新疆工程學(xué)院《CPA審計》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷

自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共3頁新疆工程學(xué)院

《CPA審計》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷院(系)_______班級_______學(xué)號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共30個小題，每小題1分，共30分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，注冊會計師可能會遇到審計范圍受限的情況。以下關(guān)于審計范圍受限的說法，哪一項是不準(zhǔn)確的？（）A.審計范圍受限是指注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以發(fā)表審計意見B.審計范圍受限可能是由于被審計單位的限制、客觀條件的限制或法律法規(guī)的限制等原因造成的C.如果審計范圍受限的影響重大且廣泛，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.只要審計范圍受限的影響不重大，注冊會計師就可以發(fā)表無保留意見2、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的審計風(fēng)險進行評估。以下關(guān)于審計風(fēng)險評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.審計風(fēng)險評估是一次性的工作，在審計開始時完成即可B.審計風(fēng)險評估只需要考慮被審計單位的財務(wù)狀況，無需考慮其經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制C.審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，綜合考慮各種因素，持續(xù)地評估審計風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整審計計劃和審計程序D.審計風(fēng)險評估的結(jié)果對審計報告的類型沒有影響3、在對一家大型制造企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期內(nèi)大幅上升。經(jīng)過進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可能是由于原材料價格上漲、生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低、工人加班工資增加或者是成本核算方法有誤等原因。那么，以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致成本大幅上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲B.生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低C.工人加班工資增加D.成本核算方法有誤4、審計人員在審查企業(yè)的銷售退回業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)退回金額較大。可能的原因有產(chǎn)品質(zhì)量問題、銷售策略失誤、客戶需求變化或者財務(wù)造假等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致大量銷售退回？（）A.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，導(dǎo)致客戶紛紛退貨B.企業(yè)制定的銷售策略不當(dāng)，如過度促銷，導(dǎo)致客戶購買后大量退貨C.市場需求發(fā)生變化，客戶不再需要之前購買的產(chǎn)品，從而退貨D.企業(yè)為了虛減利潤，虛構(gòu)了大量銷售退回業(yè)務(wù)5、在對被審計單位的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)收入在第四季度出現(xiàn)了大幅增長。以下哪種情況需要審計人員重點核實？（）A.第四季度推出了新產(chǎn)品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價格C.存在與關(guān)聯(lián)方之間的大額銷售交易，且交易價格明顯高于市場價格D.行業(yè)整體需求在第四季度上升，帶動了公司的營業(yè)收入增長6、審計人員在審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易時，發(fā)現(xiàn)交易價格明顯偏離市場價格。可能的原因有轉(zhuǎn)移利潤、規(guī)避稅收、粉飾財務(wù)報表或者正常的商業(yè)決策等。以下哪種情況最有可能存在風(fēng)險？（）A.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方，以降低自身稅負B.關(guān)聯(lián)方之間基于特殊的業(yè)務(wù)需求，制定了不同于市場的交易價格C.企業(yè)為了使財務(wù)報表看起來更美觀，通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)整利潤D.企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易規(guī)避某些國家或地區(qū)的稅收法規(guī)7、在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的某一重要供應(yīng)商在本年度突然更換，且新供應(yīng)商的價格明顯高于原供應(yīng)商。針對這一情況，審計師應(yīng)重點審查：（）A.采購部門是否存在收受回扣等舞弊行為B.新供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量是否優(yōu)于原供應(yīng)商C.更換供應(yīng)商的決策程序是否合規(guī)D.與新供應(yīng)商簽訂的合同條款是否合理8、在審計報告日后，注冊會計師獲取了新的審計證據(jù)，以下哪種處理方式是正確的？（）A.如果新的審計證據(jù)不影響原審計結(jié)論，注冊會計師無需采取任何措施B.只要新的審計證據(jù)與原審計結(jié)論不一致，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)修改審計報告C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估新的審計證據(jù)對審計結(jié)論的影響，如果影響重大且廣泛，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定采取適當(dāng)?shù)拇胧?，如修改審計報告、增加強調(diào)事項段或其他事項段等D.審計報告日后獲取的新證據(jù)對審計報告沒有任何影響，注冊會計師可以忽略9、在審計企業(yè)的預(yù)計負債時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于一項未決訴訟的估計金額與律師的判斷存在較大差異。此時，審計師應(yīng)當(dāng)：（）A.以律師的判斷為準(zhǔn)，調(diào)整企業(yè)的預(yù)計負債金額B.進一步了解企業(yè)的判斷依據(jù)和相關(guān)情況C.要求企業(yè)重新評估該未決訴訟的風(fēng)險和可能的損失D.以上都是10、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。以下關(guān)于重要性水平的敘述，不正確的是（）A.重要性水平是指在具體環(huán)境下，被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度B.審計人員應(yīng)當(dāng)在制定審計計劃時確定重要性水平，并隨著審計過程的推進對其進行適當(dāng)調(diào)整C.重要性水平越低，意味著審計人員需要收集更多的審計證據(jù)來支持審計結(jié)論D.對于同一被審計單位，財務(wù)報表層次的重要性水平通常高于各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性水平11、在審計過程中，對于審計證據(jù)的可靠性需要進行評估。假設(shè)您獲取了以下幾種審計證據(jù)，按照可靠性從高到低的順序排列，正確的是：（）A.銀行詢證函回函、企業(yè)內(nèi)部的會計記錄、管理層的書面聲明、網(wǎng)絡(luò)上的相關(guān)報道B.銀行詢證函回函、管理層的書面聲明、企業(yè)內(nèi)部的會計記錄、網(wǎng)絡(luò)上的相關(guān)報道C.網(wǎng)絡(luò)上的相關(guān)報道、企業(yè)內(nèi)部的會計記錄、管理層的書面聲明、銀行詢證函回函D.管理層的書面聲明、銀行詢證函回函、企業(yè)內(nèi)部的會計記錄、網(wǎng)絡(luò)上的相關(guān)報道12、審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，被審計單位存在關(guān)聯(lián)方資金占用的情況。這可能導(dǎo)致的后果包括：（）A.影響企業(yè)的資金流動性和償債能力B.損害中小股東的利益C.財務(wù)報表的真實性和公允性受到影響D.以上都是13、在貨幣資金審計中，以下關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查，哪一項是不正確的？（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對其進行審查。審查的目的是核實銀行存款余額的真實性和準(zhǔn)確性，以及是否存在未達賬項B.對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)的銀行對賬單、銀行存款日記賬、記賬憑證等，以確定未達賬項的真實性和合理性C.如果銀行存款余額調(diào)節(jié)表中存在長期未達賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注其原因，并評估其對財務(wù)報表的影響D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由被審計單位編制的，注冊會計師不需要對其準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)，只需要進行簡單的審查即可14、在對一家貿(mào)易公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)其存貨周轉(zhuǎn)率較上一年度大幅下降。以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致這一變化的原因？（）A.公司銷售策略調(diào)整，減少了銷售量B.公司采購了大量的高價存貨，導(dǎo)致存貨成本上升C.公司存貨管理不善，存在積壓和滯銷現(xiàn)象D.以上情況都有可能15、審計人員在審查企業(yè)的長期股權(quán)投資時，發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種情況最有可能表明需要對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備？（）A.被投資企業(yè)連續(xù)虧損B.被投資企業(yè)的市場份額大幅下降C.被投資企業(yè)的核心技術(shù)人員流失D.以上都是16、在審計一家公司的無形資產(chǎn)時，審計師發(fā)現(xiàn)部分無形資產(chǎn)的攤銷方法不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下哪種情況最可能導(dǎo)致這種問題的發(fā)生？（）A.公司對無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用壽命判斷錯誤B.公司為了調(diào)節(jié)利潤，故意選擇不恰當(dāng)?shù)臄備N方法C.會計準(zhǔn)則發(fā)生了變化，公司未及時調(diào)整D.以上情況都有可能17、在審計存貨與倉儲循環(huán)時，以下關(guān)于存貨計價方法的審計，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要了解被審計單位采用的存貨計價方法，并檢查其是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定B.如果被審計單位在一個會計年度內(nèi)變更了存貨計價方法，審計人員需要審查其變更的合理性和會計處理的正確性C.存貨計價方法的選擇不會影響存貨的賬面價值和利潤，因此審計人員無需重點關(guān)注D.審計人員可以通過重新計算存貨的成本，驗證存貨計價方法的準(zhǔn)確性18、內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)報告的可靠性至關(guān)重要。注冊會計師在審計過程中需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制。以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，哪一項是不正確的？（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B.內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素C.被審計單位的內(nèi)部控制無論設(shè)計得多么完善，都可能存在固有局限性，如人為判斷失誤、串通舞弊等D.如果被審計單位的內(nèi)部控制有效，注冊會計師可以完全依賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性程序的工作量19、在審計企業(yè)的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)負債率較高。以下哪項可能是導(dǎo)致這一情況的原因？（）A.企業(yè)過度舉債，導(dǎo)致債務(wù)負擔(dān)過重B.企業(yè)的盈利能力較弱，資產(chǎn)增值緩慢C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動資產(chǎn)占比較低D.以上都是20、在審計租賃業(yè)務(wù)時，注冊會計師需要關(guān)注租賃的分類、會計處理和披露是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下關(guān)于租賃審計的描述，不正確的是（）A.租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查被審計單位對租賃類型的判斷是否正確，以及相應(yīng)的會計處理是否恰當(dāng)B.對于融資租賃，注冊會計師需要關(guān)注租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用的分?jǐn)偤妥赓U資產(chǎn)的折舊計提等C.經(jīng)營租賃的租金通常在租賃期內(nèi)均勻計入當(dāng)期損益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查其會計處理是否正確D.租賃業(yè)務(wù)的審計相對簡單，只要查看租賃合同和相關(guān)憑證，確認租賃費用的支付情況即可，無需關(guān)注租賃的分類和會計處理21、審計人員在審查被審計單位的租賃業(yè)務(wù)時，需要判斷其租賃類型是經(jīng)營租賃還是融資租賃。以下哪種情況最有可能表明是融資租賃？（）A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B.租賃資產(chǎn)的所有權(quán)在租賃期滿時歸還給出租方C.租賃資產(chǎn)的維修由出租方負責(zé)D.租金總額遠低于租賃資產(chǎn)的公允價值22、在審計一家能源企業(yè)的固定資產(chǎn)時，需要考慮固定資產(chǎn)的購置、折舊計提和減值準(zhǔn)備等方面。該企業(yè)擁有大量的發(fā)電設(shè)備、礦井設(shè)施和運輸車輛等固定資產(chǎn)。假設(shè)部分發(fā)電設(shè)備由于技術(shù)更新?lián)Q代，其實際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價不準(zhǔn)確？（）A.企業(yè)仍按照原有的折舊方法計提折舊，未考慮設(shè)備的技術(shù)更新B.對于減值的發(fā)電設(shè)備，未及時進行減值測試和計提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的購置發(fā)票不齊全，無法確定購置成本D.企業(yè)將部分維修費用資本化，增加了固定資產(chǎn)的價值23、一家企業(yè)的利潤表顯示，其營業(yè)外收入在本年度大幅增加。審計師在審計時應(yīng)重點審查：（）A.營業(yè)外收入的來源是否合法合規(guī)B.營業(yè)外收入的確認是否符合會計準(zhǔn)則C.營業(yè)外收入的金額是否準(zhǔn)確D.以上都是24、某公司的財務(wù)報表顯示，其應(yīng)收賬款余額在年末有顯著增加。在進行審計時，審計人員需要關(guān)注以下哪些方面？（）A.銷售合同的條款，確認收入確認的合理性B.客戶的信用狀況，評估壞賬準(zhǔn)備的充足性C.公司的銷售政策，是否存在過度賒銷D.以上都是25、在審計質(zhì)量控制方面，以下關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的描述，哪一項是正確的？（）A.項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計報告出具后進行B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)是參與過該項目審計的人員C.項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點是評價審計過程中重大判斷的恰當(dāng)性D.所有的審計項目都必須進行項目質(zhì)量控制復(fù)核26、審計人員在對被審計單位的其他應(yīng)收款進行審計時，發(fā)現(xiàn)其中有一筆長期掛賬且無法收回的款項。以下哪種處理方式最符合審計要求？（）A.對該款項全額計提壞賬準(zhǔn)備B.與債務(wù)人協(xié)商，爭取收回部分款項C.對該款項進行核銷，減少其他應(yīng)收款余額D.繼續(xù)掛賬，等待債務(wù)人的還款27、當(dāng)審計一家外貿(mào)企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)時，由于匯率波動頻繁，外匯風(fēng)險管理至關(guān)重要。假設(shè)該企業(yè)在進出口業(yè)務(wù)中涉及多種貨幣結(jié)算，且存在外匯套期保值業(yè)務(wù)。以下哪種情況最可能表明外匯風(fēng)險管理存在缺陷？（）A.企業(yè)未對匯率波動進行預(yù)測和分析，導(dǎo)致外匯損失B.外匯套期保值業(yè)務(wù)的會計處理不符合會計準(zhǔn)則C.企業(yè)在簽訂合同時未合理選擇結(jié)算貨幣，增加了匯率風(fēng)險D.對于外匯套期保值的效果評估不及時，無法調(diào)整策略28、某企業(yè)的財務(wù)報表中，公允價值變動損益的金額較大。審計人員在審計時應(yīng)：（）A.核實公允價值的確定依據(jù)和方法是否合理B.檢查相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值變動是否真實C.評估公允價值變動對企業(yè)利潤的影響D.以上都是29、在審計過程中，可能會用到分析程序。假設(shè)您在審計一家零售企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其某一產(chǎn)品的毛利率在本年度大幅上升。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致這種情況？（）A.產(chǎn)品成本下降B.產(chǎn)品售價提高C.銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，高毛利產(chǎn)品的銷售占比增加D.以上原因都有可能30、某公司的財務(wù)報表中，存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法。這種變更可能會對以下哪些財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響？（）A.存貨余額和營業(yè)成本B.資產(chǎn)總額和凈利潤C.流動資產(chǎn)和流動比率D.以上都是二、論述題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）全面論述財務(wù)報表審計中對債務(wù)重組的審計要點，包括債務(wù)重組方式、會計處理和披露的審查。2、（本題5分）論述審計人員如何審查被審計單位的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。結(jié)合實際情況，說明資產(chǎn)減值審計中的重點和難點。3、（本題5分）詳細論述審計獨立性的重要性以及可能影響審計獨立性的因素。并結(jié)合實際案例，分析審計人員應(yīng)如何保持獨立性，以及當(dāng)獨立性受到威脅時應(yīng)采取的措施。4、（本題5分）詳細分析在審計中如何對被審計單位的會計政策變