2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試復習試卷及答案

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試復習試卷及答案一、案例分析題（30分）

1.小張是一名稅務(wù)師，最近他接到一個客戶的咨詢，客戶是一家從事軟件開發(fā)的中小企業(yè)。以下是客戶的情況：

（1）客戶成立于2010年，注冊資本1000萬元，主要從事軟件開發(fā)、銷售和技術(shù)服務(wù)。

（2）2019年，客戶實現(xiàn)銷售收入2000萬元，凈利潤100萬元。

（3）客戶目前面臨以下問題：

①如何降低企業(yè)稅負；

②如何提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例；

③如何享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

請根據(jù)以上情況，為小張?zhí)峁┮韵路矫娴慕ㄗh：

（1）如何降低企業(yè)稅負？

（2）如何提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例？

（3）如何享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策？

答案：

（1）降低企業(yè)稅負建議：

①合理利用稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等；

②加強財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，降低企業(yè)運營成本；

③加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，防止稅務(wù)風險。

（2）提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例建議：

①加強研發(fā)費用管理，確保研發(fā)費用真實、合規(guī)；

②提高研發(fā)費用歸集比例，提高研發(fā)費用加計扣除比例；

③積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

（3）享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策建議：

①加強企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力；

②積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受稅收優(yōu)惠政策；

③加強企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護，提高企業(yè)核心競爭力。

2.小李是一名稅務(wù)師，他接到一個客戶的咨詢，客戶是一家從事制造業(yè)的企業(yè)。以下是客戶的情況：

（1）客戶成立于2015年，注冊資本5000萬元，主要從事制造業(yè)，包括生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)。

（2）2019年，客戶實現(xiàn)銷售收入1億元，凈利潤5000萬元。

（3）客戶目前面臨以下問題：

①如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負；

②如何提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負；

③如何享受企業(yè)出口退稅政策。

請根據(jù)以上情況，為小李提供以下方面的建議：

（1）如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負？

（2）如何提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負？

（3）如何享受企業(yè)出口退稅政策？

答案：

（1）合理利用稅收優(yōu)惠政策建議：

①加強企業(yè)財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，降低企業(yè)運營成本；

②加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，防止稅務(wù)風險；

③積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限建議：

①加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率；

②合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負。

（3）享受企業(yè)出口退稅政策建議：

①加強企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理，確保出口業(yè)務(wù)合規(guī)；

②積極申請出口退稅，降低企業(yè)稅負。

二、計算題（40分）

1.某企業(yè)2019年銷售收入為1000萬元，成本費用為700萬元，其中包含增值稅進項稅額50萬元，增值稅銷項稅額100萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和所得稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=100-50=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（1000-700-100）×25%=75萬元。

2.某企業(yè)2019年銷售收入為5000萬元，成本費用為4000萬元，其中包含增值稅進項稅額150萬元，增值稅銷項稅額200萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和所得稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=200-150=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（5000-4000-200）×25%=250萬元。

三、判斷題（30分）

1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有企業(yè)。

答案：錯誤。

2.企業(yè)出口退稅政策適用于所有出口企業(yè)。

答案：錯誤。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調(diào)整。

答案：正確。

4.企業(yè)可以自行選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

答案：正確。

5.企業(yè)可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，但需滿足一定條件。

答案：正確。

四、綜合題（100分）

1.某企業(yè)2019年銷售收入為1億元，成本費用為8000萬元，其中包含增值稅進項稅額300萬元，增值稅銷項稅額500萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、所得稅及增值稅附加。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=500-300=200萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（1億-8000萬-500萬）×25%=500萬元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=200×3%=6萬元。

2.某企業(yè)2019年銷售收入為3000萬元，成本費用為2000萬元，其中包含增值稅進項稅額100萬元，增值稅銷項稅額150萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、所得稅及增值稅附加。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=150-100=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（3000-2000-150）×25%=250萬元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=50×3%=1.5萬元。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題（30分）

1.

（1）降低企業(yè)稅負建議：

①合理利用稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等；

②加強財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，降低企業(yè)運營成本；

③加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，防止稅務(wù)風險。

（2）提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例建議：

①加強研發(fā)費用管理，確保研發(fā)費用真實、合規(guī)；

②提高研發(fā)費用歸集比例，提高研發(fā)費用加計扣除比例；

③積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

（3）享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策建議：

①加強企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力；

②積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受稅收優(yōu)惠政策；

③加強企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護，提高企業(yè)核心競爭力。

2.

（1）合理利用稅收優(yōu)惠政策建議：

①加強企業(yè)財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，降低企業(yè)運營成本；

②加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，防止稅務(wù)風險；

③積極申請高新技術(shù)企業(yè)認定，享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限建議：

①加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率；

②合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負。

（3）享受企業(yè)出口退稅政策建議：

①加強企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理，確保出口業(yè)務(wù)合規(guī)；

②積極申請出口退稅，降低企業(yè)稅負。

二、計算題（40分）

1.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=100-50=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（1000-700-100）×25%=75萬元。

2.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=200-150=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（5000-4000-200）×25%=250萬元。

三、判斷題（30分）

1.錯誤。

2.錯誤。

3.正確。

4.正確。

5.正確。

四、綜合題（100分）

1.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=500-300=200萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（1億-8000萬-500萬）×25%=500萬元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=200×3%=6萬元。

2.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=150-100=50萬元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費用-增值稅銷項稅額）×稅率=（3000-2000-150）×25%=250萬元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=50×3%=1.5萬元。

解析思路：

1.案例分析題：

對于降低企業(yè)稅負的建議，需要綜合考慮稅收優(yōu)惠政策、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等多個方面，以提供全面的解決方案。提高研發(fā)費用加計扣除比例和享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，需要針對企業(yè)的具體情況提出針對性的建議。

2.