2025年稅務(wù)師考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅高效備考策略

2025年稅務(wù)師考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅高效備考策略一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：A.銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的計稅依據(jù)為銷售額B.銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)為不含稅銷售額C.銷售無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)為不含稅銷售額D.銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)為不含稅銷售額加上土地增值稅2.某企業(yè)2024年5月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元，購進固定資產(chǎn)不含稅金額為30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.10萬元B.8萬元C.4萬元D.2萬元3.下列關(guān)于消費稅的征稅范圍，說法錯誤的是：A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B.進口應(yīng)稅消費品C.銷售應(yīng)稅消費品D.出口應(yīng)稅消費品4.某企業(yè)2024年6月生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為：A.10萬元B.8萬元C.5萬元D.2萬元5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年8月銷售貨物含稅金額為50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.2.5萬元B.3萬元C.4萬元D.5萬元7.某企業(yè)2024年9月進口應(yīng)稅消費品不含稅金額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為：A.20萬元B.22萬元C.24萬元D.26萬元8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售貨物含稅金額為50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.2.5萬元B.3萬元C.4萬元D.5萬元10.某企業(yè)2024年12月進口應(yīng)稅消費品不含稅金額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為：A.20萬元B.22萬元C.24萬元D.26萬元二、計算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售貨物含稅金額為50萬元。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月銷售貨物含稅金額為50萬元。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。5.某企業(yè)2024年5月進口應(yīng)稅消費品不含稅金額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。四、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述增值稅的納稅人分類及其稅收政策差異。2.解釋什么是消費稅的復(fù)合計稅方法，并舉例說明。3.說明增值稅專用發(fā)票在稅務(wù)管理中的作用及其開具要求。五、論述題（10分）論述增值稅與消費稅在稅收政策中的協(xié)調(diào)與配合作用。六、案例分析題（15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物不含稅金額為300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為18萬元；（2）購進原材料不含稅金額為200萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為1.4萬元；（3）進口應(yīng)稅消費品不含稅金額為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%；（4）支付水電費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅；（3）分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅和消費稅的稅收負擔(dān)情況。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析思路：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，無論銷售貨物還是提供加工、修理修配勞務(wù)，都是以銷售額作為計稅依據(jù)。2.C解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為100萬元，進項稅額為60萬元，應(yīng)納稅額為40萬元，但由于購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，所以實際應(yīng)納稅額為40萬元。3.D解析思路：消費稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、進口、銷售應(yīng)稅消費品，不包括出口應(yīng)稅消費品。4.A解析思路：消費稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，銷售額為100萬元，稅率為10%，應(yīng)納稅額為10萬元。5.A解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，應(yīng)納稅額為40萬元。6.B解析思路：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應(yīng)納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。7.C解析思路：消費稅應(yīng)納稅額=（銷售額+關(guān)稅）×稅率，銷售額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。8.B解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，應(yīng)納稅額為30萬元。9.B解析思路：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應(yīng)納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。10.C解析思路：消費稅應(yīng)納稅額=（銷售額+關(guān)稅）×稅率，銷售額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。二、計算題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為100萬元，進項稅額為60萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為1.4萬元，應(yīng)納稅額為（100萬元+10萬元）×13%-（60萬元+1.4萬元）=8.6萬元。2.解析思路：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應(yīng)納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。3.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為2.6萬元，應(yīng)納稅額為（200萬元+20萬元）×13%-（100萬元+2.6萬元）=26.6萬元。4.解析思路：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應(yīng)納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。5.解析思路：消費稅應(yīng)納稅額=（銷售額+關(guān)稅）×稅率，銷售額為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。四、簡答題1.解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，稅率也有所不同。2.解析思路：復(fù)合計稅方法是指消費稅的計算不僅考慮銷售額，還要考慮生產(chǎn)成本等因素，例如，卷煙的消費稅計算就是銷售額和定額稅的復(fù)合。3.解析思路：增值稅專用發(fā)票是證明增值稅應(yīng)稅銷售行為和進項稅額抵扣的合法憑證，開具要求包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單位、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等。五、論述題解析思路：增值稅與消費稅在稅收政策中的協(xié)調(diào)與配合作用主要體現(xiàn)在稅率設(shè)定、征稅范圍、稅收優(yōu)惠等方面，以確保稅收政策的公平性和有效性。六、案例分析題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=（銷售額+關(guān)稅）×稅率-進項稅額，銷售額為300萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，進項稅額為18萬元，應(yīng)納稅額為（