集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作底稿暫行規(guī)定.docx

*集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作底稿暫行規(guī)定（試行）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則、*集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)管理制度以及國(guó)家和集團(tuán)其他有關(guān)制度，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)。這里所指的審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)施階段。第三條 審計(jì)工作底稿的全部?jī)?nèi)容是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，也是明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，并為以后的內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。第二章 審計(jì)工作底稿內(nèi)容、編制方法和要求第四條 針對(duì)審計(jì)工作所處階段不同，可分為：(一)審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿：1.被審計(jì)單位基本情況。主要指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)背景、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)政策等，一般是審計(jì)人員針對(duì)首次開展內(nèi)部審計(jì)的單位在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前所作的基本情況了解，在非首次開展內(nèi)部審計(jì)的單位可酌情減少。2.審計(jì)工作計(jì)劃。包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算、人員分工，以及審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的初步規(guī)劃。3.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位應(yīng)首先提供的資料清冊(cè)。4.其它審計(jì)人員認(rèn)為在審計(jì)計(jì)劃階段必要編制的工作底稿。(二)審計(jì)實(shí)施階段工作底稿：1.針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)的工作底稿。主要指針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)所涉及事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿，以及引以證明審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中所記載審計(jì)結(jié)論的有關(guān)證據(jù)。2.審計(jì)工作計(jì)劃修改記錄和時(shí)間預(yù)算執(zhí)行情況。3.被審計(jì)單位有關(guān)人員代為編制的各種報(bào)表。包括被審計(jì)單位自查表等。4.審計(jì)人員編制的各種調(diào)查、測(cè)試表等。包括內(nèi)部控制情況調(diào)查表、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人測(cè)評(píng)表等。5. 其它審計(jì)人員認(rèn)為在審計(jì)實(shí)施階段必要編制的工作底稿。第五條 審計(jì)工作底稿的基本要素：(一)被審計(jì)單位的名稱。是指審計(jì)對(duì)象的占有方，若被審計(jì)單位為下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。(二)審計(jì)事項(xiàng)的名稱。此項(xiàng)目一般填寫審計(jì)業(yè)務(wù)類型，如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任審計(jì)等。項(xiàng)目名稱應(yīng)盡量簡(jiǎn)練、清晰。(三)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)點(diǎn)或期間。此項(xiàng)目是為了明確審計(jì)范圍在時(shí)間上的截止點(diǎn)或時(shí)間跨度，應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性測(cè)試的具體對(duì)象區(qū)別對(duì)待，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)填截止時(shí)點(diǎn)，損益類項(xiàng)目應(yīng)填時(shí)間跨度。(四)具體審計(jì)事項(xiàng)的名稱。此項(xiàng)目是指實(shí)施審計(jì)時(shí)納入審計(jì)范疇的具體審計(jì)事項(xiàng)，如：現(xiàn)金、銀行存款等。(五)審計(jì)過(guò)程記錄。此項(xiàng)為審計(jì)工作底稿的核心要素，其簡(jiǎn)繁程度受制于具體審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求，以及被審單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。(六)索引號(hào)及頁(yè)次。(七)編制者和復(fù)核者簽名；(八)其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第六條 審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)過(guò)程記錄的主要內(nèi)容包括：(一)具體審計(jì)事項(xiàng)的未審情況，包括具體審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額。(二)審計(jì)過(guò)程記錄，包括審計(jì)人員實(shí)施的內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試、針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)所抽取的樣本和檢查的重要憑證、審計(jì)證據(jù)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、針對(duì)具體會(huì)計(jì)賬項(xiàng)所作的審計(jì)調(diào)整或充分類等。(三)審計(jì)人員專業(yè)判斷，即審計(jì)人員針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)一系列測(cè)試、檢查后，所作出的審計(jì)認(rèn)定或提示。包括內(nèi)部控制是否健全并被有效執(zhí)行、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)反映是否真實(shí)合理、是否存在潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。(四)審計(jì)建議，即審計(jì)人員針對(duì)在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的整改建議或措施，對(duì)于特別重要的事項(xiàng)也可以單獨(dú)出具審計(jì)管理建議書。(五)審計(jì)人員與被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論的初步溝通情況，以及其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第七條 審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整和清晰地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過(guò)程，記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。第八條 審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)事項(xiàng)逐項(xiàng)逐事編制，并做到一項(xiàng)一稿、一事一稿。第九條 審計(jì)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)做到格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、內(nèi)容完整、觀點(diǎn)明確、重點(diǎn)突出、記錄清晰。第十條 每份審計(jì)工作底稿均應(yīng)編制索引號(hào)，審計(jì)工作底稿索引號(hào)應(yīng)準(zhǔn)確表達(dá)對(duì)應(yīng)審計(jì)工作底稿的類型和性質(zhì)。索引號(hào)的編制工作執(zhí)行“第十條”的一般規(guī)則，不同審計(jì)工作底稿的索引號(hào)不得重復(fù)。頁(yè)次是同一索引號(hào)下不同審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)，頁(yè)次一般依次編號(hào)，并以分?jǐn)?shù)形式(如2/3)表示。頁(yè)次編排時(shí)應(yīng)連續(xù)，不允許跳號(hào)、缺號(hào)或重號(hào)。第十一條 審計(jì)工作底稿索引號(hào)以多位數(shù)字代碼形式組成，一般按以下順序和規(guī)則排列：(一)被審計(jì)單位。以9位數(shù)字代碼表示。(二)審計(jì)業(yè)務(wù)類型。以1位數(shù)字代碼表示。譬如：1-財(cái)務(wù)收支審計(jì)、2-內(nèi)部控制審計(jì)、3-專項(xiàng)審計(jì)、4-離任審計(jì)、5-破產(chǎn)清算審計(jì)、6-清產(chǎn)核資、7-審計(jì)調(diào)查。(三)審計(jì)所涵蓋期間。以8位數(shù)字代碼表示。按起止期間的年度后兩位和月度列示，譬如：07010805，表示審計(jì)涵蓋期間為2007年1月至2008年5月。(四)審計(jì)工作底稿分類。以1位數(shù)字代碼表示。譬如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)下，審計(jì)工作底稿可分類為：1-綜合類、2-資產(chǎn)類、3-負(fù)債類、4-權(quán)益類、5-成本類、6-損益類。(五)具體審計(jì)事項(xiàng)。以2位數(shù)字代碼表示。譬如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)下，可按照會(huì)計(jì)科目作為具體審計(jì)事項(xiàng)的分類。(六)具體審計(jì)事項(xiàng)。以2位數(shù)字代碼表示。針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)下有必要單獨(dú)編制審計(jì)工作底稿的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)編制索引號(hào)加以區(qū)分。第十二條 實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保證有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)工作底稿中的審計(jì)結(jié)論，并在審計(jì)工作底稿中注明所引審計(jì)證據(jù)標(biāo)識(shí)及作必要說(shuō)明；若存在同一審計(jì)證據(jù)在不同審計(jì)工作底稿之間相互引用時(shí)，應(yīng)當(dāng)交叉注明審計(jì)工作底稿索引號(hào)。第十三條 審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要包括： (一)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。(二)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函證、自查表、相關(guān)人員提供的說(shuō)明以及審計(jì)人員自行編制的計(jì)算表、分析表和對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)人員的問(wèn)詢記錄等。(三)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。第十四條 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)要求被審計(jì)單位作鑒證，以保證其所提供資料的真實(shí)性。第十五條 審計(jì)證據(jù)標(biāo)識(shí)以審計(jì)工作底稿索引號(hào)加審計(jì)證據(jù)標(biāo)識(shí)碼的形式組成，一般按以下順序和規(guī)則排列：(一)審計(jì)工作底稿索引號(hào)。即審計(jì)證據(jù)引以證明的審計(jì)結(jié)論所對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。(二)審計(jì)證據(jù)標(biāo)識(shí)碼。以4位數(shù)字代碼表示，按照審計(jì)工作底稿中的審計(jì)事項(xiàng)的先后排序，具體審計(jì)事項(xiàng)涉及多件審計(jì)證據(jù)的，按審計(jì)證據(jù)的重要性排序，一般以較重要的審計(jì)證據(jù)在先。譬如：0203，表示第1項(xiàng)具體審計(jì)事項(xiàng)的第3件審計(jì)證據(jù)。第十六條 審計(jì)工作底稿的形式應(yīng)以電子計(jì)算機(jī)磁盤作為唯一有效的信息載體，并定期制作備份。條件具備時(shí)，集團(tuán)將開發(fā)適合集團(tuán)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作底稿電算化系統(tǒng)，以全面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制和使用。第十七條 審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。第十八條 審計(jì)人員要做到審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告相符，不允許出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中涉及的內(nèi)容而沒(méi)有編制審計(jì)工作底稿的現(xiàn)象；不允許出現(xiàn)有審計(jì)過(guò)程而無(wú)審計(jì)結(jié)果或有審計(jì)結(jié)果而無(wú)審計(jì)過(guò)程的審計(jì)工作底稿；所有被查事項(xiàng)都要編制審計(jì)工作底稿，并做到一事一稿。第十九條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并應(yīng)保證與具體審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)均已在審計(jì)工作底稿中公允反映，在被審計(jì)單位存在以下行為之一的除外：(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料；(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件或會(huì)計(jì)資料；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得；(四)弄虛作假、隱瞞事情真相；(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)、抗拒和破壞監(jiān)督檢查；(六)致使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行的其它事項(xiàng)。第二十條 審計(jì)人員在被審計(jì)單位存在以上一項(xiàng)或多項(xiàng)行為，并在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)不能自行解決的情況下，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并將匯報(bào)、反饋以及事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展情況在審計(jì)工作底稿中適當(dāng)反映。第二十一條 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)做好與被審計(jì)單位的審計(jì)意見交換工作，并對(duì)審計(jì)意見交換情況在審計(jì)工作底稿中適當(dāng)反映，同時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作底稿作鑒證。對(duì)于審計(jì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但因被審計(jì)單位拒絕或其他原因無(wú)法取得簽證的審計(jì)工作底稿，不影響審計(jì)工作底稿所記載事項(xiàng)的證明效力，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)書面注明事由。第二十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)履行一定的復(fù)核程序，以保證：(一)減少或消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。(二)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行，并能夠不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度、節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率。(三)便于對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。第二十三條 審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括：(一)具體審計(jì)事項(xiàng)的描述是否翔實(shí)、可靠。(二)所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，手續(xù)是否完備。(三)審計(jì)判斷是否有理有據(jù)。(四)審計(jì)評(píng)價(jià)和建議是否恰當(dāng)。第二十四條 審計(jì)工作底稿復(fù)核的形式包括：以審計(jì)部成員為復(fù)核人的一級(jí)復(fù)核(詳細(xì)復(fù)核或交叉復(fù)核)、以審計(jì)部組長(zhǎng)為復(fù)核人的二級(jí)復(fù)核(一般復(fù)核)和以審計(jì)部部長(zhǎng)為復(fù)核人的三級(jí)復(fù)核(重點(diǎn)復(fù)核)。未經(jīng)二級(jí)復(fù)核的審計(jì)工作底稿，不能作為編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。第二十五條 在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部組長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)要求相關(guān)審計(jì)人員補(bǔ)充或重編審計(jì)工作底稿。第二十六條 經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或者修改；如果確需改動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說(shuō)明。第三章 審計(jì)工作底稿歸檔、保管和使用第二十七條 審計(jì)工作底稿實(shí)行審計(jì)部負(fù)責(zé)制。在審計(jì)事項(xiàng)完成后，審計(jì)部組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行收集、分類和整理，歸入審計(jì)事項(xiàng)檔案，并按內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作規(guī)定的要求