注冊會計師《審計》專項試題及答案2016

注冊會計師《審計》專項試題及答案2016單項選擇題1.下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以在期中實施進(jìn)一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序2.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列過程中，有效的審計程序是()A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項關(guān)聯(lián)方函證D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理和披露3.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是()A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消B.注會會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制4.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是()A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報時相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報5.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序。B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但并不能告知其具體審計程序C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預(yù)見性D.注冊會計師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性6.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是()A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財務(wù)報表審閱提供的有限保證7.下列程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險的是()A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項目組內(nèi)部討論D.實施實質(zhì)性分析程序8.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案9.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明10.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是()A.組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D.職責(zé)分離或獨立審核不充分11.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()A.除非注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險參考答案1【參考答案】C【考點解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序。2【參考答案】B【考點解析】參考教材P373，交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。3【參考答案】B【考點解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。參考教材P298第三段介紹4【參考答案】D【考點解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進(jìn)行溝通的。5【參考答案】B【考點解析】審計業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計方案。6【參考答案】D【考點解析】選項A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證，選項BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。7【參考答案】C【考點解析】參考教材P294，項目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險評估程序。8【參考答案】A【考點解析】教材P26頁，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項錯誤，具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進(jìn)一步審計程序，選項C錯誤，D項是總體審計策略的核心。9【參考答案】D【考點解析】教材P305，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要，向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況，對某類交易、賬戶余額