【財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的案例分析文獻(xiàn)綜述1800字】

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的案例研究文獻(xiàn)綜述企業(yè)并購(gòu)、財(cái)務(wù)投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越普遍，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的需求量也隨之不斷增加，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查專(zhuān)業(yè)度和效率提出了更高的要求。為保證財(cái)務(wù)盡職調(diào)查合理有效，一些案例研究文獻(xiàn)在實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出各自的看法。黃承文（2017）對(duì)上市公司并購(gòu)重組時(shí)應(yīng)執(zhí)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查進(jìn)行深入的研究，提出要想在有效時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目標(biāo)完成，要抓住重點(diǎn)與核心。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作的重中之重是將目標(biāo)公司以下三方面調(diào)查工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)：商業(yè)模式、盈利能力、財(cái)務(wù)規(guī)范程度[43]。周悅（2017）研究指出以下兩點(diǎn)因素會(huì)影響財(cái)務(wù)盡職調(diào)查有效性：其一是由于存在較大的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，事務(wù)所常常會(huì)陷入被動(dòng)的境地之中，目標(biāo)公司從自我保護(hù)的角度出發(fā)不一定會(huì)配合事務(wù)所的調(diào)查；其二是由于事務(wù)所人員專(zhuān)業(yè)能力參差不齊，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力也存在著一定差異；項(xiàng)目組要想嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)查程序，必須進(jìn)一步完善質(zhì)量控制程序，從而使得財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的質(zhì)量得到有效保障[44]。張雪穎（2018）以A公司委托Y事務(wù)所對(duì)其計(jì)劃投資的ABC公司展開(kāi)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查為案例，提出做好財(cái)務(wù)盡職調(diào)查首先要選派專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的人員，以保障調(diào)查工作順利進(jìn)行；其次要遵守與之相關(guān)的所有流程，并且每一步都要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，盡可能識(shí)別出目標(biāo)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做到每一步都要清晰有依據(jù)可尋，在滿(mǎn)足成本效益原則的基礎(chǔ)上，要盡可能地全面，針對(duì)一些問(wèn)題要保持必要的關(guān)注；最后對(duì)于發(fā)現(xiàn)的目標(biāo)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，要結(jié)合委托方的需求，對(duì)其潛在影響進(jìn)行等級(jí)的區(qū)分，幫助其識(shí)別關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[45]。魏力（2018）在對(duì)A公司股權(quán)投資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查案例進(jìn)行分析后，提出在調(diào)查過(guò)程中，須把重心放在目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量上。對(duì)投資者要求重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，找出主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需對(duì)目標(biāo)企業(yè)的創(chuàng)新能力、業(yè)務(wù)組合能力、治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)核心管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；以對(duì)目標(biāo)企業(yè)營(yíng)收狀況，成本費(fèi)用，及相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)報(bào)酬率的分析為基礎(chǔ)，來(lái)推測(cè)企業(yè)的盈利與成長(zhǎng)能力[46]。高燕茹(2019)分析中廣核太陽(yáng)能開(kāi)發(fā)有限公司并購(gòu)某國(guó)電光伏發(fā)電有限公司的案例，指出目標(biāo)公司為了追求自己的利益最大化，可能會(huì)提供虛假的信息隱瞞關(guān)鍵事項(xiàng)，對(duì)過(guò)往經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況造假，給人實(shí)力強(qiáng)大的錯(cuò)覺(jué)吸引外部投資；如果盡調(diào)人員沒(méi)有合理設(shè)置財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流程，未采用高效的調(diào)查方法，對(duì)于一些關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有足夠的把控，會(huì)導(dǎo)致調(diào)查工作的質(zhì)量不高，調(diào)查結(jié)果不理想，調(diào)查目的沒(méi)有達(dá)到。這就對(duì)盡調(diào)人員的相應(yīng)職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力提出更高的要求，需要他們能夠做更多的工作，大量查閱相關(guān)文獻(xiàn)并進(jìn)行拓展，基于并購(gòu)雙方的實(shí)際情況，根據(jù)現(xiàn)有的政策形式，制定相應(yīng)的調(diào)查流程，針對(duì)具體問(wèn)題和關(guān)鍵項(xiàng)目高效的加以運(yùn)用[47]。劉子玲(2019）認(rèn)為目前市場(chǎng)監(jiān)管重點(diǎn)之一便是規(guī)范財(cái)務(wù)盡職調(diào)查程序。只有規(guī)范了調(diào)查程序，調(diào)查的質(zhì)量才有制度保證。盡調(diào)小組通過(guò)對(duì)盡調(diào)方法與渠道的豐富能夠更及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，盡調(diào)小組還需根據(jù)監(jiān)管需要，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，完善風(fēng)險(xiǎn)披露和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制[48]。徐倩（2019）指出在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有深度挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表信息的能力。在調(diào)查工作中，僅通過(guò)從目標(biāo)公司獲取的財(cái)務(wù)資料，想要全面發(fā)現(xiàn)目標(biāo)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在一定困難。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別目標(biāo)公司的投資價(jià)值時(shí)不僅要考慮財(cái)務(wù)信息，還應(yīng)把非財(cái)務(wù)信息納入考慮范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需具備全面觀察周?chē)h(huán)境的能力，具備通過(guò)目標(biāo)公司員工了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式及管理漏洞的能力，還要具備良好的溝通能力，積極與其他中介機(jī)構(gòu)此次項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，共享盡調(diào)信息。若發(fā)現(xiàn)存在異常情況，須及時(shí)查閱相關(guān)資料，摸清情況[49]。參考文獻(xiàn)2006年5月30日,中國(guó)證監(jiān)會(huì),保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則,2009年10月29日,中注協(xié)網(wǎng),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則,2010年11月1日，法搜網(wǎng)，質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制，2012年8月1日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，201208/t20120801_213336.htm.2006年11月1日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,2006年2月15日,中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù),Comp,1989.Right[J].HarvesterWheatsheap,2007,10(9):80-82.BernaKirkulakUludag.DueDiligence.EncyclopediaofCorporateSocialResponsibility,2013,P839-846.JeffreyW.Berkman.TheDueDiligenceProcessandPragmaticConsiderations[M].Apress,2013.SZambelli.DueDiligenceandInvesteePerformance.SocialScienceElectronicPublishing,2015.石捷.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的幾點(diǎn)建議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)