某縣中小學(xué)財務(wù)管理制度

寶應(yīng)縣中小學(xué)財務(wù)管理辦法（試行）第一章 總則第一條 為完善教育管理體制，加強學(xué)校財務(wù)管理，促進我縣教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。根據(jù)中華人民共和國會計法、中小學(xué)校財務(wù)制度、江蘇省農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校預(yù)算管理辦法等法律和文件精神，制定本辦法。第二條 本辦法適用于寶應(yīng)縣內(nèi)各級人民政府舉辦的中小學(xué)校、幼兒園、職業(yè)教育學(xué)校。第三條 中小學(xué)財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針，開源節(jié)流，提高資金使用效益。第四條 中小學(xué)財務(wù)管理的任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算；依法籌措教育經(jīng)費；規(guī)范財務(wù)核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，放止國有資產(chǎn)流失；健全完善財務(wù)制度，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟行為；加強學(xué)校經(jīng)濟活動監(jiān)督，維護學(xué)校正常秩序。第二章 財務(wù)機構(gòu)第五條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，不具備設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的村小、幼兒園應(yīng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計。各中小學(xué)校長為本單位財務(wù)行為的責(zé)任人，對本單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性、完整性負責(zé)。第六條 各學(xué)校財務(wù)（會計）科（處、室）需設(shè)立財務(wù)管理員、總帳、報帳員（出納）、稽核、實物會計等崗位。其中財務(wù)管理員、總賬由教育局任命，財務(wù)管理員可以由總賬兼任。各學(xué)校的財會人員及報賬員，必須持有財政部門統(tǒng)一頒發(fā)的有效的會計從業(yè)資格證。今后條件具備時，在教育、財政部門統(tǒng)一部署下，逐步實行會計委派和輪崗交流。第七條 財務(wù)（會計）科（處、室）的主要工作職責(zé)是：預(yù)算的編制；收入支出的管理；基金及資產(chǎn)的管理；債務(wù)和往來的管理；會計檔案管理；辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)并進行會計核算；確保現(xiàn)金、存款、有價證券等安全；對學(xué)校財務(wù)進行統(tǒng)計、報告和分析；實施財務(wù)監(jiān)督。第三章 預(yù)算管理第八條 各中小學(xué)必須堅持“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算內(nèi)外實行統(tǒng)一管理，不得編制赤字預(yù)算。預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。第九條 中小學(xué)全面實行預(yù)算管理，預(yù)算編制以獨立設(shè)置的學(xué)校為編制單位，各初中和中心小學(xué)為二級預(yù)算單位，獨立村小、幼兒園為基層預(yù)算單位，納入所隸屬的中心小學(xué)統(tǒng)一編制。第十條 各預(yù)算編制單位按照“二上二下”的程序編制預(yù)算。收入預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況及本年度收入增減因素測算編制；支出預(yù)算的編制應(yīng)按照人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的管理規(guī)定，分別測算，其中人員經(jīng)費在區(qū)分人員性質(zhì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本縣實際執(zhí)行的工資及人員經(jīng)費標準測算；學(xué)校公用經(jīng)費應(yīng)按縣政府當(dāng)年預(yù)算編制要求規(guī)定的定額預(yù)算；正常性收支結(jié)余首先應(yīng)考慮償還債務(wù)，然后根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費可能安排項目，嚴格制止負債發(fā)生。預(yù)算調(diào)整與編制程序一致。第四章 收入管理第十一條 收入是指學(xué)校開展教學(xué)活動依法取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。第十二條 學(xué)校的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，任何部門、個人不得截留或挪用。學(xué)校相關(guān)責(zé)任部門負責(zé)督促按規(guī)定、合同協(xié)議足額、及時收取各項收入。學(xué)校收費必須由財務(wù)科（室）扎口管理。學(xué)生收費的減免條件、比例、對象等必須經(jīng)教代會審議決定。凡違反收費規(guī)定，一經(jīng)查實將嚴肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任第十三條 嚴禁設(shè)立小金庫；嚴禁坐收坐支，嚴禁公款私存；嚴格執(zhí)行收支兩條線管理。第十四條 學(xué)校收取的非稅收入，一律存入縣財政非稅收入專戶；學(xué)校收取的各種代辦費、服務(wù)費，及時足額解繳縣中小學(xué)代辦費管理專戶第十五條 專項資金須?？顚Ｓ茫瑢艉怂?。使用情況要定期上報。第十六條 有住宿生的學(xué)校，收取的伙食費要存入銀行開設(shè)的專戶，單獨建賬核算，自負盈虧。第十七條 村小學(xué)、幼兒園收取的各項經(jīng)費一律解繳至鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)分戶核算，村小學(xué)不單獨設(shè)立賬戶。第五章 支出管理第十八條 支出是指學(xué)校為開展教學(xué)及其他教育活動發(fā)生的各項資金耗費和損失，主要包括事業(yè)支出、專項支出、經(jīng)營支出、基本建設(shè)支出。第十九條 學(xué)校要堅持勤儉辦學(xué)的方針，節(jié)約開支，嚴格執(zhí)行預(yù)算。各中小學(xué)的一切支出必須按預(yù)算項目和序時進度執(zhí)行，學(xué)校校長對預(yù)算的執(zhí)行負總責(zé)。第十九條 學(xué)校的一切支出，必須堅持“一支筆”審批制度。一切支出憑證均應(yīng)有事由、經(jīng)手人、制表人、驗收人（復(fù)核人）證明人。第二十條 各項費用的支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準。對雖經(jīng)批準但違反財務(wù)規(guī)定的支出，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)拒付，否則，將追究財務(wù)人員的責(zé)任。第二十一條 嚴格人員支出管理。正常發(fā)放的在職人員工資、離退休人員離退休金，通過縣財政局設(shè)立的工資專戶進行統(tǒng)一發(fā)放?？冃ЧべY的發(fā)放按照人事制度改革要求，由各學(xué)校根據(jù)教育局考核規(guī)定，實行按月和學(xué)年度統(tǒng)一發(fā)放。第二十二條 要嚴格控制教職工獎金福利補助的發(fā)放。凡發(fā)放教職工獎金福利補助，應(yīng)按年初預(yù)算，在明確資金來源、履行教育局審批手續(xù)后發(fā)放。杜絕不按規(guī)定違規(guī)發(fā)放。第二十三條 各單位的公用經(jīng)費應(yīng)在核定的預(yù)算額度內(nèi)，根據(jù)單位實際業(yè)務(wù)支出需要，按月有計劃、合理地使用。支出經(jīng)費時按以下規(guī)定進行審批：1000元以下，由分管財務(wù)的校長審批；1000元以上（含1000元）由分管財務(wù)的校長簽核，再經(jīng)校長審批；涉及業(yè)務(wù)招待費的（不論數(shù)額多少）都執(zhí)行由分管財務(wù)的校長簽核，再經(jīng)校長審批的制度。第二十四條 要嚴格控制設(shè)備購置。凡屬于政府采購范圍的項目支出，須經(jīng)政府采購中心集中采購。要嚴格控制各類設(shè)備購置，各學(xué)校購置設(shè)備單位價值3000元以上或一次性購置價值5000元以上的，在購置前須向教育局履行報批手續(xù)，政府采購類的物品須將采購申請單報教育局簽署意見；非政府采購類的物品亦須遞交購置報告，不得先斬后奏。嚴格控制負債簽訂購置合同。所有購置支出須在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴禁超預(yù)算進行設(shè)備購置。第二十五條 要嚴格控制基建規(guī)模。各學(xué)校原則上不得舉債上項目，已開工的項目不得超預(yù)算。凡一次性支出20000以上維修項目和基建項目，都必須先履行教育局審批手續(xù)。投資50萬元以上的基建項目，須報縣發(fā)改委立項，不得先開工后報批。所有基建項目必須按照先立項后預(yù)算再招標程序進行。招標要按照招投標法規(guī)定，履行合法程序。項目實施過程中如需變更，應(yīng)按程序辦理報批手續(xù)。工程完工后應(yīng)及時辦理工程造價決算，報財政部門確認有資質(zhì)的工程造價機構(gòu)審核并批復(fù)后，作為財務(wù)核算的依據(jù)。未完成上述程序的基建工程項目，不予付款。付款時，承建單位必須提供稅務(wù)部門開具的建筑專用發(fā)票,并按合同約定付款方式進行支付。第二十六條 要嚴格加強日常公用經(jīng)費支出的管理。部分公用經(jīng)費支出管理如下：（一） 辦公用品的采購。采購要根據(jù)預(yù)算計劃和實際需要進行，避免盲目采購。采購時至少要有一名學(xué)校采購小組人員參與并證明。采購前需列出采購計劃，填寫采購申請單，統(tǒng)一報校長審批。采購計劃單、批準單作為附件，否則不予報銷。（二） 招待費的支出。學(xué)校要嚴格控制招待費和工作餐。學(xué)校來人確需宴請的由校辦扎口管理，實行對口接待，校辦填寫招待通知單經(jīng)校長批準，統(tǒng)一安排就餐地點、標準，嚴格限制參陪人數(shù)，嚴格執(zhí)行縣紀委有關(guān)規(guī)定，不得超標準接待。用餐原則在學(xué)校食堂，用煙和酒一律在校辦領(lǐng)取。定期向教職工公布招待費支出情況。（三） 差旅費的支出。凡外出考察、參加會議、學(xué)習(xí)、短期培訓(xùn)等一律要經(jīng)校長批準。差旅、外出學(xué)習(xí)等經(jīng)費由教務(wù)處、教科室等職能科室提出計劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意在預(yù)算指標中開支。批準的通知單、邀請函等附件作為報銷主要依據(jù)，否則不予報銷。（四） 廣告、印刷費的支出。凡因宣傳工作需要制作廣告及宣傳標牌的，一律由校辦出具批準單并注明價格，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可制作，報銷要附批準單并實行即做即報。處室因教學(xué)工作需要印制印刷品的操作程序同上。（五） 教材、報刊、資料等的征訂。凡因教育教學(xué)確需征訂的教材、教輔、報刊、資料，先由教務(wù)處在預(yù)算中提出購置計劃，再由校長室統(tǒng)一扎口管理，由校辦會同業(yè)務(wù)部門一起實施。凡縣新華書店發(fā)行的不再通過其他渠道征訂，確需購置非縣新華書店發(fā)行的資料，必須要有學(xué)校采購小組人員參與。（六） 車輛的管理。車輛使用由校辦扎口管理，校長室用車由校辦正常安排。到縣外出車以校辦出據(jù)的派車單作為報銷過路過橋費、停車費的主要依據(jù)。油費根據(jù)長途和短途的路程，以里程表數(shù)為參考，核算報銷，加油須到政府采購定點加油站。駕駛員的票據(jù)報銷和車補實行一月一結(jié)。車輛維修由校辦根據(jù)車況出據(jù)維修項目通知單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核并加蓋公章后方可到政府采購定點維修站進行維修。凡涉及車輛大修的，要報校長批準。第六章 資產(chǎn)管理第一節(jié) 流動資產(chǎn)管理制度第二十七條 流動資產(chǎn)指現(xiàn)金、各種存款，應(yīng)收及暫付款項、借出款、存貸等。第二十七條 銀行存款管理（一） 學(xué)校要根據(jù)銀行、教育局、財政局規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，并在教育局備案。銀行賬戶只供本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借供外單位或個人使用，嚴禁為單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，嚴禁簽發(fā)空頭支票。（二） 銀行日記賬應(yīng)逐筆登記入賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收抵支記賬。（三） 嚴禁將公款存入私人賬戶。第二十八條 現(xiàn)金管理（一） 現(xiàn)金收支應(yīng)逐筆登記入賬，切實做到日清月結(jié)。（二） 庫存現(xiàn)金實行限額管理。每天庫存現(xiàn)金限額為500元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行。（三） 禁止坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫，嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。大額度支付往來現(xiàn)金不得超過1000元。第二十九條 備用金管理。教育局根據(jù)單位業(yè)務(wù)量，核定各單位備用金數(shù)額。單位日常零星支出以備用金支付，臨時借款嚴格執(zhí)行報批手續(xù)。報賬員按規(guī)定要求，及時結(jié)報補足備用金。報賬員逐日逐筆做好現(xiàn)金日記賬，如實反映資金運行情況，做到賬實相符。第三十條 應(yīng)收及暫付款管理。對應(yīng)收暫付款項要及時清理結(jié)算，不得長期掛帳；學(xué)校公款非特殊情況和一年內(nèi)明顯無償還能力的情況下不予私借；因出差或購物等需要借款的，應(yīng)在一月內(nèi)歸還，否則從當(dāng)事人工資中扣還。學(xué)校工作人員調(diào)離，由校辦組織財務(wù)、食堂、實物管理等部門實行會簽制，財務(wù)科（室）憑會簽通知單辦理手續(xù)。嚴控非學(xué)校人員和無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位借款，以前所借款項應(yīng)查明原因，限期歸還，造成損失的由審批人償還。學(xué)校財務(wù)管理小組每年七月份對債權(quán)進行一次清核,對確定無法收回的應(yīng)收暫付款，要查明原因、分清責(zé)任，學(xué)校提出處理意見報教育主管部門、財政部門批準后核銷。第三十一條 存貨的管理、使用。貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、管用結(jié)合、合理調(diào)配、物盡其用的原則。應(yīng)建立健全存貨的購買、驗收、進出庫、保管等制度，明確責(zé)任，嚴格管理。學(xué)校應(yīng)指定專職或兼職人員對存貨進行數(shù)量、金額明細核算。財務(wù)人員以價格管理為主，設(shè)總帳和明細帳進行核算，每年暑期必須對存貨進行清查盤點。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并進行帳務(wù)調(diào)整。做到帳實相符，并將盤點情況上報教育局。第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理制度第三十二條 各學(xué)校都要健全固定資產(chǎn)臺帳，做到帳物相符，在支報固定資產(chǎn)購置價款時要同時進行固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)按性質(zhì)進行分類，一般分為六類：房屋（分為教學(xué)用房、生活用房、辦公用房、其他輔助用房）和建筑物（分為道路護欄、綠化景點、圍墻、運動場、其他建筑物）；專用設(shè)備（分為實驗設(shè)備、實習(xí)設(shè)備、文體設(shè)備、其他專用設(shè)備）；一般設(shè)備（分為辦公設(shè)備、車船、醫(yī)療設(shè)備、炊事設(shè)備、服裝、其他一般設(shè)備）；文物和陳列品；圖書；其他。第三十三條 固定資產(chǎn)的計價：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費等記帳，購置車輛按支付的車輛購置費及附加費計入購價之內(nèi)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工資、材料、費用全部成本記帳。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按改建、擴建的支出減去改建、擴建中的材料變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的價值憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。第三十四條 對固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，學(xué)校必須提出申請，經(jīng)教育局和縣國有資產(chǎn)管理部門等有關(guān)部門批準后方可實施。財會部門及時作資產(chǎn)核減的賬務(wù)處理。第三十五條 中小學(xué)發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并，要進行資產(chǎn)的全面清查，并按照教育局、國有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)后，辦理資產(chǎn)交接，財會部門及時做好帳務(wù)處理。第三十六條 各學(xué)校每年七月中旬組織財務(wù)管理小組和資產(chǎn)管理人員對總務(wù)處管理的固定資產(chǎn)進行清查盤點，對盤盈、盤虧、贈送、報廢等固定資產(chǎn)的處置要詳細說明原因，提出處理意見報教育主管部門、國有資產(chǎn)管理部門審批，做到帳帳相符，帳卡相符、帳實相符。財務(wù)管理小組將清核情況向教代會書面報告。第七章 負債管理第三十七條 各學(xué)校要按照寶應(yīng)縣政府辦公室關(guān)于制止義務(wù)教育段公辦學(xué)校新債發(fā)生的管理意見（寶政辦發(fā)【2007】97號）規(guī)定，建立制止新債發(fā)生機制，履行相關(guān)審批手續(xù)，嚴格控制負債規(guī)模。第三十八條 各項應(yīng)繳款項，如應(yīng)交稅金、應(yīng)交社會保障費等要按規(guī)定期限及時足額解繳，不得緩繳、截留、挪用。第三十九條 對各種負債要進行定期清理，列出還款計劃。教育局每年末進行考核。第四十條 各學(xué)校要建立債務(wù)備查賬簿，全面真實反映債務(wù)的形成原因、本金、利率、償還過程，對每一筆債務(wù)都進行全面追蹤反映，并定期與債權(quán)人進行核對。第八章 財務(wù)監(jiān)督第四十一條 各校要設(shè)立由黨支部、行政、工會、教職工代表、總務(wù)、財務(wù)等人參加的學(xué)校財務(wù)管理工