《管理會(huì)計(jì)》課件-3.全面預(yù)算編制-生產(chǎn)預(yù)算

全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制原理模塊二(二)生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算確定后即可根據(jù)計(jì)劃期的銷售量制定生產(chǎn)預(yù)算。由于企業(yè)一般都要備有一定數(shù)量的存貨以應(yīng)付臨時(shí)需要,因此,每期生產(chǎn)數(shù)量與當(dāng)期銷售量不一定相等,應(yīng)采用下面的公式計(jì)算:本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量-期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量二、全面預(yù)算的具體編制【應(yīng)用實(shí)踐7-2】甲公司2021年的生產(chǎn)預(yù)算如表7-4所示。生產(chǎn)預(yù)算中,期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量用下期銷售數(shù)量乘以一定比率計(jì)算得出,本例中為20%;全年年末產(chǎn)成品存貨數(shù)量根據(jù)對(duì)下一年第一季度銷售數(shù)量的大致估計(jì)數(shù)計(jì)算而來(lái);期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量即上期期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量。二、全面預(yù)算的具體編制

表7-4甲公司2021年的生產(chǎn)預(yù)算單位：件項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷售量(見(jiàn)表7-3)加：期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量

產(chǎn)成品需要量合計(jì)減：期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量150生產(chǎn)量

對(duì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量的預(yù)算對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要,如果期末剩余存貨過(guò)多,則既占用大量資金,又會(huì)增加倉(cāng)儲(chǔ)、保管等方面的費(fèi)用,造成不必要的浪費(fèi);存貨太少又可能造成下期生產(chǎn)過(guò)于緊張,甚至無(wú)法滿足銷售需要。因此,必須對(duì)期末存貨數(shù)量進(jìn)行合理安排。二、全面預(yù)算的具體編制(三)直接材料預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算可以編制直接材料預(yù)算,用于反映生產(chǎn)過(guò)程中直接材料的需要量。直接材料預(yù)算的主要依據(jù)是計(jì)劃期生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)品直接材料耗用量和直接材料單位價(jià)格。同產(chǎn)成品一樣,直接材料購(gòu)買數(shù)量也可利用下列公式計(jì)算得出:本期購(gòu)買材料數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用材料數(shù)量+期末材料存貨數(shù)量-期初材料存貨數(shù)量為便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算,直接材料預(yù)算中一般附有預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表,反映在各期內(nèi)為本期和上期購(gòu)買的直接材料支出的現(xiàn)金數(shù)。二、全面預(yù)算的具體編制【應(yīng)用實(shí)踐7-3】甲公司2021年的直接材料預(yù)算,如表7-5所示。二、全面預(yù)算的具體編制表7-5甲公司2021年的直接材料預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年生產(chǎn)量(見(jiàn)表7-4)/件

單位產(chǎn)品直接材料耗用量/千克44444總耗用量/千克

加：期末直接材料存貨數(shù)量/千克

總需要量/千克減：期初直接材料存貨數(shù)量/千克500直接材料采購(gòu)數(shù)量/千克直接材料單位價(jià)格/元55555直接材料采購(gòu)金額/元

直接材料預(yù)算中,期末直接材料存貨數(shù)量用下期直接材料總耗用量乘以一定比率計(jì)算得出,本例中為10%;年末直接材料存貨數(shù)量為估計(jì)數(shù)字;期初直接材料存貨數(shù)量即上期的期末直接材料存貨數(shù)量。二、全面預(yù)算的具體編制附表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表單位：元

項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年應(yīng)付賬款95009500一季度付現(xiàn)額8220548013700二季度付現(xiàn)額194401296032400三季度付現(xiàn)額206401376034400四季度付現(xiàn)額1245012450現(xiàn)金支出合計(jì)1