《納稅實務(wù)》電子教案-納稅實務(wù)第五章

教案首頁單元/章節(jié)名稱第五章企業(yè)所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅概述學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第27、28節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解企業(yè)所得稅的概念和特點，明確企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率，了解企業(yè)所得稅的納稅地點、納稅期限和稅收減免。教學(xué)重點及解決措施1、企業(yè)所得稅的概念和特點2、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率使學(xué)生明白企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，無論是繳納增值稅的工商企業(yè)，還是繳納營業(yè)稅的金融業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等，只要取得了“所得”，都是企業(yè)所得稅的納稅人，所以它的征稅范圍是非常廣的。企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人是一致的，不同的納稅人有不同的稅率。教學(xué)難點及解決措施1、企業(yè)所得稅的納稅人2、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其定義不同，納稅要求也不同。企業(yè)所得稅的征稅對象主要包括企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，而這個“所得”是需要通過一系列復(fù)雜的計算過程才能得到，要跟學(xué)生講清楚它與企業(yè)利潤的計算有密切關(guān)系。教學(xué)反思企業(yè)所得稅是第二大稅種，僅次于增值稅，但它的征稅范圍卻比增值稅廣，并且它的計算與企業(yè)會計核算中利潤總額的計算有著相當(dāng)密切的關(guān)系。要求學(xué)生在這一章的學(xué)習(xí)過程中，多回顧會計基礎(chǔ)知識中利潤總額的形成和結(jié)轉(zhuǎn)。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、你是如何理解“營改增”的？講評上堂課習(xí)題上新課：第五章企業(yè)所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的特點（一）以所得額為計稅依據(jù)，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則所得額是企業(yè)的各項收入總額扣除各項成本、費(fèi)用等開支后的凈所得額，這個凈所得額，需要經(jīng)過一系列復(fù)雜的程序才能計算出來。（二）采用“分期預(yù)繳，年末匯算清繳”的征收辦法（三）納稅人與負(fù)稅人一致納稅人繳納的所得稅一般不能轉(zhuǎn)嫁給別人，而是納稅人自己負(fù)擔(dān)。三、企業(yè)所得稅的納稅人納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其定義和納稅要求是不同的。見P72圖表5-1。四、企業(yè)所得稅的征稅對象（一）生產(chǎn)經(jīng)營所得（二）其他所得（三）清算所得五、企業(yè)所得稅的稅率1、基本稅率25%2、低稅率20%3、優(yōu)惠稅率15%4、優(yōu)惠稅率10%以上稅率分別適用于不同的企業(yè)，另外對小型微利企業(yè)還有優(yōu)惠稅率。六、企業(yè)所得稅的納稅地點七、企業(yè)所得稅的納稅期限八、企業(yè)所得稅的稅收減免小結(jié)：見PPT布置第五章第一節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。講解。請學(xué)生回顧企業(yè)利潤總額的計算過程。與增值稅比較。講解時注意區(qū)分兩種不同的納稅人。邊講解邊舉例說明。簡單介紹PPT展示要點。布置習(xí)題。第3頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第五章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第29、30節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確收入的類型和構(gòu)成，知曉不征稅收入與免稅收入，熟悉各項扣除的內(nèi)容和扣除標(biāo)準(zhǔn)，了解允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。教學(xué)重點及解決措施1、貨幣性收入和非貨幣性收入2、各項扣除的內(nèi)容和扣除標(biāo)準(zhǔn)各項扣除的內(nèi)容見P77圖表5-6，扣除標(biāo)準(zhǔn)見P78-79圖表5-7。在逐條講解的同時要抓住重點。教學(xué)難點及解決措施1、三項經(jīng)費(fèi)、利息費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)。以上五項扣除標(biāo)準(zhǔn)既是重點也是難點，要補(bǔ)充一些例子來說明，也可以結(jié)合后面的例子來講。教學(xué)反思這堂課起鋪墊作用，后面大量案例都是以它為理論依據(jù)的，因此要打好基礎(chǔ)。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、企業(yè)所得稅與增值稅比較，哪個征稅范圍更廣些？2、企業(yè)所得稅的稅率有幾種？3、對小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？講評上堂課習(xí)題上新課：第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損一、收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入類型和構(gòu)成見P76圖表5—5。二、不征稅收入與免稅收入（一）不征稅收入1、財政撥款；2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（二）免稅收入

1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

4、符合條件的非營利組織的收入。三、各項扣除成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體內(nèi)容見P77圖表5—6。扣除標(biāo)準(zhǔn)見P78-79圖表5-7。重點講解三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法還規(guī)定了不得扣除的項目共9條見P79。四、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。小結(jié)：見PPT布置第五章第二節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。用公式引出講課內(nèi)容。逐條講或請學(xué)生念。簡單介紹。要求學(xué)生記住國債利息收入是免稅收入。理論聯(lián)系實際。簡單介紹。舉簡單例子說明。PPT展示要點。布置作業(yè)。第4頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第五章企業(yè)所得稅第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第31、32節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算有直接計算法和間接計算法兩種，分清應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納所得稅額之間的聯(lián)系和區(qū)別，掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法。教學(xué)重點及解決措施1、直接計算法和間接計算法應(yīng)納稅所得額計算公式2、三項經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)通過計算公式說明直接計算法和間接計算法；通過舉例說明扎實掌握上述各項費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。教學(xué)難點及解決措施1、公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)以上兩項扣除標(biāo)準(zhǔn)的共性是都要按照孰低原則進(jìn)行比較后扣除，先跟學(xué)生講清楚什么叫孰低原則，然后結(jié)合案例教會學(xué)生如何運(yùn)用它來解決問題。教學(xué)反思這堂課用五個案例來說明應(yīng)納稅所得額的確定和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算，教師在講課時，要不斷地請學(xué)生找“出處”，即圖表5-7扣除標(biāo)準(zhǔn)。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、“各項扣除”包括哪些內(nèi)容？2、企業(yè)所得稅法規(guī)定了哪些不得扣除的項目？講評上堂課習(xí)題上新課：五、應(yīng)納稅所得額的確定（一）直接計算法其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（二）間接計算法其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算用公式表示：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率舉例說明[例5—1]收入總額的計算[例5—2]三項經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)[例5—3]公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)[例5—4]利息費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)[例5—5]業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)小結(jié)：見PPT布置第二章第二節(jié)配套習(xí)題提問。核對與講評。邊講邊放公式。舉例說明。PPT展示要點。布置作業(yè)。第5頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第五章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第33、34節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算方法、虧損彌補(bǔ)的計算方法，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額綜合案例的計算方法。教學(xué)重點及解決措施1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算方法2、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除了需要按照孰低原則確定扣除額外，還有一個向以后納稅年度遞延的規(guī)定。以前年度虧損的彌補(bǔ)要求強(qiáng)調(diào)“稅前彌補(bǔ)只有連續(xù)五年”，五年后也可以彌補(bǔ)，但要先交稅，稅后盈利彌補(bǔ)尚未彌補(bǔ)的虧損。教學(xué)難點及解決措施1、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)納稅所得額的計算可以采用直接計算法，也可以采用間接計算法，要求學(xué)生能夠正確選擇，因為應(yīng)納稅所得額的正確計算是關(guān)鍵。帶有綜合性的案例，結(jié)合了各種不同的情況，需要對各個知識點融會貫通才能正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。老師在講解時要不斷提醒學(xué)生和引導(dǎo)學(xué)生朝著正確的思路去解決問題。教學(xué)反思本堂課是案例教學(xué)，共有五個案例，其中綜合性的案例有三個，是對前面所學(xué)知識的綜合運(yùn)用和檢驗。在講課時，要注意拾遺補(bǔ)缺，幫助學(xué)生牢固掌握知識和方法。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、直接計算法下應(yīng)納稅所得額的計算公式？2、間接計算法下應(yīng)納稅所得額的計算公式？講評上堂課習(xí)題上新課：六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算舉例說明[例5—6]廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)舉例說明[例5—7]允許彌補(bǔ)的以前年度虧損舉例說明[例5—8]綜合題（間接計算法）舉例說明[例5—9]綜合題（直接計算法）舉例說明[例5—10]綜合題（間接計算法）小結(jié)：見PPT布置第五章第二節(jié)配套習(xí)題提問。核對與講評。舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)。第6頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第五章企業(yè)所得稅第三節(jié)企業(yè)所得稅的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第35、36節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確企業(yè)所得稅核算的賬戶設(shè)置，掌握企業(yè)所得稅核算的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施1、企業(yè)所得稅核算的賬戶設(shè)置2、企業(yè)所得稅核算的賬務(wù)處理先簡單介紹企業(yè)所得稅核算需要設(shè)置的兩個基本賬戶，然后通過一個綜合案例來說明企業(yè)所得稅核算的賬務(wù)處理。教學(xué)難點及解決措施1、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納方法和會計核算講清楚企業(yè)所得稅預(yù)繳的計算和賬務(wù)處理、年末匯算清繳的計算和賬務(wù)處理、次年多退少補(bǔ)的賬務(wù)處理。教學(xué)反思企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納方法和會計核算是企業(yè)所得稅核算的重要一環(huán)，有必要讓學(xué)生了解和掌握。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)？實際發(fā)生額超過標(biāo)準(zhǔn)怎么處理？2、連續(xù)五年尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？講評上堂課習(xí)題上新課：第三節(jié)企業(yè)所