dǎo)

3.失銷(xiāo)損失

成致企業(yè)所受的直接損失

本4.失去客戶(hù)的損失指因缺貨而失去客戶(hù)，也就是說(shuō)，客戶(hù)永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)

關(guān)鍵備注:

1.在訂購(gòu)成本中，有一部分與訂購(gòu)次數(shù)無(wú)關(guān)，如常設(shè)的采購(gòu)部的基本開(kāi)支等，稱(chēng)為訂購(gòu)的

固定成本；另一部分與訂購(gòu)次數(shù)有關(guān)，如差旅費(fèi)、通信費(fèi)等，稱(chēng)為訂購(gòu)的變動(dòng)成本。

2.與訂購(gòu)成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動(dòng)成本。維持的固定成本與存貨數(shù)量

的多少無(wú)關(guān)，如倉(cāng)庫(kù)折舊、倉(cāng)庫(kù)企業(yè)員工的固定月工資等；維持的變動(dòng)成本與持有存貨數(shù)量有關(guān),

如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險(xiǎn)費(fèi)用等。

3.表173中的訂購(gòu)成本和維持成本隨著訂購(gòu)次數(shù)或訂購(gòu)規(guī)模的變更修改而呈反方向變更修

改。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

1.4物流成本構(gòu)成分析方案

受控狀態(tài)

方案名稱(chēng)物流成本構(gòu)成分析方案

編號(hào)