注冊會計師《審計》專項試題及答案2016

注冊會計師《審計》專項試題及答案2016單項選擇題1.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以在期中實施進一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序2.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是()A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項關聯(lián)方函證D.檢查交易是否按照適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露3.下列有關特別風險的說法中，正確的是()A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消B.注會會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制4.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通。B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報時相關類別的交易、賬戶余額或披露。D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報5.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有()A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序。B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但并不能告知其具體審計程序C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預見性D.注冊會計師采用不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性6.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是()A.鑒定業(yè)務提供高水平保證B.代編財務信息提供合理保證C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財務報表審閱提供的有限保證7.下列程序中，通常不用于應付舞弊風險的是()A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項目組內(nèi)部討論D.實施實質(zhì)性分析程序8.下列有關審計計劃的說法中，正確的是()A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案9.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()A.閱讀董事會和管理層的會議紀要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D.獲取管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明10.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是()A.組織機構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益D.職責分離或獨立審核不充分11.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是()A.除非注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，否則存在抽樣風險B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險參考答案1【參考答案】C【考點解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施審計程序。2【參考答案】B【考點解析】參考教材P373，交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。3【參考答案】B【考點解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。參考教材P298第三段介紹4【參考答案】D【考點解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進行溝通的。5【參考答案】B【考點解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計方案。6【參考答案】D【考點解析】選項A，鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務，審閱提供的是有限保證，選項BC不屬于鑒證業(yè)務，沒有保證程度這一說。7【參考答案】C【考點解析】參考教材P294，項目組內(nèi)部討論屬于風險評估程序。8【參考答案】A【考點解析】教材P26頁，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項錯誤，具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進一步審計程序，選項C錯誤，D項是總體審計策略的核心。9【參考答案】D【考點解析】教材P305，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀要，向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況，對某類交易、賬戶余額