電算化會計第1章.ppt

電算化會計 原理、分析、應(yīng)用 第1章 電算化會計概述 Computerized Accounting Information System (AIS),2011年,武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院 歐陽電平教授,通過本課程教學(xué)要解決（目標(biāo)）：,什么是電算化會計（它的本質(zhì)）？有何特點？由哪些要素（部件）組成？結(jié)構(gòu)特點？ 電算化會計與手工會計有何不同？會計工作為何能電算化？它的理論依據(jù)（原理）是什么？ 會計軟件是如何開發(fā)的？手工會計數(shù)據(jù)處理過程是如何自動化（計算機程序化）的？電子憑證、電子帳簿、電子報表是如何生成、存儲并輸出的？ 電算化會計信息系統(tǒng)是如何建立的？電算化會計信息系統(tǒng)是如何運轉(zhuǎn)的？ 電算化環(huán)境下手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制方式發(fā)生了哪些變化？ 電算化會計課程最主要學(xué)什么？如何才能提高信息系統(tǒng)環(huán)境下分析和解決問題的能力？ 通過對電算化會計的基本概念的理解，剖析電算化會計信息系統(tǒng)構(gòu)建的基本原理，掌握其內(nèi)部構(gòu)造的特點，運用系統(tǒng)分析方法，提高分析和應(yīng)用會計信息系統(tǒng)的能力。,第1章 電算化會計概述,一、電算化會計的基本概念 三、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),第1章 電算化會計概述,一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),一、電算化會計的基本概念,（一）會計電算化與電算化會計 會計電算化 由計算機代替人工記賬、算賬、報賬，并能部分替代人腦完成會計信息的分析和判斷的過程。 1981年8月長春會議 國外教科書中的概念 EDPA(Electronic Data Processing Accounting)電子數(shù)據(jù)處理會計 CAIS(Computerized Accounting Information System)計算機化的會計信息系統(tǒng) CBIS（Computer-Based Information System)基于計算機的信息系統(tǒng) AIS (Accounting Information System)會計信息系統(tǒng) 國內(nèi)教科書中的概念 電腦會計；計算機會計；電算化會計；電算化會計信息系統(tǒng)；會計信息系統(tǒng)；會計信息化；等。 電算化會計 以計算機為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計領(lǐng)域，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、存儲、加工、傳遞、維護(hù)，為各類有關(guān)用戶輸出相關(guān)的會計信息，以輔助其進(jìn)行管理和決策的電算化的會計信息系統(tǒng)。 從定義引深出：電算化會計的本質(zhì)是什么？有何特點？與XX會計的區(qū)別？ 什么是會計信息？什么是系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）？什么是會計信息系統(tǒng)？ 一個會計信息系統(tǒng)能輸出多少信息？基于計算機的會計信息是如何生產(chǎn)的？,一、電算化會計的基本概念,（二）數(shù)據(jù)與信息 數(shù)據(jù)的定義（Data） （1）ISO的定義： 對事實、概念或指令的一種特殊表達(dá)形式，它可以用人工或自動化裝置進(jìn)行通信、翻譯或處理。 （2）數(shù)據(jù)是對客觀事物進(jìn)行觀察而記錄下來的，可以鑒別的符號。必須與客觀實體與屬性聯(lián)系在一起才有意義。 數(shù)據(jù)的類型 數(shù)值型（整型、實型） 文本型（文字、數(shù)字、符號） 多媒體（聲音、圖形、圖像、視頻） 新興類型（觸覺、味覺、嗅覺）,一、電算化會計的基本概念,（二）數(shù)據(jù)與信息 信息（Information）的定義 （1）ISO的定義：對人有用，能夠影響人們行為的數(shù)據(jù)。 （2）信息是關(guān)于客觀事實的可通信的知識。 -黃梯云，管理信息系統(tǒng) （3）信息是經(jīng)過加工后的有用的數(shù)據(jù)，它對接受者的行為能產(chǎn)生影響，它對接受者的決策具有價值。 -薛云奎，管理信息系統(tǒng) 數(shù)據(jù)與信息的區(qū)別與聯(lián)系 區(qū)別數(shù)據(jù)是一種鑒別符號，信息是一種有價值的資源。 聯(lián)系原材料和產(chǎn)成品的關(guān)系，表現(xiàn)形式相同，不同的環(huán)境（子系統(tǒng)）中可相互轉(zhuǎn)換。 辨別以下： “這批產(chǎn)品本期的生產(chǎn)成本是30萬元”對成本核算子系統(tǒng)是一條會計信息。 “本期共生產(chǎn)A級產(chǎn)品30萬支”對成本核算子系統(tǒng)是一條會計信息。 “北通公司2010年年報的資產(chǎn)負(fù)債表上期末流動資產(chǎn)合計8千萬”是一條會計數(shù)據(jù)。,一、電算化會計的基本概念,（三）系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng) 系統(tǒng)（System）的定義 系統(tǒng)是指由一系列相互聯(lián)系、相互作用的元素為實現(xiàn)某一目的而組成的具有一定功能的有機整體。 系統(tǒng)是為了達(dá)到某種目的相互聯(lián)系的部件集合。 系統(tǒng)的主要特征 整體性 目的性 層次性 動態(tài)性 獨立性 適應(yīng)性,一、電算化會計的基本概念,（三）系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng) 管理信息系統(tǒng) 是一個以人為主導(dǎo)，利用計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備以及其他辦公設(shè)備，進(jìn)行信息的收集、傳輸、加工、存儲、更新和維護(hù)，以企業(yè)戰(zhàn)略競優(yōu)、提高效益和效率為目的，支持企業(yè)高層決策、中層控制、基層運作的集成化的人機系統(tǒng)。,管理信息系統(tǒng)主要特征： 開放性、集成性、人機協(xié)作性、現(xiàn)代管理方法與信息技術(shù)的結(jié)合 管理信息系統(tǒng)組成要素： 人、計算機系統(tǒng)、通信網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、規(guī)程、模型庫 管理信息系統(tǒng)功能： （1）管理信息的收集、處理、存儲、輸出、傳遞； （2）輔助信息使用者利用信息進(jìn)行管理和決策。,一、電算化會計的基本概念,（四）會計信息系統(tǒng)與會計軟件 會計信息系統(tǒng) 會計信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是一個面向價值管理的信息系統(tǒng)，專門用于企事業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)，收集、存儲、加工、傳遞、輸出各類會計信息，以輔助會計信息使用者利用會計信息進(jìn)行決策，提高管理和決策水平。 會計信息系統(tǒng)組成要素： 人、系統(tǒng)運行的軟硬件平臺、會計軟件、會計數(shù)據(jù)庫、會計規(guī)范（法規(guī)、準(zhǔn)則、制度等）,會計軟件 專門用于處理會計業(yè)務(wù)的計算機應(yīng)用軟件，包括開發(fā)會計軟件的文檔資料、用計算機編程語言編寫的處理會計業(yè)務(wù)的計算機程序、使用和維護(hù)手冊等。 會計軟件的分類 可以從不同的角度對會計軟件進(jìn)行分類，一般有： 從使用范圍：通用會計軟件、專用會計軟件； 從支持用戶數(shù)量和運行平臺：單機版、網(wǎng)絡(luò)版； 從會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展階段：單項處理、部門級、企業(yè)級。,一、電算化會計的基本概念,（五）電算化會計與手工會計的異同 主要相同點 會計理論、會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則相同 會計目標(biāo)和任務(wù)相同(核算、控制、輔助經(jīng)營管理與決策、提高效率和經(jīng)濟效益） 會計方法（核算、分析、預(yù)測、決策）、會計處理的結(jié)果相同,主要不同點 會計數(shù)據(jù)存儲媒介和存儲方式不同（磁性介質(zhì)、數(shù)據(jù)庫文件） 會計數(shù)據(jù)收集和輸入方式不同（手工，掃描、電子數(shù)據(jù)自動輸入） 會計數(shù)據(jù)處理方式不同，數(shù)據(jù)傳遞路線不同（實時、成批） 會計信息獲?。ㄝ敵?、傳遞）方式不同（主動、在線、網(wǎng)絡(luò)；屏幕、打印、文件） 會計檔案管理不同（磁介質(zhì)文件，備份） 內(nèi)部控制方式不同（人工和計算機程序自動控制相結(jié)合）,第1章 電算化會計概述,一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,會計數(shù)據(jù)處理技術(shù) 對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲、加工、傳遞等過程中所采用的技術(shù)，包括數(shù)據(jù)處理技術(shù)的硬件（如算盤、計算器、計算機等），以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的軟件（如計算口訣等）。 會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展歷程： 手工處理-機械化處理-電算化處理,電算化處理：把電子計算機應(yīng)用于會計領(lǐng)域的會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)。 主要應(yīng)用特點： （1）會計數(shù)據(jù)處理的集中化和自動化程度大大提高。 （2) 提高了會計信息的及時性和準(zhǔn)確性。 （3）會計數(shù)據(jù)代碼化、規(guī)范化。 （4）會計人員工作重心發(fā)生轉(zhuǎn)移。,手工處理：手工處理是指利用筆墨、紙張、算盤等作為會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和計 算工具，主要靠人工進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、加工和傳遞的會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)。,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,會計信息系統(tǒng)發(fā)展階段： 單項會計數(shù)據(jù)處理階段（電子數(shù)據(jù)處理會計：EDPA） 部門級會計數(shù)據(jù)處理階段（部門級會計信息系統(tǒng)） 會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化處理階段（企業(yè)級會計信息系統(tǒng)） 集團(tuán)級會計數(shù)據(jù)處理（會計共享服務(wù)中心等）,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,電子數(shù)據(jù)處理會計（EDPA）：單項會計核算系統(tǒng) 20世紀(jì)50年代-20世紀(jì)60年代中后期 主要特點： （1）會計核算和操作流程模擬手工方式。 （2）只有相互獨立的單機運行的會計核算程序，一種核算程序獨立完成某項會計業(yè)務(wù)，相互之間沒有聯(lián)系，還沒有形成真正意義上的會計信息系統(tǒng)。 （3）會計數(shù)據(jù)的采集、輸入和處理是后臺批處理方式進(jìn)行的，即一般通過人工在各業(yè)務(wù)點收集、整理數(shù)據(jù)，將一批數(shù)據(jù)穿孔在紙帶或卡片上，然后送到計算機房，輸入到計算機中，集中成批處理。,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,部門級會計信息系統(tǒng) 20世紀(jì)70年代開始 主要特點： （1）實現(xiàn)了財會部門內(nèi)的信息集成，即“來源惟一、實時共享”。 （2）部門級的會計信息系統(tǒng)一般是局域網(wǎng)結(jié)構(gòu)或主機終端結(jié)構(gòu)。 （3）會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)之間形成相互獨立的“信息孤島”。,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,企業(yè)級會計信息系統(tǒng) 20世紀(jì)70年代后期開始 主要特點： （1）會計信息系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行了高度集成，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個有機組成部件。 （2）企業(yè)級的會計信息系統(tǒng)大多是基于C/S（客戶機/服務(wù)器）、B/S（瀏覽器/服務(wù)器）結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。 （3）企業(yè)級的會計信息系統(tǒng)是事件驅(qū)動型，會計系統(tǒng)可以實時自動采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)。 （4）會計信息系統(tǒng)的管理和控制功能得以發(fā)揮，會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用價值得以提升。 實現(xiàn)物流、資金流、信息流三流合一，消除了“信息孤島”，極大地提高了整個企業(yè)的信息共享性；實現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理和信息處理的集成、財務(wù)信息和非財務(wù)信息的集成、財務(wù)會計與管理會計的集成。,發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理信息系統(tǒng)目標(biāo)的發(fā)展,提高工作效率,5060年代： EDPS或TPS（作業(yè)處理系統(tǒng)） 6070年代： MRP（物料需求計劃） 80年代： MRPII（制造資源計劃） 90年代： ERP （企業(yè)資源規(guī)劃）,提高生產(chǎn)效率,提高企業(yè)效益,提高企業(yè)核心競爭力,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,發(fā)達(dá)國家管理軟件發(fā)展歷程,MPS、MRP 庫存管理 工藝路線 工作中心 BOM,MPS、MRP 庫存管理 工藝路線 工作中心 BOM,MPS、MRP 庫存管理 工藝路線 工作中心 BOM,MPS、MRP 庫存管理 工藝路線 工作中心 BOM,銷售管理 財務(wù)管理 成本管理,銷售管理 財務(wù)管理 成本管理,銷售管理 財務(wù)管理 成本管理,法制條例控制 流程工業(yè)管理 運輸管理 倉庫管理 設(shè)備維修管理 質(zhì)量管理 產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理,法制條例控制 流程工業(yè)管理 運輸管理 倉庫管理 設(shè)備維修管理 質(zhì)量管理 產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理,CRM/SCM 電子商務(wù) Internet/Intranet,庫存計劃 物料信息集成,物流資金流 信息集成,多行業(yè)、多地區(qū)、多業(yè)務(wù) 供需鏈信息集成,協(xié)同商務(wù),二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,我國會計信息系統(tǒng)的發(fā)展階段,初始實驗期,70年代末80年代中 80年代后期90年代中 1996年以后 2000年以后,有序快速發(fā)展期,會計核算軟件轉(zhuǎn)型期,企業(yè)信息化： 系統(tǒng)集成階段,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,我國以財務(wù)軟件為基礎(chǔ) 的發(fā)展歷程,會計核算軟件 80年代,簡單的記賬 算賬 查賬 編制報表,財務(wù)軟件 90年代,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件 2000年代,管理軟件 21世紀(jì),簡單的記賬 算賬 查賬 編制報表,簡單的記賬 算賬 查賬 編制報表,簡單的記賬 算賬 查賬 編制報表,工資、固定資產(chǎn)管理 應(yīng)收與銷售核算管理 付款與采購核算管理 存貨核算管理 成本核算,工資、固定資產(chǎn)管理 應(yīng)收與銷售核算管理 付款與采購核算管理 存貨核算管理 成本核算,工資、固定資產(chǎn)管理 應(yīng)收與銷售核算管理 付款與采購核算管理 存貨核算管理 成本核算,集團(tuán)財務(wù) 網(wǎng)上付款 網(wǎng)上銷售 網(wǎng)上報賬 網(wǎng)上納稅 網(wǎng)上報表匯總,集團(tuán)財務(wù) 網(wǎng)上付款 網(wǎng)上銷售 網(wǎng)上報賬 網(wǎng)上納稅 網(wǎng)上報表匯總,CRM/SCM 人力資源 生產(chǎn)制造 管理會計,賬務(wù)處理,財務(wù)管理,基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下 集團(tuán)財務(wù)管理,協(xié)調(diào)商務(wù)集中管理,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段,我國21世紀(jì)開始由“會計電算化”進(jìn)入“會計信息化”的轉(zhuǎn)型期 信息化：信息時代的社會特征。 一般可以從以下層面進(jìn)行理解和界定： 從技術(shù)層面：以計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段為依托的一種新技術(shù)擴散過程； 從過程層面：信息資源開發(fā)、利用、創(chuàng)造價值的過程； 從組成要素層面：信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)與信息產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)應(yīng)用和信息人才相 互作用過程。,會計信息化 與企業(yè)信息化相呼應(yīng)的一個概念，表述了我國繼會計電算化后的一個新的發(fā)展階段；是國家信息化的重要組成部分。 會計信息化階段體現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)的特征： （1）會計業(yè)務(wù)流程與企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程融為一體，實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的三流合一，解決了會計信息滯后； （2）會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫集成，作為企業(yè)信息系統(tǒng)的一個有機組成部分，消除了“信息孤島”,第1章 電算化會計概述,一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu),結(jié)構(gòu) 指系統(tǒng)的組成部件及其之間的構(gòu)成框架（如何構(gòu)建一個電算化的會計信息系統(tǒng)）。對部件的不同理解就構(gòu)成了不同的結(jié)構(gòu)方式。 部件：系統(tǒng)由哪些要素（要件、子系統(tǒng)）組成 接口：各個部件（要素）之間的連接要素（數(shù)據(jù)表、硬件、軟件等） 主要的結(jié)構(gòu)類型 概念結(jié)構(gòu)（一般結(jié)構(gòu)）：按管理信息系統(tǒng)的組成要素劃分部件 功能結(jié)構(gòu)：按會計核算職能劃分部件（不同行業(yè)結(jié)構(gòu)不同） 層次結(jié)構(gòu)：按管理的層次劃分部件（核算、管理、決策； 作業(yè)、戰(zhàn)術(shù)、戰(zhàn)略） 硬件結(jié)構(gòu)（物理結(jié)構(gòu)）：按系統(tǒng)硬件的組成及連接方式 （1）中央主機及終端結(jié)構(gòu) （2）局域網(wǎng)連接的客戶機/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（F/S,C/S） （3）企業(yè)網(wǎng)（Intranet）連接的三層客戶機/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（三層C/S，B/S） 集成的會計信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)：會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個組成部分，會計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融為一體。,三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu),系統(tǒng)組成的要素（部件）,電算化會計信息系統(tǒng),硬件設(shè)施設(shè)備,軟件系統(tǒng),會計數(shù)據(jù)庫,會計規(guī)程,人員,信息處理：主機、服務(wù)器、工作站、終端、輸入/輸出、存儲等,信息傳輸：交換機、MODEM、路由器、通信介質(zhì)、通信協(xié)議等,機房設(shè)施：電源保護(hù)、安全防范等設(shè)備,系統(tǒng)軟件：操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)等,工具軟件：辦公軟件（文字編輯、表處理等）、開發(fā)工具（語言）,會計軟件：會計核算、財務(wù)分析、資金管理、成本管理等,會計法規(guī)、制度、政策等,系統(tǒng)建立、運行、維護(hù)使用的各種管理制度、控制制度等,開發(fā)人員：分析、設(shè)計、編程,使用維護(hù)人員：數(shù)據(jù)輸入、信息輸出與應(yīng)用、系統(tǒng)管理與維護(hù)、會計檔案管理,按會計核算職能建立的AIS功能結(jié)構(gòu),工業(yè)企業(yè)會計核算信息系統(tǒng),賬 務(wù) 處 理 子 系 統(tǒng),工 資 核 算 子 系 統(tǒng),固 定 資 產(chǎn) 核 算 子 系 統(tǒng),材 料 核 算 子 系 統(tǒng),成 本 核 算 子 系 統(tǒng),銷 售 核 算 子 系 統(tǒng),報 表 處 理 子 系 統(tǒng),三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu),按管理層次構(gòu)建的AIS層次結(jié)構(gòu),會計賬簿,其他部門信息資料,市場信息資料,控制指標(biāo),計劃數(shù)據(jù),其他管理數(shù)據(jù),原始憑證,記賬憑證,會計報表,財務(wù)控制信息,財務(wù)計劃報表,財務(wù)分析報表,決策信息,預(yù)測信息,ADSS,AMIS,AIS,財務(wù) 信息,決策 方案,核算 信息,控制 信息,三層次子系統(tǒng)之間的關(guān)系,三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu),第1章 會計信息系統(tǒng)概述,一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),按會計核算職能建立的AIS各子系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口,記賬憑證,會計科目體系規(guī)則,會計報表編制規(guī)則,各科目發(fā)生額、余額,各種費用發(fā)生額,轉(zhuǎn)賬憑證,（機制轉(zhuǎn)賬憑證）,成本計算單,產(chǎn)品收、發(fā)、存匯總表,產(chǎn)品收、發(fā)、存匯總表,產(chǎn)品單位成本,材料收、發(fā)、存匯總表,計提折舊,工資匯總表,四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系,按會計核算職能建立的AIS各子系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)聯(lián)系表,輸出數(shù)據(jù)的子系統(tǒng),接收,輸出,總賬處理子系統(tǒng),成本核算子系統(tǒng),產(chǎn)成品與銷售,核算子系統(tǒng),應(yīng)收、應(yīng)付,核算子系統(tǒng),報表子系統(tǒng),工資核算子,系統(tǒng),工資費用分配結(jié)轉(zhuǎn)憑,證，職工福利費分配,結(jié)轉(zhuǎn)憑證,工資費用分配表,工資費用分配表,銷售費用,固定資產(chǎn)核,算子系統(tǒng),固定資產(chǎn)增減變動憑,證，折舊費用計提分,配憑證,折舊費用分配表,材料核算子,系統(tǒng),材料費用分配憑證，,差異分配憑證，燃料,費用分配憑證等,材料費用匯總分,配表，燃料費用,分配表，材料差,異匯總分配表,總賬處理子,系統(tǒng),費用科目歸集的,費用發(fā)生額等,銷售費用，預(yù)收,貨款等,各科目的余額、發(fā)生額,、累計發(fā)生額，批憑證,成本核算子,系統(tǒng),各種費用分配憑證,產(chǎn)品的單位成本,和總成本,產(chǎn)成品的實際單位成本,和總成本，定額成本，,各成本項目的成本,產(chǎn)成品與銷,售核算子系,統(tǒng),利潤分配與結(jié)轉(zhuǎn)憑,證，工廠成本轉(zhuǎn)銷憑,證，應(yīng)收賬款憑證等,產(chǎn)品賒銷憑,證，貨款收回,憑證,產(chǎn)品的銷售收入，銷售,成本，銷售利潤，各種,稅金,應(yīng)收、應(yīng)付,核算子系統(tǒng),應(yīng)收、應(yīng)付賬款的發(fā),生和清償憑證,賒銷、賒購業(yè)務(wù)的余額,、發(fā)生額,四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系,第1章 電算化會計概述,一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié),五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,什么是內(nèi)部控制？ 美國COSO委員會在內(nèi)部控制整體框架報告中的定義： “內(nèi)部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，為保護(hù)公司的資產(chǎn)、保證運營的效率和效果、保證財務(wù)報告的可靠性、以及法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程?！?我國由財政部、審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范的第四條中定義如下： “本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。具備條件的，還應(yīng)同時實現(xiàn)其他控制目標(biāo)?！?五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)初） 內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制（20世紀(jì)40年代70年代） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（20世紀(jì)70年代后期）（三要素） 內(nèi)部控制-整體框架（20世紀(jì)80年代）（五要素） 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架（20世紀(jì)90年代）（八要素） 內(nèi)部控制的組成要素 五要素: 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督 八要素： 在五要素基礎(chǔ)上增加：目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險應(yīng)對,五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)的關(guān)系 企事業(yè)單位在信息系統(tǒng)的建設(shè)和運行過程中必須遵循的一套內(nèi)部控制規(guī)范體系，它是設(shè)計和評價會計信息系統(tǒng)的依據(jù)之一，也是審計師對企業(yè)財務(wù)報告的真實可靠性進(jìn)行審計的依據(jù)之一。 會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保護(hù)會計信息系統(tǒng)資產(chǎn)的安全性、可靠性、效率性，以及保證會計資料和信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，利用各種手段和技術(shù)，對會計信息系統(tǒng)實施管理和控制的過程。 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對象是會計信息系統(tǒng)，由計算機硬件、軟件、人員、數(shù)據(jù)庫、運行規(guī)程等要素組成。 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的是在對會計信息系統(tǒng)風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，消除或降低風(fēng)險的危害，其控制目標(biāo)主要有： （1）及時提供正確、完整、可靠、可用的會計信息，為建立有效的信息與溝通機制提供支持保障。 （2）保證會計業(yè)務(wù)處理符合會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計政策的要求，無論是系統(tǒng)開發(fā)階段還是運行維護(hù)階段都必須建立內(nèi)部控制體系，確保系統(tǒng)及其處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)合法。 （3）保護(hù)會計信息系統(tǒng)資產(chǎn)和資源，增強系統(tǒng)的安全性、可靠性。 （4）提高系統(tǒng)的效率和效益，輔助管理者提升管理決策的正確性和管理水平。,五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,我國對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的規(guī)范要求 我國企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第18號-計算機信息系統(tǒng)其中第一條就明確了制定規(guī)范的目的：“為了引導(dǎo)企業(yè)充分利用計算機信息系統(tǒng)規(guī)范交易行為，提高信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，降低人為因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的可能性，形成良好的信息傳遞渠道，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范，制定本規(guī)范?！?同時還發(fā)布了配套的應(yīng)用指引，其中企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號信息系統(tǒng)，以及企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第18號第一章第三條針對信息系統(tǒng)的控制目標(biāo)給出了明確的控制要求：“企業(yè)在建立并實施計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，重大信息系統(tǒng)事項應(yīng)履行審批程序；（二）信息系統(tǒng)開發(fā)、變更和維護(hù)流程應(yīng)當(dāng)清晰，授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)建立訪問安全制度，操作權(quán)限、信息使用、信息管理應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；（四）硬件管理事項和審批程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（五）會計電算化流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范，會計電算化操作管理、硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理、會計電算化檔案管理和會計電算化賬務(wù)處理等制度應(yīng)當(dāng)完善?！?五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特點： （1）系統(tǒng)開發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮作用的前提。 （2）控制的重點發(fā)生了變化。 （3）控制的手段和方式發(fā)生變化，部分控制自動化、程序化。 （4）控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更加廣泛。 電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制 一般控制是指對會計信息