2025年稅務師資格考試試題及答案

2025年稅務師資格考試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關于稅收法律關系主體的說法，錯誤的是：

A.稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關、納稅人、扣繳義務人等。

B.納稅人是稅收法律關系的主要主體。

C.稅務機關是稅收法律關系的唯一主體。

D.扣繳義務人是根據(jù)稅法規(guī)定，負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。

答案：C

2.下列稅種中，屬于直接稅的是：

A.增值稅

B.消費稅

C.所得稅

D.營業(yè)稅

答案：C

3.下列關于增值稅的說法，正確的是：

A.增值稅是對商品在生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅。

B.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%五個檔次。

D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物、出口貨物等。

答案：B

4.下列關于企業(yè)所得稅的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、20%三個檔次。

D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、其他所得等。

答案：C

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人是中華人民共和國境內(nèi)的個人。

B.個人所得稅的計稅依據(jù)是個人取得的各項所得。

C.個人所得稅的稅率分為7%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次。

D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶所得、稿酬所得等。

答案：A

6.下列關于稅收籌劃的說法，錯誤的是：

A.稅收籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過調(diào)整經(jīng)濟活動的方式，降低稅負。

B.稅收籌劃是稅務師的一項重要職責。

C.稅收籌劃應當遵循合法性、合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟性等原則。

D.稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅負，但不影響企業(yè)的財務狀況。

答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.稅收法律關系的要素包括：

A.稅收法律關系的主體

B.稅收法律關系的客體

C.稅收法律關系的內(nèi)容

D.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅

答案：ABCD

2.增值稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物

D.出口貨物

答案：ABCD

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：

A.企業(yè)所得

B.其他所得

C.營業(yè)外收入

D.營業(yè)外支出

答案：ABCD

4.個人所得稅的稅率檔次包括：

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

答案：ABCD

5.稅收籌劃的原則包括：

A.合法性

B.合規(guī)性

C.合理性

D.經(jīng)濟性

答案：ABCD

6.稅務師的主要職責包括：

A.稅收籌劃

B.稅務咨詢

C.納稅申報

D.稅務代理

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅收法律關系的主體只能是自然人。（）

答案：×（稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關、納稅人、扣繳義務人等，既包括自然人，也包括法人）

2.增值稅的納稅人只包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人。（）

答案：×（增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人）

3.企業(yè)所得稅的稅率檔次包括25%、15%、20%三個檔次。（）

答案：×（企業(yè)所得稅的稅率檔次包括25%、15%、20%、10%、5%五個檔次）

4.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶所得、稿酬所得等。（）

答案：√

5.稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅負，但不影響企業(yè)的財務狀況。（）

答案：×（稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅負，但也會影響企業(yè)的財務狀況）

6.稅務師的主要職責是進行稅收籌劃。（）

答案：×（稅務師的主要職責包括稅收籌劃、稅務咨詢、納稅申報、稅務代理等）

四、簡答題（每題6分，共36分）

1.簡述稅收法律關系的要素。

答案：稅收法律關系的要素包括稅收法律關系的主體、稅收法律關系的客體、稅收法律關系的內(nèi)容、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅。

2.簡述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物、出口貨物等。

3.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括企業(yè)所得、其他所得、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。

4.簡述個人所得稅的稅率檔次。

答案：個人所得稅的稅率檔次包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次。

5.簡述稅收籌劃的原則。

答案：稅收籌劃的原則包括合法性、合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟性等。

6.簡述稅務師的主要職責。

答案：稅務師的主要職責包括稅收籌劃、稅務咨詢、納稅申報、稅務代理等。

五、計算題（每題6分，共18分）

1.某企業(yè)2024年銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加為50萬元，期間費用為100萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。求該企業(yè)的應納稅所得額。

答案：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-600-50-100+10-5=255萬元

2.某個人2024年工資薪金所得為12萬元，專項扣除為2萬元，子女教育支出為1萬元，繼續(xù)教育支出為1萬元，住房貸款利息支出為1萬元，贍養(yǎng)老人支出為1萬元。求該個人的個人所得稅應納稅額。

答案：個人所得稅應納稅額=（工資薪金所得-專項扣除-子女教育支出-繼續(xù)教育支出-住房貸款利息支出-贍養(yǎng)老人支出）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（12-2-1-1-1-1）×10%-2520=0.9萬元

3.某企業(yè)2024年進口貨物價值為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。求該企業(yè)應繳納的關稅和增值稅。

答案：關稅=進口貨物價值×關稅稅率=100×10%=10萬元

增值稅=（進口貨物價值+關稅）×增值稅稅率=（100+10）×13%=14.6萬元

六、綜合分析題（每題12分，共24分）

1.某企業(yè)2024年銷售收入為1500萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加為60萬元，期間費用為150萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。企業(yè)擬進行稅收籌劃，請?zhí)岢鲆韵聝蓚€方面的建議：

（1）建議企業(yè)如何降低增值稅稅負？

答案：建議企業(yè)可以通過以下方式降低增值稅稅負：

1.合理選擇供應商，爭取更優(yōu)惠的采購價格；

2.加強內(nèi)部控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；

3.優(yōu)化銷售渠道，提高銷售收入；

4.合理運用稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。

（2）建議企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅稅負？

答案：建議企業(yè)可以通過以下方式降低企業(yè)所得稅稅負：

1.加強成本管理，降低期間費用；

2.優(yōu)化投資結構，提高投資回報率；

3.合理運用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等；

4.合理調(diào)整利潤分配，降低稅負。

2.某個人2024年工資薪金所得為15萬元，專項扣除為2萬元，子女教育支出為1萬元，繼續(xù)教育支出為1萬元，住房貸款利息支出為1萬元，贍養(yǎng)老人支出為1萬元。請分析該個人的個人所得稅稅負情況，并提出降低稅負的建議。

答案：該個人的個人所得稅稅負情況如下：

1.應納稅所得額=（15-2-1-1-1-1）×10%-2520=0.9萬元

2.稅負率=0.9÷15=6%

建議降低稅負的建議：

1.合理規(guī)劃收入，避免過高收入導致稅負增加；

2.優(yōu)化專項扣除項目，提高專項扣除額度；

3.加強稅收籌劃，合理運用稅收優(yōu)惠政策。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.C

解析：稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關、納稅人、扣繳義務人等，稅務機關并非唯一主體。

2.C

解析：直接稅是指直接向個人或企業(yè)征收的稅，所得稅屬于直接稅。

3.B

解析：增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

4.C

解析：企業(yè)所得稅的稅率檔次包括25%、20%、15%、10%、5%五個檔次。

5.A

解析：個人所得稅的納稅人是中華人民共和國境內(nèi)的個人，這是個人所得稅的基本規(guī)定。

6.D

解析：稅收籌劃雖然可以降低稅負，但也會對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生影響，因此說法錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.ABCD

解析：稅收法律關系的要素包括主體、客體、內(nèi)容、產(chǎn)生、變更和消滅等方面。

2.ABCD

解析：增值稅的征收范圍非常廣泛，包括銷售貨物、提供勞務、進口貨物、出口貨物等。

3.ABCD

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括企業(yè)的各種收入，包括正常業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

4.ABCD

解析：個人所得稅的稅率檔次是固定的，包括從3%到45%的七個檔次。

5.ABCD

解析：稅收籌劃的原則包括合法性、合規(guī)性、合理性和經(jīng)濟性，這些都是確?；I劃有效性的基礎。

6.ABCD

解析：稅務師的職責涵蓋了稅收籌劃、咨詢、申報和代理等多個方面。

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.×

解析：稅收法律關系的主體不僅包括自然人，還包括法人等。

2.×

解析：增值稅的納稅人不僅包括銷售貨物或提供勞務的單位和個人，還包括進口貨物的單位和個人。

3.×

解析：企業(yè)所得稅的稅率檔次包括25%、20%、15%、10%、5%五個檔次。

4.√

解析：個人所得稅的征收范圍確實包括工資、薪金所得、個體工商戶所得、稿酬所得等。

5.×

解析：稅收籌劃雖然可以降低稅負，但也可能影響企業(yè)的財務狀況。

6.×

解析：稅務師的職責不僅僅是稅收籌劃，還包括其他多個方面的工作。

四、簡答題（每題6分，共36分）

1.稅收法律關系的要素包括：稅收法律關系的主體、稅收法律關系的客體、稅收法律關系的內(nèi)容、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅。

解析：這是稅收法律關系的基本構成要素，主體指的是參與稅收法律關系的各方，客體是指稅收法律關系所指向的對象，內(nèi)容是指主體之間的權利和義務，產(chǎn)生、變更和消滅則是指法律關系的動態(tài)過程。

2.增值稅的征收范圍包括：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物、出口貨物等。

解析：增值稅是對商品在生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅，其征收范圍涵蓋了從生產(chǎn)到消費的整個鏈條。

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：企業(yè)所得、其他所得、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的所有收入減去成本、費用和損失后的余額。

4.個人所得稅的稅率檔次包括：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次。

解析：個人所得稅的稅率檔次是根據(jù)個人所得額的不同而設定的，旨在實現(xiàn)稅收的合理負擔。

5.稅收籌劃的原則包括：合法性、合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟性等。

解析：稅收籌劃的原則是為了確?；I劃活動的有效性，同時避免違法行為。

6.稅務師的主要職責包括：稅收籌劃、稅務咨詢、納稅申報、稅務代理等。

解析：稅務師的職責是為了幫助企業(yè)和個人合法合規(guī)地進行稅務管理，提供專業(yè)化的服務。

五、計算題（每題6分，共18分）

1.應納稅所得額=255萬元

解析：根據(jù)企業(yè)收入減去成本、費用和支出計算得出應納稅所得額。

2.個人所得稅應納稅額=0.9萬元

解析：根據(jù)個人所得稅的計算公式，考慮專項扣除和稅率檔次計算得出個人所得稅應納稅額。

3.關稅=10萬元，增值稅=14.6萬元

解析：根據(jù)關稅和增值稅的計算公式，考慮進口貨物價值、關稅稅率和增值稅稅率計算得出關稅和增值稅。

六、綜合分析題（每題12分，共24分）

1.（1）降低增值稅稅負的建議：

-合理選擇供應商，爭取更優(yōu)惠的采購價格；

-加強內(nèi)部控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；

-優(yōu)化銷售渠道，提高銷售收入；

-合理運用稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。

（2）降低企業(yè)所得稅稅負的建議：

-加強成本