做賬實(shí)操-巴布亞新幾內(nèi)亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-巴布亞新幾內(nèi)亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例巴布亞新幾內(nèi)亞會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)受國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則影響，稅收體系包含所得稅、商品及服務(wù)稅（GST，稅率10%）等。下面我將從企業(yè)資金籌集、采購、生產(chǎn)銷售等全流程，賬務(wù)處理分錄實(shí)例，金額單位為基那（PGK）：一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資-業(yè)務(wù)：股東投入600,000基那作為注冊(cè)資本，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]600,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]600,0002.接受土地使用權(quán)投資-業(yè)務(wù)：股東以一塊評(píng)估價(jià)值380,000基那的土地使用權(quán)出資。借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)380,000貸：實(shí)收資本-[股東名稱]380,0003.取得短期銀行借款-業(yè)務(wù)：從銀行借入期限7個(gè)月、金額220,000基那的短期借款，年利率4.8%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]220,000貸：短期借款-[銀行名稱]220,0004.發(fā)行公司債券-業(yè)務(wù)：發(fā)行面值400,000基那的債券，期限3年，年利率5.2%，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]400,000貸：應(yīng)付債券-面值400,0005.接受投資追加資本-業(yè)務(wù)：新投資者投入140,000基那，其中120,000基那計(jì)入實(shí)收資本，20,000基那作為資本公積。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]140,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]120,000資本公積-資本溢價(jià)20,000二、采購業(yè)務(wù)6.現(xiàn)購原材料（含GST，稅率10%）-業(yè)務(wù)：購入原材料價(jià)款72,000基那，GST7,200基那，以銀行存款支付。借：原材料-[原材料名稱]72,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]79,2007.賒購原材料-業(yè)務(wù)：賒購原材料價(jià)款55,000基那，GST5,500基那，材料已驗(yàn)收入庫，付款期45天。借：原材料-[原材料名稱]55,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]60,5008.采購固定資產(chǎn)（運(yùn)輸車輛）-業(yè)務(wù)：購買運(yùn)輸車輛，價(jià)款88,000基那，GST8,800基那，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛88,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,800貸：應(yīng)付賬款-[車輛供應(yīng)商名稱]96,8009.預(yù)付貨款采購-業(yè)務(wù)：向供應(yīng)商預(yù)付貨款30,000基那用于采購原材料。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]30,00010.材料入庫，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款-業(yè)務(wù)：預(yù)付的原材料到貨，價(jià)款48,000基那，GST4,800基那，補(bǔ)付余款22,800基那。借：原材料-[原材料名稱]48,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]30,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]22,80011.采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）-業(yè)務(wù)：退回質(zhì)量不合格的原材料，價(jià)款16,000基那，GST1,600基那，已取得紅字發(fā)票。借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]17,600貸：原材料-[原材料名稱]16,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,60012.采購辦公用品-業(yè)務(wù)：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用5,400基那（含GST490.91基那）。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4,909.09應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）490.91貸：庫存現(xiàn)金5,40013.采購材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（含稅，稅率10%）-業(yè)務(wù)：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)8,800基那，其中GST800基那。借：原材料-[原材料名稱]8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]8,80014.商業(yè)匯票結(jié)算采購-業(yè)務(wù)：購入商品價(jià)款36,000基那，GST3,600基那，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]36,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]39,60015.商品短缺（非合理損耗）-業(yè)務(wù)：購入商品價(jià)款44,000基那，GST4,400基那，驗(yàn)收入庫短缺價(jià)值8,000基那（不含稅），原因待查。借：庫存商品-[商品名稱]36,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]48,400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)16.領(lǐng)用原材料-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本66,000基那用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）66,000貸：原材料-[原材料名稱]66,00017.分配生產(chǎn)工人工資-業(yè)務(wù)：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資42,000基那。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）42,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資42,00018.計(jì)提車間管理人員工資-業(yè)務(wù)：計(jì)提車間管理人員工資20,000基那。借：制造費(fèi)用-工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,00019.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊-業(yè)務(wù)：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額14,000基那。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)14,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備14,00020.歸集車間水電費(fèi)-業(yè)務(wù)：車間水電費(fèi)共計(jì)10,000基那，尚未支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]10,00021.分配制造費(fèi)用至產(chǎn)品成本（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品占70%）-業(yè)務(wù)：本月制造費(fèi)用總額44,000基那（20,000+14,000+10,000），A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用30,800基那（44,000×70%）。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）30,800貸：制造費(fèi)用-工資14,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)9,800制造費(fèi)用-水電費(fèi)7,00022.產(chǎn)品完工入庫-業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工，總成本138,800基那（66,000+42,000+30,800），驗(yàn)收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品138,800貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）66,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）42,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）30,80023.委托加工物資發(fā)出-業(yè)務(wù)：發(fā)出原材料成本28,000基那委托加工。借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]28,000貸：原材料-[原材料名稱]28,00024.支付加工費(fèi)及GST-業(yè)務(wù)：支付加工費(fèi)16,000基那，GST1,600基那，款項(xiàng)已付。借：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]16,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,600貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]17,60025.委托加工物資入庫-業(yè)務(wù)：委托加工物資完工入庫，總成本44,000基那（28,000+16,000）。借：庫存商品-[加工后商品名稱]44,000貸：委托加工物資-[加工項(xiàng)目名稱]44,000四、銷售業(yè)務(wù)26.現(xiàn)銷商品（含GST）-業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，價(jià)款90,000基那，GST9,000基那，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]99,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）9,00027.賒銷商品-業(yè)務(wù)：向客戶賒銷B產(chǎn)品，價(jià)款78,000基那，GST7,800基那，信用期60天。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]85,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品78,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）7,80028.預(yù)收貨款銷售-業(yè)務(wù)：預(yù)收客戶貨款40,000基那，后發(fā)出商品價(jià)款65,000基那，GST6,500基那，客戶補(bǔ)付31,500基那。-預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]40,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]40,000-發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]40,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]31,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]65,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）6,50029.銷售退回-業(yè)務(wù)：客戶退回已售商品，價(jià)款24,000基那，GST2,400基那，已開具紅字發(fā)票，該批商品成本20,000基那。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]24,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）2,400貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]26,400借：庫存商品-[商品名稱]20,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]20,00030.銷售折扣（現(xiàn)金折扣）-業(yè)務(wù)：銷售商品價(jià)款120,000基那，GST12,000基那，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。-銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]132,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）12,000-收款時(shí)：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]129,360財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣2,640貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]132,00031.銷售折讓-業(yè)務(wù)：因質(zhì)量問題給予客戶折讓，折讓金額15,000基那，GST1,500基那，開具紅字發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）1,500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]16,50032.銷售邊角料-業(yè)務(wù)：銷售生產(chǎn)邊角料收入10,000基那，GST1,000基那，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號(hào)]11,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交GST（銷項(xiàng)稅額）1,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝