經(jīng)濟(jì)法（第五版）教案 第十二章稅收法律制度教案3

《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第六節(jié)稅收征收管理法律制度課時(shí)數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生了解稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任等相關(guān)法律規(guī)定，培養(yǎng)學(xué)生樹立良好的愛國護(hù)稅意識(shí)，做一個(gè)依法納稅的好公民。教學(xué)重點(diǎn)稅務(wù)管理，稅款征收教學(xué)難點(diǎn)法律責(zé)任學(xué)情分析示例：教學(xué)對象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識(shí)和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入課程5分鐘，講授70分鐘（其中稅務(wù)管理15分鐘，稅款征收20分鐘，稅務(wù)檢查10分鐘，納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任25分鐘），課堂答疑10分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入課程：復(fù)習(xí)前課內(nèi)容，導(dǎo)入新課。講授新課：第六節(jié)稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理稅務(wù)管理，是稅收征管程序中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。其主要包括三項(xiàng)制度：稅務(wù)登記，賬簿、憑證管理，納稅申報(bào)。（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱為納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理，是納稅人和扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)時(shí)不可缺少的管理方式之一。賬簿是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄；憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是實(shí)際記賬的依據(jù)。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限（10年）保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票和其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變造或者擅自損毀。（三）納稅申報(bào)納稅申報(bào)，是指納稅主體對其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的行為。納稅申報(bào)是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。納稅申報(bào)的形式主要包括：（1）直接申報(bào)（也稱上門申報(bào)）（2）郵寄申報(bào)（經(jīng)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封）（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（也稱電子申報(bào)）（4）簡易申報(bào)（實(shí)行定期定額納稅的納稅人）二、稅款征收（一）稅款征收方式稅款征收方式主要有：（1）查賬征收；（2）查定征收；（3）查驗(yàn)征收；（4）定期定額征收；（5）代扣代繳、代收代繳征收；（6）委托征收。稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，作為稅收征管的重要手段，在稅收征管過程中相互配合，共同保障國家稅收及時(shí)、足額入庫，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和國家的財(cái)政利益。如表12-4所示。（四）稅款的退還、補(bǔ)繳和追征1.稅款的退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2.稅款的補(bǔ)繳由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的時(shí)間是3年以內(nèi)，但不得加收滯納金。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳。3.稅款的追征因納稅人、扣繳義務(wù)人自己計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅應(yīng)追征稅款，還應(yīng)追征滯納金。追征的時(shí)間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。另外，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。素養(yǎng)提升理論解讀習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中指出，要完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。討論分析請同學(xué)們結(jié)合對個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)，交流討論如何做個(gè)依法納稅的好公民，讓誠信納稅成為我們每個(gè)人的自覺行動(dòng)。三、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的形式根據(jù)工作需要和法定程序的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的檢查形式主要有：①重點(diǎn)檢查；②分類計(jì)劃檢查；③集中性檢查；④臨時(shí)性檢查；⑤專項(xiàng)檢查。（二）稅務(wù)檢查的職權(quán)稅務(wù)檢查是征收管理的后期監(jiān)督，《稅收征收管理法》對稅務(wù)檢查的職權(quán)作了明確的規(guī)定，共有6項(xiàng)授權(quán)：（1）查賬權(quán)；（2）實(shí)地檢查權(quán)；（3）責(zé)成提供資料權(quán)；（4）詢問權(quán)；（5）交通郵政檢查權(quán)；（6）存款賬戶檢查權(quán)。四、違反稅款征收的法律責(zé)任（1）逃避追繳欠稅的法律責(zé)任。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任。①納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款；②納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征收管理法》規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（4）偷稅的法律責(zé)任。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（5）騙取出口退稅的法律責(zé)任。以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（6）抗稅的法律責(zé)任。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，屬于抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。練一練某大酒店設(shè)置了兩套賬簿，其中一套賬簿用來核算酒店的全部收支和經(jīng)營成果，據(jù)此向主管部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；另一套賬簿則隱匿了大部分的收入，僅記載其中的一部分，平時(shí)即根據(jù)此賬簿所記收入來申報(bào)納稅。經(jīng)查實(shí)，該酒店合計(jì)少繳稅款及附加費(fèi)17萬元?！舅伎肌浚?）根據(jù)稅收法律制度的相關(guān)規(guī)定，該酒店的行為是否構(gòu)成違法？（2）如果構(gòu)成違法行為，應(yīng)