2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題（B卷）

2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題（B卷）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是()。A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理【答案】C【解析】選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是()。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為【答案】A【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。3.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅()。A.1747.57元B.1844.66元C.1893.20元D.1980.58元【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。4.下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾【答案】D【解析】選項(xiàng)A：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：汽車輪胎在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，更換輪胎不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個(gè)月，一次性收取六個(gè)月租金12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是()。A.需繳納營(yíng)業(yè)稅180元B.需繳納房產(chǎn)稅1440元C.需繳納個(gè)人所得稅1440元D.需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅13.6元【答案】A【解析】選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，甲某取得的租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12000×3%×50%=180(元);選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=12000×4%=480(元);選項(xiàng)C:應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[12000-180-180×(5%+3%)-480]×(1-20%)×20%=1812.1(元);選項(xiàng)D：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=180×5%=9(元)。6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為()。A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元【答案】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。8.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為()。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元【答案】D【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。9.2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B.鎳礦石收購(gòu)地適用的單位稅額C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額【答案】D【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。10.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是()。A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓C.因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)【答案】C【解析】選項(xiàng)AB：不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：合作建房建成后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是()。A.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D.全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)C：房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)其向職工出租單位自有住房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元【答案】A【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。14.下列關(guān)于車船稅納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A.按月申報(bào)，分期繳納B.按季申報(bào)，分期繳納C.按半年申報(bào)，分期繳納D.按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納【答案】D【解析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。15.某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()。A.240元B.480元C.640元D.880元【答案】C【解析】購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。16.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為()。A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元【答案】A【解析】免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。A.195元B.390元C.399元D.408元【答案】C【解析】以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額【答案】D【解析】選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。19.下列情形中，免予繳納契稅的是()。A.買房拆料B.受贈(zèng)房產(chǎn)C.交換價(jià)格相等的房屋D.承受國(guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金【答案】C【解析】選項(xiàng)A：買房拆料應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B：受贈(zèng)房產(chǎn)，房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。20.甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()。A.0萬元B.400萬元C.1200萬元D.1600萬元【答案】C【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。21.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分600元(計(jì)入職工個(gè)人賬戶)，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。A.0元B.6元C.12元D.18元【答案】C【解析】個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2800+500+600-3500)×3%=12(元)。22.對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是()。A.扣繳義務(wù)人B.納稅擔(dān)保人C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人【答案】C【解析】可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。23.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是()。A.縣國(guó)家稅務(wù)局B.盟國(guó)家稅務(wù)局C.省國(guó)家稅務(wù)局D.縣國(guó)家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所【答案】D【解析】各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰;但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。24.甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營(yíng)期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對(duì)2012～2022年內(nèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)部門給予的下列建議中，可以被采納的是()。A.選擇年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.選擇較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)使用年限C.選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.將購(gòu)置資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除【答案】B【解析】對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。從稅收籌劃來看，企業(yè)應(yīng)盡量在前五年減少企業(yè)成本費(fèi)用，待免稅和減半征稅以后的年度，加大企業(yè)的成本費(fèi)用，以達(dá)到以后年度在沒有稅收優(yōu)惠的情況下少繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬元、啤酒消費(fèi)15萬元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸，價(jià)值10萬元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。A.應(yīng)繳納增值稅3400元B.應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元【答案】BC【解析】餐飲收入和提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售啤酒的收入屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售，不繳納增值稅;該餐飲中心應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.5×220=2750(元);應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+15)×10000×5%=32500(元);因?yàn)轭}目中沒有給出餐飲中心的所在區(qū)域，所以無法確定餐飲中心的城建稅稅率，無法計(jì)算城建稅。2.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。A.食用油B.生物柴油C.甲醇汽油D.航空煤油【答案】BCD【解析】消費(fèi)稅中成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子稅目。3.下列各項(xiàng)中，屬于金融企業(yè)買賣債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)影響因素的有()。A.債券買入價(jià)及賣出價(jià)B.債券買賣時(shí)支付的稅費(fèi)C.債券持有期間取得的利息D.債券持有期間應(yīng)收未收的利息【答案】AC【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。股票買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額【答案】AC【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港【答案】ABC【解析】我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。7.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有()。A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的【答案】ABD【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。8.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。9.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有()。A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債【答案】AB【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。所以選項(xiàng)C、D不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有()。A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。11.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得C.在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D.在我國(guó)設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入【答案】ABCD【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A：不動(dòng)產(chǎn)所在地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，分配所得的企業(yè)所在地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C：屬于境內(nèi)的分行提供的勞務(wù)，勞務(wù)的發(fā)生地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：屬于境內(nèi)的分行提供的勞務(wù)，勞務(wù)的發(fā)生地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅12.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)都符合個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的規(guī)定。13.下列各項(xiàng)中，能夠表明法人或其他經(jīng)濟(jì)組織滿足納稅擔(dān)保能力要求的有()。A.未曾因偷漏稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰B.上年繳納的稅款超過擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上C.財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上D.可處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金【答案】CD【解析】法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)的價(jià)值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔(dān)保能力。14.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的【答案】AB【解析】選項(xiàng)AB：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形;選項(xiàng)CD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議終止的情形。三、計(jì)算題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。(2)因保管不善，購(gòu)進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。(3)購(gòu)買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。(4)提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時(shí)支付輔料費(fèi)5萬元、加工費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(5)將委托加工收回藥酒的20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價(jià)為100元/500克(不含增值稅)。(6)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價(jià)款187.2萬元(含增值稅)，另收取包裝物押金8萬元。(其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克;藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額;所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證并通過。)要求：(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)視同銷售銷項(xiàng)稅額=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36(萬元)銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=(187.2+8)÷1.17×17%≈28.36(萬元)合計(jì)銷項(xiàng)稅額=1.36+28.36=29.72(萬元)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+3×7%)×(100-10)÷100+0.85=(3.9+0.21)×0.9+0.85=4.55(萬元)應(yīng)納增值稅=29.72-4.55=25.17(萬元)(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+5+2)÷(1-10%)×10%=3(萬元)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(187.2+8)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37(萬元)。2.經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的某集團(tuán)公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)取得融資租賃租金收入7萬元。該租金源自2012年1月1日起出租的一套大型設(shè)備，該設(shè)備實(shí)際成本為1000萬元，租期到期日為2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬元，此外一并收取設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元。(2)賣出某股票，賣出總價(jià)為130萬元，支付稅費(fèi)4萬元;該股票的買入價(jià)為85萬元，買入時(shí)支付稅費(fèi)2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。(3)購(gòu)進(jìn)3臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為4680元。(4)以某專利技術(shù)作價(jià)300萬元投資于另一企業(yè)，占其20%的股份，與其他股東共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并參與利潤(rùn)分配。(5)為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向集團(tuán)下屬企業(yè)收取利息，再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財(cái)務(wù)公司收取利息80萬元。要求：(1)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。(4)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。(5)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)(5)中集團(tuán)公司取得的利息是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1760+40-1000)×[31÷(365×6+2)]×5%≈0.57(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2)賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=[130-(85-3)]×5%=48×5%=2.4(萬元)(3)業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免的營(yíng)業(yè)稅=4680÷(1+17%)×17%=680(元)(4)以專利技術(shù)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅(5)不繳納營(yíng)業(yè)稅。3.地處縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對(duì)一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)25000平方米。該項(xiàng)目的開發(fā)和銷售情況如下：(1)該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。(2)該公司為該項(xiàng)目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。(3)該項(xiàng)目發(fā)生開發(fā)費(fèi)用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?4)4月銷售20000平方米的房屋，共計(jì)取得收入40000萬元。(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移)，月租金為45萬元，租期為8個(gè)月。(6)2012年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。)要求：(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)成本。(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。(6)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)公司已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%(20000÷25000×100%)，雖未超過稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租。(2)取得土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)納契稅=8000×5%=400(萬元)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=[400+8000×(1-10%)]×(1-5000÷25000)=6080(萬元)(3)允許扣除的開發(fā)成本=12000×(1-5000÷25000)=9600(萬元)(4)由于利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，所以，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(6080+9600)×10%=1568(萬元)(5)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅=40000×5%=2000(萬元)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=2000×(5%+3%)=160(萬元)合計(jì)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=2000+160=2160(萬元)(6)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：增值額=40000-[6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%]=40000-22544=17456(萬元)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=17456÷22544×100%≈77.43%應(yīng)納土地增值稅=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2(萬元)。4.某外國(guó)籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：(1)每月取得從中國(guó)境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)40000元。(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。(4)10月以120萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為80萬元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為8萬元。(5)11月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品。(6)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中3000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。要求：(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。.(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(5)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等可以免征個(gè)人所得稅。(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)不交個(gè)人所得稅。因?yàn)榧自谥袊?guó)境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其它經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。(3)甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-3000-400-800)×10%=80(元)(4)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的應(yīng)納稅所得額=1200000-80000=1120000(元)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(5)甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×20%=1200(元)(6)甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅允許扣除的限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=2200(元)英文答案：(1)ThehousingallowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwouldnot.(2)TheroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,fortheincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshallonlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRCindividuals.(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB(5000-3000-400-800)×10%=RMB80(4)Taxableincome=RMB(1200000-80000)=RMB1120000FortherealestateMr.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedasbelow:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfromthebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling(5)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthegiftfromtheshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB6000×20%=RMB1200(6)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberasbelow:Deductionlimitation=RMB30000×(1-20%)×30%=RMB7200IndividualIncomeTax=RMB[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=RMB2200四、綜合分析題1.甲企業(yè)與乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)與乙企業(yè)均為生產(chǎn)與辦公有關(guān)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)趙先生于2012年7月10日向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。有關(guān)業(yè)務(wù)的背景(截至2012年6月30日)如下：甲企業(yè)與辦公家具生產(chǎn)線有關(guān)的資產(chǎn)與負(fù)債情況注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨按評(píng)估價(jià)作價(jià)出售給乙企業(yè);相關(guān)人員的工資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清，然后相關(guān)人員與乙企業(yè)重新簽訂勞動(dòng)合同;應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨連同相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和人員一并轉(zhuǎn)給乙企業(yè)。交易采用合并作價(jià)的方式，一并作價(jià)2410萬元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價(jià)2550萬元的機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)立一個(gè)100%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬元的價(jià)格將所持新公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。(其他相關(guān)資料：甲企業(yè)、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴(kuò)大增值稅抵扣范圍非試點(diǎn)地區(qū)。)要求:(1)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額。(2)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一對(duì)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響。(3)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(5)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(6)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(7)根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照要求回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額50×4%÷2=1(萬元)400×17%=68(萬元)600×13%=78(萬元)以上合計(jì)147萬元(2)甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)對(duì)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響如果甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額68+78=146(萬元)(3)甲企業(yè)實(shí)施方案一時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(1500-1000)×5%=25(萬元)(4)甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額不征增值稅(或0)企業(yè)將部分實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。(5)甲企業(yè)實(shí)施方案二時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不征營(yíng)業(yè)稅(或0)企業(yè)將部分實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。(6)甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)的增值稅銷項(xiàng)稅額50×4%÷2=1(萬元)400×17%=68(萬元)600×13%=78(萬元)以上合計(jì)147萬元將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位，在增值稅上應(yīng)按視同銷售貨物處理，需要計(jì)算相應(yīng)增值稅銷項(xiàng)稅額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。(7)甲企業(yè)實(shí)施方案三時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不征營(yíng)業(yè)稅(或0)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。2.某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元。取得營(yíng)業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。(2)全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。(3)全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元。(4)2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬元。該筆國(guó)債系2010年2月1日從發(fā)行者以100