《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第201號(hào) -滾動(dòng)預(yù)算》（財(cái)會(huì)〔2017〕24號(hào)）

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第201號(hào)——滾動(dòng)預(yù)算財(cái)會(huì)〔2017〕24號(hào)第一章總則第一條滾動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制周期，是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。滾動(dòng)頻率，是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動(dòng)頻率。第二條滾動(dòng)預(yù)算一般由中期滾動(dòng)預(yù)算和短期滾動(dòng)預(yù)算組成。中期滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。短期滾動(dòng)預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作預(yù)算滾動(dòng)頻率。第二章應(yīng)用環(huán)境第三條企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)—預(yù)算管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。第四條企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算工具方法，應(yīng)具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力。第五條企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取充足、可靠的外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以滿足編制滾動(dòng)預(yù)算的需要。第六條企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。第三章應(yīng)用程序第七條企業(yè)應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理》中的應(yīng)用程序?qū)嵤L動(dòng)預(yù)算管理。第八條企業(yè)應(yīng)研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合企業(yè)管理基礎(chǔ)和信息化水平，確定預(yù)算編制的周期和預(yù)算滾動(dòng)的頻率。第九條企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，確定滾動(dòng)預(yù)算的編制內(nèi)容。企業(yè)通?？梢赃x擇編制業(yè)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算，對(duì)于管理基礎(chǔ)好、信息化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動(dòng)預(yù)算和財(cái)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算。第十條企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)信息，經(jīng)綜合平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，作為下一期滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ)。第十一條企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，研究滾動(dòng)預(yù)算所涉及的外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項(xiàng)，測(cè)算并提出預(yù)算方案。第十二條企業(yè)實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算。第一年的預(yù)算約束對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間的預(yù)算指引后續(xù)對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算。第十三條短期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)實(shí)行短期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動(dòng)預(yù)算。第十四條企業(yè)應(yīng)分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動(dòng)因之間的關(guān)系，建立預(yù)算模型，生成預(yù)算編制方案。第十五條企業(yè)應(yīng)對(duì)比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測(cè)信息，對(duì)下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，持續(xù)進(jìn)行預(yù)算的滾動(dòng)編制。第十六條企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等信息技術(shù)的支撐，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方案的快速生成，減少預(yù)算滾動(dòng)編制的工作量。第十七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算滾動(dòng)編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理要求。第四章工具方法評(píng)價(jià)第十八條滾動(dòng)預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。第十九條滾動(dòng)預(yù)算的主要缺點(diǎn)是：一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編