中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)(下)-練習(xí)1-答案.ppt

2019/6/15,1,課堂練習(xí)-負(fù)債,課堂練習(xí)： 一、判斷題（對(duì)的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)的打“”,每小題 0.5分，共20分。不答、錯(cuò)答不得分也不扣分） 1企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，其中權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額應(yīng)按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額和交易費(fèi)用后的金額確定。 （ ） 2企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 （ ）,2019/6/15,2,課堂練習(xí)-負(fù)債,3將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股份的面值總額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ） 4、在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)收益后的金額，應(yīng)當(dāng)記入所建造資產(chǎn)的成本。（ ） 5、企業(yè)為構(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而去的專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)支付當(dāng)期全部予以資本化。（ ）,2019/6/15,3,課堂練習(xí)-負(fù)債,二、單項(xiàng)選擇題（將下列各題中唯一一個(gè)符合題意的正確答案用英文大寫(xiě)字母填入括號(hào)內(nèi)。每小題0.5分，共15分。不選、錯(cuò)選或多選，該小題均不得分） 1根據(jù)負(fù)債定義，下列各項(xiàng)中不屬于負(fù)債特征的是（ ）。 A.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的 D.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 2甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。 A600 B770 C1000 D1170,2019/6/15,4,課堂練習(xí)-負(fù)債,3甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，207年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于208年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。207年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（ ）。 A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元,2019/6/15,5,課堂練習(xí)-負(fù)債,4、2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于開(kāi)工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1800元，2008年月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季度計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）元。 A1.5 B.3 C4.5 D7.5,2019/6/15,6,課堂練習(xí)-負(fù)債,4、2007年3月31日，甲企業(yè)應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率），按年支付利息，該金融機(jī)構(gòu)以為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲企業(yè)在該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。 A10 B.12 C16 D20,2019/6/15,7,課堂練習(xí)-負(fù)債,三、多項(xiàng)選擇題（每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上的正確答案，請(qǐng)將其填入括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。每小題1分，共20分） 1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ ）。 A工會(huì)經(jīng)費(fèi) B職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金 C職工住房公積金 D辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,2019/6/15,8,課堂練習(xí)-負(fù)債,2、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（ ）。 A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化； B.固定資產(chǎn)建造過(guò)程中正常中斷超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化； C.固定資產(chǎn)建造過(guò)程中非正常中斷超過(guò)1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化； D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。,2019/6/15,9,課堂練習(xí)-負(fù)債,四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分) 1、甲上市公司發(fā)行債券為建造生產(chǎn)流水線籌集資金，相關(guān)資料如下： （1）2007年12月31日，以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。債券發(fā)行時(shí)支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 （2）流水線建造工程采用發(fā)包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。,2019/6/15,10,課堂練習(xí)-負(fù)債,（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日均為下年度的1月10日；2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。 （4）所有款項(xiàng)軍醫(yī)銀行存款支付。 要求：1、計(jì)算甲公司該債券個(gè)年末的攤余成本，應(yīng)付利息金額、當(dāng)年盈余資本化的利息金額，利息調(diào)整的本年攤銷額，結(jié)果填入答題紙上，不需列出計(jì)算過(guò)程； 2、編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）,2019/6/15,11,折現(xiàn)率= 5.64%,2019/6/15,12,課堂練習(xí)-負(fù)債,2、某企業(yè)本月購(gòu)入貨物200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物150萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額25.5萬(wàn)元，銷貨成本90萬(wàn)元;出口銷貨收入180萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額0，銷貨成本110萬(wàn)元，本月末收到出口退稅8.5萬(wàn)元。 要求：作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,2019/6/15,13,參考答案： 1、折現(xiàn)率=5.64%,2019/6/15,14,課堂練習(xí)-負(fù)債,（1）發(fā)行發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 7755 借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券-面值 8000 （2）2008年： 借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 77.38 貸：應(yīng)付利息 360,2019/6/15,15,課堂練習(xí)-負(fù)債,（3）2010年： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 85.87 貸：應(yīng)付利息 360 （4）2011償還本金時(shí)： 借：應(yīng)付債券-面值 8000 應(yīng)付利息 360 貸：銀行存款 8360,2019/6/15,16,課堂練習(xí)-負(fù)債,2、（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借：原材料 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn) 340 000 貸： 銀行存款 2 340 000 （2）銷售貨物時(shí)（內(nèi)銷） 借：銀行存款 1 755 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000 貸：應(yīng)交