高級審計師考試難題突破及試題及答案

高級審計師考試難題突破及試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險模型適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)

C.審計風(fēng)險模型中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是審計師可以控制的

D.審計風(fēng)險模型有助于審計師確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的真實性和可靠性

3.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護職業(yè)形象

C.審計師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密，不得泄露客戶信息

D.審計師可以接受客戶提供的禮品和招待

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指組織為達(dá)到特定目標(biāo)而實施的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效率和合規(guī)性

C.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行

D.內(nèi)部控制可以完全消除風(fēng)險

5.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指審計師為獲取審計證據(jù)而實施的一系列步驟

B.審計程序包括風(fēng)險評估、審計計劃、執(zhí)行審計程序和編制審計報告

C.審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于審計風(fēng)險和審計目標(biāo)

D.審計程序可以完全消除審計風(fēng)險

6.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計師對財務(wù)報表的審計意見和審計過程

C.審計報告應(yīng)當(dāng)由審計師簽字和蓋章

D.審計報告可以由審計師單獨編制

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計師可以通過參加專業(yè)培訓(xùn)和考試來提高自己的專業(yè)能力

B.審計師可以通過積累工作經(jīng)驗來提高自己的職業(yè)素養(yǎng)

C.審計師可以通過拓展人際關(guān)系來提高自己的職業(yè)發(fā)展機會

D.審計師可以通過從事其他行業(yè)來提高自己的職業(yè)發(fā)展空間

8.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的道德風(fēng)險

B.審計師職業(yè)道德風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師失去職業(yè)資格

C.審計師職業(yè)道德風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師面臨法律責(zé)任

D.審計師職業(yè)道德風(fēng)險可以通過加強職業(yè)道德教育和培訓(xùn)來降低

9.下列關(guān)于審計師獨立性風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計師獨立性風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的獨立性風(fēng)險

B.審計師獨立性風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師失去獨立性

C.審計師獨立性風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/p>

D.審計師獨立性風(fēng)險可以通過加強獨立性政策和程序來降低

10.下列關(guān)于審計師法律責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師法律責(zé)任是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的法律責(zé)任

B.審計師法律責(zé)任可能導(dǎo)致審計師承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C.審計師法律責(zé)任可以通過加強內(nèi)部控制和審計程序來降低

D.審計師法律責(zé)任可以通過購買責(zé)任保險來轉(zhuǎn)移

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持客觀性和獨立性，不受客戶利益的影響。（）

2.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的真實性和可靠性，而充分性是指證據(jù)的數(shù)量。（）

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行評估來衡量。（）

4.審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見。（）

5.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶提供的任何形式的禮品。（×）

6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對所有審計證據(jù)進(jìn)行獨立的驗證。（）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范，只要不影響審計意見。（×）

8.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估。（）

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果發(fā)現(xiàn)重大錯誤，應(yīng)當(dāng)立即通知被審計單位管理層。（）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對審計意見的表述保持一致性。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何評估和控制審計風(fēng)險。

2.簡述內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和組成部分。

3.簡述審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

4.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何處理與客戶的利益沖突。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何平衡審計成本和審計質(zhì)量。

2.論述在數(shù)字化時代，審計師面臨的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師獨立性的說法，正確的是：

A.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持形式上的獨立性

B.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的任何形式的禮物

C.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上的獨立性

D.審計師的獨立性只與客戶有關(guān)，與第三方無關(guān)

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量，越多越好

B.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量，足以支持審計意見

C.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的適當(dāng)性，必須真實可靠

D.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的來源，必須來自被審計單位

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報告的可靠性

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證經(jīng)營效率

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證合規(guī)性

D.以上都是

4.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師可以接受客戶的任何形式的禮品

B.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正

C.審計師可以泄露客戶的商業(yè)秘密

D.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范

5.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指審計師獲取審計證據(jù)的過程

B.審計程序是指審計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計的步驟

C.審計程序是指審計師編制審計報告的過程

D.審計程序是指審計師與客戶溝通的過程

6.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對財務(wù)報表的最終評價

B.審計報告是審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價

C.審計報告是審計師對審計程序的執(zhí)行情況進(jìn)行說明

D.審計報告是審計師對審計風(fēng)險進(jìn)行評估

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計師可以通過參加專業(yè)培訓(xùn)和考試來提高自己的專業(yè)能力

B.審計師可以通過積累工作經(jīng)驗來提高自己的職業(yè)素養(yǎng)

C.審計師可以通過拓展人際關(guān)系來提高自己的職業(yè)發(fā)展機會

D.以上都是

8.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的道德風(fēng)險

B.審計師職業(yè)道德風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師失去職業(yè)資格

C.審計師職業(yè)道德風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師面臨法律責(zé)任

D.以上都是

9.下列關(guān)于審計師獨立性風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計師獨立性風(fēng)險是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的獨立性風(fēng)險

B.審計師獨立性風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師失去獨立性

C.審計師獨立性風(fēng)險可能導(dǎo)致審計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/p>

D.以上都是

10.下列關(guān)于審計師法律責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師法律責(zé)任是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中可能面臨的法律責(zé)任

B.審計師法律責(zé)任可能導(dǎo)致審計師承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C.審計師法律責(zé)任可以通過加強內(nèi)部控制和審計程序來降低

D.以上都是

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABD解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是審計師可以控制的，審計風(fēng)險模型有助于審計師確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

2.ABCD解析思路：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性，充分性指證據(jù)數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性指證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)，適當(dāng)性還包括證據(jù)的真實性和可靠性。

3.ABC解析思路：審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守客戶秘密，不接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y物。

4.ABCD解析思路：內(nèi)部控制是指組織為達(dá)到特定目標(biāo)而實施的一系列政策和程序，包括保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效率和合規(guī)性，其有效性取決于管理層和員工的執(zhí)行，但不能完全消除風(fēng)險。

5.ABCD解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、審計計劃、執(zhí)行審計程序和編制審計報告，其性質(zhì)、時間和范圍取決于審計風(fēng)險和審計目標(biāo)。

6.ABCD解析思路：審計報告包括審計意見和審計過程，由審計師簽字和蓋章，不能由審計師單獨編制。

7.ABCD解析思路：審計師可以通過專業(yè)培訓(xùn)、工作經(jīng)驗和人際關(guān)系來提高職業(yè)發(fā)展。

8.ABCD解析思路：審計師職業(yè)道德風(fēng)險可能導(dǎo)致道德風(fēng)險、失去職業(yè)資格和面臨法律責(zé)任，可以通過加強職業(yè)道德教育和培訓(xùn)來降低。

9.ABCD解析思路：審計師獨立性風(fēng)險可能導(dǎo)致失去獨立性、發(fā)表不恰當(dāng)意見，可以通過加強獨立性政策和程序來降低。

10.ABCD解析思路：審計師法律責(zé)任可能導(dǎo)致民事、行政和刑事責(zé)任，可以通過加強內(nèi)部控制和審計程序來降低，也可以通過購買責(zé)任保險來轉(zhuǎn)移。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確解析思路：審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不受客戶利益的影響。

2.正確解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本要求，充分性指數(shù)量，適當(dāng)性指真實性和可靠性。

3.正確解析思路：內(nèi)部控制的有效性可以通過對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行評估來衡量。

4.正確解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計師對財務(wù)報表的審計意見和審計過程。

5.錯誤解析思路：審計師接受客戶提供的任何形式的禮物可能影響其獨立性，違反職業(yè)道德規(guī)范。

6.正確解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對所有審計證據(jù)進(jìn)行獨立的驗證。

7.錯誤解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持客觀和公正。

8.正確解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估。

9.正確解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果發(fā)現(xiàn)重大錯誤，應(yīng)當(dāng)立即通知被審計單位管理層。

10.正確解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對審計意見的表述保持一致性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：審計師評估審計風(fēng)險時，應(yīng)考慮固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，通過了解被審計單位、實施風(fēng)險評估程序、確定