2022-年《稅法(II)》真題以及答案

2022年《稅法（II）》真題以及答案一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.企業(yè)取得的下列款項中，應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A.未指定用途的賬戶獎勵 B.增值稅留抵退稅款C.增值稅出口退稅款 D.國家投資款2.下列關(guān)于同期資料保管期限的說法中，正確的是（ ）。A.自稅務(wù)機關(guān)要求準備完畢之日起保存10年B.自稅務(wù)機關(guān)要求準備完畢之日起保存3年C.自稅務(wù)機關(guān)要求準備完畢之日起保存5年D.自稅務(wù)機關(guān)要求準備完畢之日起保存8年3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出可以在發(fā)生當期應(yīng)納稅所得額中扣除是（ ）。A.被財政部門沒收財產(chǎn)的損失 B.向投資者支付的股息紅利C.子公司向母公司支付的管理費 D.企業(yè)違反銷售合同支付的違約金4.下列企業(yè)中發(fā)生符合條件的廣告費應(yīng)按當年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅稅前限額扣除的是（ ）。A.化妝品制造企業(yè) B.醫(yī)藥制造企業(yè)C.醫(yī)藥銷售企業(yè) D.化妝品銷售企業(yè)5.某外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，2021年6月將商標許可權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某企業(yè)使用，取得含稅特許權(quán)使用費10.6萬元，該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.1.25 B.2.5C.1.0 D.0.56.某公司為一般納稅人，2022年9月購買新建商品房用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2000萬元，稅額180萬元。該商品房10月交付使用，11月取得權(quán)屬證書。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)余值減除比例為30%。該公司2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。A.2.8 B.1.4C.4.2 D.5.67.某小型微利企業(yè)2022年實現(xiàn)收入1400萬元，發(fā)生成本費用1130萬元，其中按實際發(fā)放工資總額300萬元，職工福利費50萬元。2022年該小微企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.27.8 B.22.8C.20.3 D.11.48.關(guān)于企業(yè)籌辦期間費用支出稅務(wù)處理的說法中，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費B.籌辦期間發(fā)生的籌辦費不得計算為當期的虧損C.籌辦期間發(fā)生的廣告費按實際發(fā)生額的30%計入籌辦費D.作為長期待攤費用處理的籌辦費，攤銷年限不得低于5年9.居民個人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（ ）。A.國家金融債券的利息收入B.儲蓄存款的利息收入C.企業(yè)債券的利息收入D.證券交易結(jié)算資金的利息收入10.居民陶先生及70歲父親2021年發(fā)生的醫(yī)藥費支出，在扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)金額分別為16000和92000，陶先生2022年綜合所得年度匯算清繳可以扣除的大病醫(yī)療的最高金額是（ ）元。 A.1000 B.78000C.16000 D.8000011.下列關(guān)于拍賣個人所得稅的處理中正確的是（ ）。A.能準確計算拍賣物品財產(chǎn)原值但不能提供有關(guān)稅費憑證的不得按征收率計稅B.無法準確計算海外回流文物財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%的征收率計稅C.個人拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅，由買方在支付款項時代扣代繳D.各項資產(chǎn)拍賣均按照特許權(quán)使用費所得計稅12.符合居民條件的外資企業(yè)個人，從境內(nèi)任職單位取得的下列所得中免征個人所得稅的是（ ）。A.定額包干形式的出差補貼 B.實報實銷形式的住房補貼C.現(xiàn)金形式的伙食補貼 D.定額包干形式的搬遷費13.某公司2021年5月15日，簽訂新建商品房銷售合同，房產(chǎn)交付使用時間是2022年5月31日。2022年7月15日，該公司辦理房屋權(quán)屬證書，該商品房城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。 A.2022年7月 B.2022年6月C.2022年8月 D.2021年6月14.境內(nèi)某污水處理公司取得的下列財政性資金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認企業(yè)所得稅收入的是（ ）。A.節(jié)能減排獎勵 B.設(shè)備購置補貼C.按污水處理量取得補貼 D.高新技術(shù)企業(yè)認定補助15.下列各項收入中，應(yīng)作為企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A.公募基金取得的買賣股票差價收入 B.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益C.商業(yè)銀行取得的地方政府債券利息 D.保險公司取得的鐵路債券利息收入16.2022年5月，甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票，已知該債券當初購買價100萬元，應(yīng)收未收利息4萬元，相關(guān)稅費2萬元。甲企業(yè)持有轉(zhuǎn)換股票的投資成本是（ ）萬元。 A.104 B.100C.106 D.10217.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)說法正確的是（ ）。A.運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用和裝卸費合計金額B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為財產(chǎn)金額C.營業(yè)賬簿以賬簿記載的實收資本為計稅依據(jù)D.證券交易的計稅依據(jù)為成交金額18.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期計入應(yīng)納稅所得額時，下列說法符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.企業(yè)在對外投資期間注銷的，應(yīng)調(diào)整尚未確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)在對外投資的第五年確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)以評估的公允價值，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.企業(yè)在投資協(xié)議簽訂時確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)19.王某2021年7月購入一套辦公用房，取得增值稅普通發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。同時將自有的一套住宅與李某互換，另外支付李某50萬元，已知當?shù)卮_定的契稅稅率為4%，王某當月應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.17.44 B.18C.16 D.19.4420.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的下列支出準予在發(fā)生當期據(jù)實扣除的是（）。A.日常維護費用支出 B.基礎(chǔ)設(shè)施費用支出C.前期工程費用支出 D.開發(fā)間接費支出21.企業(yè)取得下列所得，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.林木種植所得B.內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C.香料作物種植所得D.花卉種植所得22.某商品零售企業(yè)（非小型企業(yè)）2021年度自行申報銷售收入2300萬元，銷售成本2318萬元，管理費用120萬元，全年虧損138萬元。因收入賬目混亂，主管稅務(wù)機關(guān)確定以成本費用為依據(jù)核定征收。核定應(yīng)稅所得率為8%，該企業(yè)2021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.50.39 B.34.78C.37.39 D.53.0023.甲公司一般納稅人2020年12月底將原值3000萬元的房產(chǎn)租貨給公司，租期一年，2021年1月到2月給予免租待遇，2022年實際收到不含稅租金收入40萬元。當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為30%，甲公司該房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.8 B.9.0C.25.2 D.4.224.某公司2022年8月底購入掛車3輛，每輛整備質(zhì)量10噸，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具時間是9月2日，公司所在地當?shù)卣?guī)定貨車年稅額100元/噸，本年度該公司掛車應(yīng)繳納車船稅（）元。A.625 B.500C.250 D.100025.個人從事下列業(yè)務(wù)取得的收入中，按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅的是（ ）。A.從事保險營銷業(yè)務(wù)取得的傭金收入 B.從事任職單位商品代銷取得的收入C.從事證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的傭金收入 D.從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入26.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費執(zhí)行稅前限額扣除政策，相關(guān)稅前扣除限額的計算基數(shù)是（ ）。A.當?shù)禺斈甓壬鐣骄べY的4倍 B.當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍C.從業(yè)人員當年平均工資的2倍 D.業(yè)主個人當年的年度工資總額27.個人的下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（ ）。A.個人轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)B.個人轉(zhuǎn)讓使用5年以上的唯一家庭生活用房C.個人將房產(chǎn)無償贈與子女D.個人將房產(chǎn)無償贈與兄弟姐妹28.中國居民周某2022年1月從任職單位取得工資10000元，公司按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”2000元，當月周某還取得2021年全年一次性獎金120000元。假如全年一次性獎金單獨計稅，不考慮專項附加扣除和其他扣除，周某1月份合計應(yīng)被任職單位扣繳個人所得稅（ ）元。 A.12120 B.11880C.12030 D.1197029.2022年6月天使投資人劉某轉(zhuǎn)讓于2020年5月取得的某初創(chuàng)科技有限公司股權(quán)，投資成本和轉(zhuǎn)讓收入分別為1000萬元和1600萬元。劉某當年還轉(zhuǎn)讓一非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得200萬元。已知劉某對初創(chuàng)科技有限公司的投資符合投資抵扣稅收優(yōu)惠條件，2022年劉某股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）萬元。A.20 B.80C.160 D.4030.下列產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中，不需要繳納印花稅的是（ ）。A.財產(chǎn)所有權(quán)人將房屋贈給企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)31.甲公司（小規(guī)模納稅人）2022年8月簽訂一份貨物運輸合同，合同注明貨物價款為100萬元，運輸費8萬元，裝卸費2萬元。簽訂一份財產(chǎn)保險合同，注明財產(chǎn)價值200萬元，保險費5萬元。甲公司本月應(yīng)繳納印花稅（ ）元。（合同價款均不含稅，當?shù)卣罁?jù)“六稅兩費”規(guī)定，按50%的幅度減征印花稅）A.190 B.37C.40 D.4532.下列附屬設(shè)備或配套設(shè)施，在計征房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是（ ）。A.中央空調(diào) B.室外酒窖C.消防設(shè)備 D.采暖設(shè)備33.2021年3月底，甲企業(yè)（一般納稅人）將自建原值為800萬元的房產(chǎn)按市場價格出租給員工居住，2021年全年取得不含稅租金30萬元，當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為30%，則甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.88 B.5.28C.6.72 D.3.4434.某港務(wù)公司于2021年6月30日購入拖船2艘，發(fā)動機功率為6000千瓦艘，增值稅專用發(fā)票注明開票時間為7月1日。機動船舶凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，年稅額為5元/噸。2021年該公司應(yīng)繳車船稅（）元。A.11725 B.20100C.23450 D.1005035.下列權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。A.土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 B.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)C.房屋所有權(quán)的等價交換 D.土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移36.依據(jù)契稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人不需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，申報繳納契稅的時間是自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（ ）。A.10日內(nèi) B.30日內(nèi)C.90日內(nèi) D.60日內(nèi)37.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適度提高其適用稅額標準，須報經(jīng)批準的行政部門是（ ）。 A.財政部 B.國家稅務(wù)總局C.國務(wù)院 D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府38.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。A.機場維修用地 B.鹽場辦公用地C.水電站發(fā)電廠房用地 D.改造安置住房建設(shè)用地39.2022年5月某個體工商戶開設(shè)工廠占用基本農(nóng)田2萬平方米，當?shù)囟愵~20元/平方米，耕地占用稅減征比例50%，該個體工商戶實際應(yīng)繳納耕地占用稅（ ）萬元。A.30 B.60C.40 D.1040.駛?cè)胛覈劭谀惩鈬洗?，其發(fā)動機功率為3000千瓦，船舶負責(zé)人申領(lǐng)30天期限噸稅執(zhí)照。船舶凈噸≤2000凈噸，對應(yīng)稅率1.5元/凈噸；2000凈噸<船舶凈噸≤10000凈噸，對應(yīng)稅率2.9元/凈噸。該拖船負責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅（ ）萬元。A.0.29 B.0.23C.0.58 D.0.11二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）41.非居民企業(yè)取得的下列利息所得免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.外國政府向中國居民提供貸款取得的利息所得B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得C.境外跨國公司企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得E.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得42.下列條件中符合企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。A.重組交易對價中股權(quán)支付金額占比低于70%B.重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)D.具有合理的商業(yè)目的且不以減少或推遲繳納稅款為主要目的E.收購企業(yè)的比例不低于被收購企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，收購資產(chǎn)的比例不低于被收購企業(yè)全部資產(chǎn)的55%43.下列關(guān)于印花稅征收管理的說法正確的有（ ）。A.證券交易印花稅按周解繳B.個人納稅人應(yīng)向應(yīng)稅憑證書立地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅C.匯總繳納的期限為1個月，采用按期匯總申報繳納方式的，3年內(nèi)不得改變D.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間是證券交易完成的當日E.單位納稅人應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅44.下列收入中，應(yīng)按完工進度確認企業(yè)所得稅收入的有（ ）。A.宣傳媒介的收費 B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費C.提供設(shè)備的特許權(quán)費 D.單獨的安裝費E.廣告的制作費 45.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列情形應(yīng)視同銷售的有（ ）。A.自產(chǎn)電暖器用于對外捐贈 B.自產(chǎn)電視機用于市場推廣C.自產(chǎn)電視機用于職工福利 D.自產(chǎn)小麥粉用于加工面條E.自建商品房用于自用辦公 46.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有（ ）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.車船稅的納稅地點是車船登記地或扣繳義務(wù)人所在地C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.車船稅繳納義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月E.機動車車船稅的扣繳義務(wù)人為從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)47.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造下列項目發(fā)生的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.無償贈與公共事業(yè)單位的幼兒園B.產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營利性會所C.無償贈與地方政府的警務(wù)室D.產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的物業(yè)管理場所E.產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的文體道路48.企業(yè)從事國家規(guī)定的下列項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.節(jié)能減排改造 B.公共垃圾處理C.設(shè)備維護 D.公共污水處理E.海水淡化處理 49.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，所計提的折舊準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.生產(chǎn)經(jīng)營用儀器 B.展示用藝術(shù)品C.尚未投入使用的廠房 D.以經(jīng)營租賃方式租出的汽車E.以融資租賃方式租入的機床50.個人通過符合條件的非盈利社會團體發(fā)生的下列捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的有（ ）。A.捐贈用于非盈利性服務(wù)機構(gòu)B.捐贈住房作為公共租賃住房C.捐贈寫字樓作為公益性青少年活動場所D.捐贈食物用于地震受災(zāi)地區(qū)E.捐贈圖書用于農(nóng)村義務(wù)教育51.依據(jù)個人所得稅稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從一些所得中扣除個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出。個人的下列所得中可以享受商業(yè)健康保險這種稅前扣除優(yōu)惠待遇的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營所得B.連續(xù)性勞務(wù)報酬所得C.利息股息紅利所得D.工資薪金所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得52.個人取得的下列所得的應(yīng)按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有（ ）。A.作者將自己文學(xué)作品著作權(quán)提供他人使用取得的所得B.財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬收入C.攝影愛好者在任職雜志上發(fā)表攝影作品取得的收入D.作者將自己文學(xué)作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得E.作者將自己文學(xué)作品書稿原件公開拍賣取得的所得53.下列情景中應(yīng)按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅的有（ ）。A.合伙企業(yè)以企業(yè)資金支付合伙人的消費性支出B.個人從任職的上市公司取得股票期權(quán)C.股份制企業(yè)用盈余公積對個人派發(fā)紅股D.個體工商戶對外投資取得的股息紅利E.私營企業(yè)購買汽車并將其所有權(quán)辦到股東名下54.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出額確定的說法中，正確的有（ ）。A.交際應(yīng)酬費按照實際發(fā)生額計入經(jīng)費支出額B.利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額C.用于我國境內(nèi)的公益性捐贈計入經(jīng)費支出額D.裝修費應(yīng)作為長期待攤費用計入經(jīng)費支出額E.總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的支出可以計入經(jīng)費支出額55.與我國簽署稅收協(xié)定的締約國對方居民在我國境內(nèi)發(fā)生的下列行為中，可以判定其在我國境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機構(gòu)的有（ ）。A.總機構(gòu)和實際管理機構(gòu)所在地均在境外的航空公司常年承攬境內(nèi)貨物運輸業(yè)務(wù)B.在中國境內(nèi)長租開放采礦場C.常年委托中國境內(nèi)某公司代表其簽署購銷合同D.直接在中國境內(nèi)作用于物流園區(qū)設(shè)立產(chǎn)品營銷推廣中心E.在中國境內(nèi)提供持續(xù)時間7個月以上的裝配工程56.依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。A.增值稅小規(guī)模納稅人按市場價格出租給個人用于自住的房產(chǎn)B.向居民出租的公有住房C.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)D.非盈利老年機構(gòu)自用的房產(chǎn)E.免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)57.下列不動產(chǎn)權(quán)屬承受行為中，免征契稅的有（ ）。A.非營利性醫(yī)療機構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于醫(yī)療服務(wù)B.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)承受承租人房產(chǎn)權(quán)屬C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬D.公租房經(jīng)營單位購買住房用于公租房E.承受荒山土地使用權(quán)用于營業(yè)生產(chǎn)58.納稅人2022年的下列用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。A.核電站基建期的辦公用地 B.礦山炸藥庫的安全用地C.供電部門的輸電用地 D.鹽礦的礦井用地E.城市軌道交通系統(tǒng)運營用地59.下列占用耕地行為應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。A.采礦塌陷毀損耕地 B.建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施C.地方政府修建鐵路專用線 D.建設(shè)茶葉批發(fā)市場E.醫(yī)院修建職工住房60.下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的說法正確的有（ ）。A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日B.應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)自稅務(wù)機關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起7日內(nèi)繳清稅款C.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損的，應(yīng)當向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅D.應(yīng)稅船舶到港前，可以先行申辦出入境手續(xù)，需提供納稅擔(dān)保E.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)重新申領(lǐng)噸稅執(zhí)照并自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅三、計算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）某外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所。2022年在我國境內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬元，合同約定按季度支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除，2022年甲企業(yè)實際支付租金90萬元。（2）將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬元，租期2年，2022年乙企業(yè)實際支付租金480萬元。（3）3月將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)丙居民企業(yè)，不含稅轉(zhuǎn)讓價格3400萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊600萬元。（4）5月銷售一臺設(shè)備給境內(nèi)丁居民企業(yè)并提供安裝和技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，合同約定不含稅金額共800萬元，款項2月已支付，未單獨列明服務(wù)的收費金額，并無相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準。當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定的最低標準核定，該勞務(wù)的計稅收入指定丁企業(yè)為扣繳義務(wù)人。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。61.業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A.12 B.24C.9 D.1862.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A.24 B.48C.33.6 D.3663.業(yè)務(wù)（3）丙企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A.280 B.140C.200 D.34064.業(yè)務(wù)（4）不考慮增值稅，丁企業(yè)2022年應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A.4 B.12C.20 D.8（二）甲企業(yè)為一般納稅人，2021年初土地使用證書記截的占地面積5000平方米，房產(chǎn)原值6000萬元，其中自辦幼兒園占地30平方米、房產(chǎn)原值500萬元；職工宿舍占地面積600平方米、房產(chǎn)原值1000萬元。消防部門無償占用200平方米。擁有乘用車10輛，貨車30輛，每輛整備質(zhì)量10噸?？拓泝捎密?輛，每輛整備質(zhì)量5.6噸。2021年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（2）6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲，當月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。（3）9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。（企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%）要求：不考慮題目以外的其他稅費，根據(jù)上述資料，回答下列問題。65.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。A.198 B.199.62C.188 D.6266.甲企業(yè)2021年繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。A.48.36 B.48.3C.47.93 D.47.88甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。A.4833.34 B.48166.67C.47916.66 D.47333.3468.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。A.43360 B.42870C.44920 D.44430四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）某科技型中小企業(yè)為一般納稅人，2019年被認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2022年取得主營業(yè)務(wù)收入6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入80萬元，投資收益60萬元，發(fā)生成本費用及營業(yè)外支出共6060萬元，繳納稅金及附加200萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤為480萬元。2023年3月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)2022年度業(yè)務(wù)處理存在以下情況：（1）6月購置列入環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的廢氣處理設(shè)備并于當月投入使用，設(shè)備不含稅價款200萬元，增值稅額26萬元。企業(yè)按10年直線法計提折舊，不考慮凈殘值，經(jīng)事務(wù)所建議企業(yè)選擇了一次性稅前扣除政策。（2）11月購入新建辦公樓，占地面積1000平方米，支付不含稅金額5000萬元，增值稅450萬元，已在當月底辦齊權(quán)屬登記并對外出租。年底取得本年不含稅租金收入10萬元，收入已入賬。已按規(guī)定計提折舊，但未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計入成本費用合理的實發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費支出160萬元，職工教育經(jīng)費支出60萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元并取得專用收據(jù)。為全體員工支付補充養(yǎng)老保險70萬元，補充醫(yī)療保險30萬元。（4）企業(yè)自主研發(fā)活動發(fā)生支出120萬元，未形成無形資產(chǎn)，委托境內(nèi)科研機構(gòu)研發(fā)支付100萬元。（5）管理費用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，銷售費用中發(fā)生廣告費670萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的未扣除廣告費30萬元。（6）營業(yè)外支出中通過縣級人民政府向某老年大學(xué)捐贈60萬元，直接向目標脫貧地區(qū)捐贈30萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元。（7）投資收益中含地方政府債券利息收入30萬元，投資于A股上市公司股票取得的股息20萬元，該股票持有6個月時賣出。已知：該企業(yè)計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額24元/平米。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。69.該企業(yè)2022年購置辦公樓應(yīng)合計繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是（ ）萬元。A.3.8 B.3.6C.1.4 D.0.370.該企業(yè)2022年度發(fā)生的三項經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。 A.40 B.75C.20 D.071.該企業(yè)2022年下列各項支出的納稅調(diào)整事項，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.委托境內(nèi)機構(gòu)進行的研發(fā)費用加計扣除金額為100萬元B.業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元D.自主進行研發(fā)活動的研發(fā)費用加計扣除金額為100萬元72.該企業(yè)2022年的下列納稅調(diào)整事項，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.從居民企業(yè)取得的股息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元B.非廣告性質(zhì)的贊助支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元C.取得地方政府債券利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元D.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32.57萬元73.該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。A.188.17 B.218.17C.138.17 D.168.17該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅額是（）萬元A.0.73B.5.23C.8.23D.12.73（二）甲有限合伙創(chuàng)投企業(yè)由法人企業(yè)乙和居民個人張某各自出資500萬元組建，雙方約定按6：4分配經(jīng)營所得。甲企業(yè)采用年度所得整體核算方式，2018年9月1日甲企業(yè)將1000萬元以股權(quán)投資方式直接投資于丙初創(chuàng)科技型企業(yè)，2022年度甲企業(yè)、乙企業(yè)和居民張某的經(jīng)營信息如下：（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓對丙企業(yè)出資的全部股權(quán)，實現(xiàn)所得400萬元。（2）乙企業(yè)自身經(jīng)營行為的應(yīng)納稅所得額為500萬元（3）張某設(shè)立的個人獨資企業(yè)不含稅收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本820萬元，期間費用490萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，稅金及附加8萬元，計入成本費用的實發(fā)工資總額400萬元（其中張某工資36萬元），張某除個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得和從甲企業(yè)應(yīng)分配的所得外，當年無其他收入和專項扣除、專項附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。75.依據(jù)稅法規(guī)定，有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要被投資方初創(chuàng)科技型企業(yè)具備一定的條件。下列各項中，屬于初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)具備的條件有（）。A.接受投資時創(chuàng)立時間不超過5年B.境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊、實行查賬征收的居民企業(yè)C.接受投資應(yīng)納稅年度研發(fā)費用綜合占成本費用支出比例需達30%D.投資當年研發(fā)費用總額占成本費用支出比例不低于20%E.接受投資時資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超5000萬元76.乙企業(yè)2022年計算應(yīng)納稅所得額實際抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額為（ ）萬元。A.240 B.420C.350 D.70077.乙企業(yè)2022年繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.97.5 B.125C.80 D.58.878.張某的個人獨資企業(yè)，2022年應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得為（ ）萬元。A.782 B.682C.718 D.59879.張某2022年計算個人所得稅實際抵扣的投資額為（ ）萬元。A.700 B.420C.350 D.16080.張某2022年經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅（ ）萬元。A.200.6 B.230.05C.176.15 D.267.15一、單項選擇題1.A【解析】選項BCD，不計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。2.A【解析】同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。3.D【解析】選項ABC，稅前不得扣除。4.C【解析】對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.C【解析】非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得的境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅，實行源泉扣繳，適用稅率為10%，以支付人為扣繳義務(wù)人。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝10.6÷（1＋6%）×10%＝1.0（萬元）。6.A【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%×2÷12＝2.8（萬元）。7.D【解析】職工福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際支出50萬元，需要納稅調(diào)增8萬元。2022年對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年該小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝1400－1130＋8＝278（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝100×12.5%×20%＋（278－100）×25%×20%＝11.4（萬元）。8.B【解析】選項A、C，企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；選項B，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變；選項D，其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷年限不得低于3年。9.C【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅；自2008年10月9日起，對居民個人儲蓄存款利息所得和證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個人所得稅。儲蓄存款的利息收入，免征個人所得稅。10.A【解析】在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。11.A【解析】選項B，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。選項C，個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責(zé)其代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。選項D，個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。12.B【解析】選項AD，員工出差，食宿包干，差旅補助需要繳納個人所得稅；選項B，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅；選項C，公司給員工人人有份的現(xiàn)金形式餐費補貼屬于不得免稅的福利費，應(yīng)當并入職工的當月工資薪金收入計繳個人所得稅。13.B【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。14.C【解析】企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。15.B【解析】選項A，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；公募基金取得的買賣股票差價收入沒有不征稅規(guī)定；選項C，屬于免稅收入；選項D，減半征收企業(yè)所得稅。16.C【解析】甲企業(yè)持有轉(zhuǎn)換股票的投資成本＝100＋4＋2＝106（萬元）。17.D【解析】選項A，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項B，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費，不包括所保財產(chǎn)金額；選項C，營業(yè)賬簿以賬簿記載的實收資本和資本公積之和為計稅依據(jù)。18.A【解析】選項B，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。選項C，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項D，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。19.B【解析】王某當月應(yīng)繳納契稅＝400×4%＋50×4%＝18（萬元）。20.A【解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。21.A【解析】選項BCD，均減半征收企業(yè)所得稅。22.D【解析】能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，應(yīng)納稅額＝（2318＋120）÷（1－8%）×8%×25%＝53（萬元）。23.B【解析】甲公司該房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30%）×1.2%÷12×2＋40×12%＝9（萬元）。24.B【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準，該公司掛車應(yīng)繳納的車船稅＝10×100×50%÷12×4×3＝500（元）。25.D【解析】選項AC，屬于“勞務(wù)報酬所得”項目；選項B，從任職單位取得收入，屬于“工資、薪金所得”項目。26.B【解析】個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。27.A【解析】選項B，個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅；選項CD，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事人雙方不征收個人所得稅。28.B【解析】①120000÷12＝10000（元），確定適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210元。全年一次性獎金應(yīng)被任職單位扣繳個人所得稅＝120000×10%－210＝11790（元）。②工資應(yīng)被任職單位扣繳個人所得稅＝（10000－2000－5000）×3%＝90（元）。③周某1月份合計應(yīng)被任職單位扣繳個人所得稅＝11790＋90＝11880（元）。29.D【解析】轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技有限公司股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額＝1600－1000＝600（萬元）<投資額的70%＝1000×70%＝700（萬元），當期抵扣600萬元，剩余100萬元可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技有限公司股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2022年劉某股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅＝200×20%＝40（萬元）。30.D【解析】土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，但是不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。31.B【解析】運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)金額。甲公司本月應(yīng)繳納印花稅＝（80000×0.3‰＋50000×1‰）×50%＝37（元）。32.B【解析】選項B，獨立于房屋之外的酒窖不屬于房產(chǎn)，不計入房產(chǎn)原值。33.A【解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝800×（1－30%）×1.2%×3÷12＋30×4%＝2.88（萬元）。34.D【解析】2021年該公司應(yīng)繳車船稅＝6000×0.67×5×2×6÷12×50%＝10050（元）。35.B【解析】選項AD，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零，不用繳納契稅。36.C【解析】納稅人按規(guī)定不需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。37.A【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。38.D【解析】選項A，機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。39.A【解析】占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額，加按150%征收。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅，當?shù)馗卣加枚悳p征比例50%。該個體工商戶實際應(yīng)繳納耕地占用稅＝2×20×150%×（1－50%）＝30（萬元）。40.A【解析】拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅＝3000×0.67×2.9×50%÷10000＝0.29（萬元）。二、多項選擇題41.BDE【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；③經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。42.BCD【解析】適用特殊性稅務(wù)處理的條件：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；③重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；④企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。43.ABDE【解析】選項C，匯總繳納的期限為1個月，采用按期匯總申報繳納方式的，1年內(nèi)不得改變。44.BDE【解析】選項A，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；選項C，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入。45.ABC【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：①用于市場推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎勵或福利；④用于股息分配；⑤用于對外捐贈；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。46.ABCE【解析】車船稅繳納義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月。47.ACDE【解析】開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施：①屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。②屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。48.ABDE【解析】環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。選項C，不適用三免三減半優(yōu)惠。49.ACDE【解析】企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。50.ACDE【解析】選項B，個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。51.ABD【解析】適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。52.ADE【解析】任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。53.CDE【解析】選項A，屬于經(jīng)營所得；選項B，屬于工資、薪金所得。54.ABE【解析】選項C，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額；選項D，購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。55.BCDE【解析】選項A，不符合常設(shè)機構(gòu)的構(gòu)成條件；選項B，承包工程構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的一般表述為：“常設(shè)機構(gòu)”包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程、或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)達到規(guī)定時間（通常為6個月）以上的為限，未達到該規(guī)定時間的則不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。56.BCDE【解析】選項A，增值稅小規(guī)模納稅人按市場價格出租給個人用于自住的，需計征房產(chǎn)稅。57.ACD【解析】選項B，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項E，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。58.BCDE【解析】選項A，對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項BCDE，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。59.ACDE【解析】選項A，納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，同樣需要繳納耕地占用稅；選項B，建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的，不征收耕地占用稅。60.ACDE【解析】選項B，應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。三、計算題（一）61.A【解析】中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。因此甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝10×3×4×10%＝12（萬元）。62.B【解析】如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應(yīng)在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。因此乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝480×10%＝48（萬元）。63.C【解析】丙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝[3400－（2000－600）]×10%＝200（萬元）。64.D【解析】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準核定勞務(wù)收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。丁企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝800×10%×10%＝8（萬元）。（二）65.A【解析】土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，按照轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝（6000＋600）×3%＝198（萬元）。66.C【解析】幼兒園不繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅，購置的舊廠房8月取得動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，所以按照9月至12月征房產(chǎn)稅，共4個月。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（6000－500）×（1－30%）×1.2%＋600×（1＋3%）×（1－30%）×1.2%÷12×4＝47.93（萬元）。67.B【解析】通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5000－300－200）×10＋500×10÷12×6