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會計模擬實訓 二OO八年十二月 1 一賬簿的設置 啟用設置登記賬簿 是會計核算工作的重要環(huán)節(jié) 沒有一個完整的賬簿體系 會計核算工作就無法正常開展工作 所以在本次實訓中 首先要完成的就是建賬工作 2 會計賬簿的設置依法設置會計賬簿 是單位進行會計核算最基本的要求 會計賬簿 是由一定格式 相互聯(lián)系的賬頁所組成 用來序時 分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿記 是會計資料的主要載體之一 也是會計資料的重要組成部分 各單位按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿 也就是要設置總賬 日記賬 明細賬和其他輔助性賬簿 建賬時 需首先找到不同的賬戶所用的不同的賬頁 如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁賬 日記賬必須采用訂本式 明細賬可以采用三欄式 多欄式 數(shù)量金額式 其外表形式可以采用活頁式 卡片式或訂本式 3 1 總賬的建立總賬也稱總分類賬 是將經(jīng)濟業(yè)務按照各個總分類賬戶進行分戶登記的賬簿 提供資產(chǎn) 負債所有者權(quán)益 收入 費用及利潤的概況 為會計報表的編制提供數(shù)據(jù) 在本次實訓中采用三欄式賬簿 2 日記賬的建立日記賬是一種特殊的序時賬 它按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿 在手工操作下 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式 在本次實訓中采用三欄訂本式日記賬 4 3 明細賬的建立明細賬也稱分類賬 是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置的 用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項 提供有關明細核算資料 明細賬的種類較多 有三欄式明細賬 多欄式明細賬 專欄式明細賬 數(shù)量金額式明細賬 在建賬時根據(jù)需要設立 4 其他輔助賬簿其他輔助賬簿也稱備查賬 是為備忘備查而設置的 在實際會計實務中 主要包括各種租借設備 物資的輔助登記或有關應收 應付款項的備查簿 擔保 抵押備查簿 實行會計電算化的單位 用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號 經(jīng)審核無誤后裝訂成冊 并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人 會計主管人員簽字或蓋章 5 會計賬簿的啟用1 啟用會計賬簿時 應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 并在賬簿扉頁上填寫 賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 注明啟用日期 賬簿起止頁數(shù) 活頁式賬簿 可在裝訂時填寫起止頁數(shù) 記賬人員和會計機構(gòu)負責人 會計主管人員姓名等 并加蓋名單和單位公章 當記賬人員或會計機構(gòu)負責人 會計主管人員調(diào)動工作時 應當注明交接日期 接辦人員或者監(jiān)交人員姓名 并由交接雙方人員簽名或者蓋章 6 2 啟用訂本式賬簿 應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù) 不得跳頁 缺號 活頁式賬簿 應當按賬戶順序編號 并定期裝訂成冊 裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼 另加目錄 記明每個賬戶的名稱和頁次 為了便于會計核算 企業(yè)根據(jù)自身的實際情況設置會計科目 根據(jù) 企業(yè)會計制度 應設置五類會計科目 即資產(chǎn)類會計科目 負債類會計科目 所有者權(quán)益類會計科目 成本類會計科目和損益類會計科目 7 二 原始憑證的填制和審核原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制 用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況 明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù) 一 原始憑證填制的基本要求1 原始憑證的內(nèi)容必須具備 憑證的名稱 填制的日期 填制單位名稱或填制人姓名 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 接受憑證單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 數(shù)量 單價和金額 對外開出的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明 8 2 填制的經(jīng)濟業(yè)務要與實際相符 數(shù)字真實可靠 從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章 從個人取得的原始憑證 必須有填制人員的簽名或蓋章 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章 對外開出的原始憑證 必須加蓋本單位公章 3 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證 大 小寫金額必須一致 購買實物的原始憑證 必須有驗收證明 支付款項的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明 9 4 原始憑證填制出現(xiàn)錯誤不得涂改和挖補 應由開出單位重開或者更正 更正處應加蓋開出單位的公章 5 一式幾聯(lián)的原始憑證 應用復寫紙?zhí)讓?作廢時應加蓋 作廢 戳記 連同存根一起保存 不得撕毀 6 發(fā)生銷貨退回的 除填制退貨發(fā)票外 還應有退貨驗收證明 退款時 必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 7 職工公出借款憑據(jù) 必須附在記幾憑證之后 收回借款時 應當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本 不得退還原借款收據(jù) 8 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務 應當將批準文件作為原始憑證附件 如果批準文件需要單獨歸檔的 應當在憑證上注明批準機關名稱 日期和文件字號 10 吉林省服務業(yè)通用發(fā)票 年月日 開票人 收款人 收款單位 章 1000 00 新華股份有限公司 王云 李楠 壹零零零零零 客戶名稱 地址 萬 千 百 十 元 角 分 服務單位 地址 數(shù)量 單價 金額 租金 項目 摘要 單位 合計金額 大寫 萬 仟 佰 拾元 角 分 正陽路108號 長城飯店 長江路32號 注 剪裁金額與填開金額的前兩位要相符 否則報銷無效 2004 11 6 11 N0 第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證 吉林省增值稅專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)開票日期 年月日 納稅人 復核 開票人 銷貨單位 章 新華股份有限公司 2252 正陽路108號5963652 工行正陽支行2206065305 29 電腦 cpcd5 臺 10 85000 85000 8500 14450 17 14450 玖萬玖仟肆佰伍拾元整 小寫 99450 00 長春市博通電腦公司 3285 長春市迎賓路3023號 商行迎賓支行5626535626 王子賀 2004 11 6 12 21 2收款收據(jù)存根收款日期 年月日 交款 單位 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 結(jié)算方式 1 1 5 0 0 0 0 0 轉(zhuǎn)賬 會計主管 常英 人民幣 大寫 壹拾壹萬伍仟元整 經(jīng) 辦 部門 人員 收款事由 購買專利權(quán) 第 三 聯(lián) 付 款 單 位 收 據(jù) 交款人 郝敏 新發(fā)股份有限公司 上述 稽核 出納 潘明 2004 11 6 13 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期年月日第號 55 2 全稱 全稱 賬號或地址 賬號 開戶銀行 工行松江支行 行號 開戶銀號 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 4 4 6 0 0 0 0 0 匯票簽發(fā)人蓋章 負責 經(jīng)辦 明華有限公司 新發(fā)股份有限公司 2206065305 29 正陽支行 行號 付 款 單 位 收 款 人 匯票金額 人民幣 大寫 肆拾肆萬陸肆仟佰圓整 匯票到期日 商品發(fā)運情況 交易合同號 本匯票已經(jīng)本單位承兌 到期日無條件支付 此致 收款人 付款人蓋章 負責 經(jīng)辦 年月日 2004 12 25 14 工資結(jié)算表年月 100000 100000 2900 8300 12100 12700 64000 合計 4000 4000 200 300 3500 廠部 5600 5600 400 200 5000 管理人員 34000 34000 1000 1700 2000 5700 23600 工人 二車間 6400 6400 500 1000 4900 管理人員 50000 50000 1900 5500 8600 7000 27000 工人 一車間 實發(fā)工資 應付工資 加班工資 津貼和補助 獎金 計件工資 計時工資 主管 制表 57 2 郝敏 陳娜 12 2004 15 二 原始憑證的審核1 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實 可靠 是否符合有關政策 法令 法規(guī) 是否符合規(guī)定的審核權(quán)限 2 審核經(jīng)濟業(yè)務的手續(xù)是否完備 應填寫的各項內(nèi)容是否齊全 有關經(jīng)辦人員是否都已經(jīng)簽名蓋章 主管人員是否審批同意等 對于項目填寫不全 手續(xù)不完備的原始憑證應補辦完整后方可據(jù)以入賬 3 審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫是否清楚 數(shù)量 單價 金額等的計算是否正確 大小寫金額是否一致等 16 14 1 11月6日 填制現(xiàn)金支票 提取現(xiàn)金3000元 以備零星開支 本支票付款期限十天 叁仟元 貳零零肆 壹拾壹 零陸 工行正陽支行 2206065305 29 新發(fā)股份有限公司 備用金 300000 新發(fā)股份有限公司 3000 00 2004 6 11 備用金 郝敏 陳娜 注 大寫人民幣應頂格寫 錯誤 17 14 1 11月6日 填制現(xiàn)金支票 提取現(xiàn)金3000元 以備零星開支 本支票付款期限十天 叁仟元 貳零零肆 壹拾壹 零陸 工行正陽支行 2206065305 29 新發(fā)股份有限公司 備用金 300000 新發(fā)股份有限公司 3000 00 2004 6 11 備用金 郝敏 陳娜 正確 18 5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購貨單位 年月日N0 763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 4365 00 人民幣 0 6 8 5 58 65 10 雙 勞動鞋 0 0 0 0 3 3 110 00 30 套 工作服 0 0 0 5 1 3 00 50 付 勞動手套 分 角 元 拾 佰 仟 備注 金額 單價 數(shù)量 規(guī)格 單位 商品名稱 開票人 收款人 銷售單位 未蓋章無效 27 2 新發(fā)股份有限公司 張影 陳玉 2004 11 20 注 大小寫金額不相符 錯誤 大寫 19 5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購貨單位 年月日N0 763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 4036 50 人民幣 0 6 8 5 58 65 10 雙 勞動鞋 0 0 0 0 3 3 110 00 30 套 工作服 0 0 0 5 1 3 00 50 付 勞動手套 分 角 元 拾 佰 仟 備注 金額 單價 數(shù)量 規(guī)格 單位 商品名稱 開票人 收款人 銷售單位 未蓋章無效 27 2 新發(fā)股份有限公司 張影 陳玉 2004 11 20 正確 大寫 20 38 11月23日 支付采購員郭強市內(nèi)交通費40元 報銷單 代收據(jù) 年月日 附單據(jù)張 郭強 郝敏 袁偉 住所姓名印 領收人 經(jīng)手人 驗收人 財務審核 單位主管 單位 報銷市內(nèi)交通費 用途 萬仟佰拾元角分 金額 大寫 23 11 2004 零零零肆零零零 40 00 8 注 大寫人民幣封口不正確 錯誤 21 38 11月23日 支付采購員郭強市內(nèi)交通費40元 報銷單 代收據(jù) 年月日 附單據(jù)張 郭強 郝敏 袁偉 住所姓名印 領收人 經(jīng)手人 驗收人 財務審核 單位主管 單位 報銷市內(nèi)交通費 用途 萬仟佰拾元角分 金額 大寫 23 11 2004 肆零零零 40 00 8 正確 22 47 11月29日 應供應部要求 到銀行辦理100000匯票一張去沈陽購買C設備 申請人 收款人 賬號 或住址 賬號 或住址 用途 代理 付款行 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0 備注 科目 借 對方科目 貸 轉(zhuǎn)帳日期年月日 復核記賬 2206065305 29 購買設備 中國工商銀行匯票申請書 存根 1 申請日期 2004 年 11 月 29 日第號 匯票金額 人民幣 大寫 拾萬元整 沈陽市機械制造有限公司 工行正陽支行 新發(fā)股份有限公司 錯誤 注 大寫人民幣缺少壹 23 47 11月29日 應供應部要求 到銀行辦理100000匯票一張去沈陽購買C設備 申請人 收款人 賬號 或住址 賬號 或住址 用途 代理 付款行 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0 備注 科目 借 對方科目 貸 轉(zhuǎn)帳日期年月日 復核記賬 2206065305 29 購買設備 中國工商銀行匯票申請書 存根 1 申請日期 2004 年 11 月 29 日第號 匯票金額 人民幣 大寫 壹拾萬元整 沈陽市機械制造有限公司 工行正陽支行 新發(fā)股份有限公司 正確 24 三 原始憑證的錯誤更正1 原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改 隨意涂改的原始憑證為無效憑證 不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù) 2 原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤 應當由開具單位重開或更正 更正工作必須由原始憑證出具單位進行 并在更正處加蓋出具單位印章 重新開具原始憑證當然也應當由原始憑證開具單位進行 3 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正 只能由原始憑證開具單位重新開具 4 原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證 對于填制有誤的原始憑證負有更正和重新開具的法律義務 不得拒絕 25 三記賬憑證的填制 審核 匯總記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類 確定會計分錄 并據(jù)以登記賬簿的憑證 記賬憑證可以分為收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 也可以使用通用記賬憑證 一 記賬憑證的填制1 應根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 2 記賬憑證內(nèi)容必須填寫齊全 填制憑證日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要 記賬符號 會計科目 金額 所附原始憑證張數(shù) 編制憑證人員 稽核人員 記賬人員 會計主管人員簽名或蓋章 收付款的記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章 26 3 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的 也必須具備記賬憑證應有的項目 4 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制 或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上 5 填制記帳憑證時 應當對記賬憑證進行連續(xù)編號 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的 就采用分數(shù)編號法編號 27 6 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外 其他記賬憑證必須附有原始憑證 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的 應當將其他單位負擔的部分 開給對方原始憑證分割單 進行結(jié)算 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容 憑證名稱 填制憑證日期 填制憑證單位名稱或填制人姓名 經(jīng)辦人的簽名或蓋章 接受憑證單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 數(shù)量 單價 金額和費用分攤情況等 28 7 填制記賬憑證時發(fā)生錯誤 不得任意更改 應當重新填制 對于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證 在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時 可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證 在摘要欄注明 注銷某月某日某號憑證 字樣 同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證 注明 訂正某月某日某號憑證 字樣 如果會計科目沒有錯誤 只是金額錯誤 也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額 另編制一張調(diào)整的記賬憑證 調(diào)增金額須用藍字 調(diào)減金額須用紅字 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的 應當用藍字填制一張更正的記賬憑證 29 8 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后 如有空行 應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷 30 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 車間領用材料 生產(chǎn)成本 A 2 0 2 5 0 0 0 0 B 1 7 0 0 0 0 0 0 原材料 甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 參拾柒萬貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金額 2004 9 12 14 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注 大寫人民幣 叁 書寫錯誤 錯誤 合計 人民幣大寫 31 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 車間領用材料 生產(chǎn)成本 A 2 0 2 5 0 0 0 0 B 1 7 0 0 0 0 0 0 原材料 甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 叁拾柒萬貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金額 2004 9 12 14 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 32 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 收到購買的設備C 在建工程 設備C 其他貨幣資金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 柒萬壹仟柒佰元整 記 賬 訖 金額 2004 12 15 9 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注 缺少注銷線和小寫人民幣符號 錯誤 合計 人民幣大寫 33 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 收到購買的設備C 在建工程 設備C 其他貨幣資金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 柒萬壹仟柒佰元整 記 賬 訖 金額 2004 12 15 9 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 2 34 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 接受新華公司捐贈的特許使用權(quán) 無形資產(chǎn) 特許使用權(quán) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)價值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 伍萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 2004 12 11 23 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 錯誤 注 缺少附單據(jù)張數(shù) 合計 人民幣大寫 35 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 接受新華公司捐贈的特許使用權(quán) 無形資產(chǎn) 特許使用權(quán) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)價值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 伍萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 2004 12 11 23 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 36 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 向明華公司銷售產(chǎn)品 應收票據(jù) 明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務收入 3 8 0 0 0 0 0 0 應交稅金 增值稅 銷項稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 2004 12 25 55 會計主管記賬復核出納制證 注 缺少人員簽章 錯誤 合計 人民幣大寫 37 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 向明華公司銷售產(chǎn)品 應收票據(jù) 明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務收入 3 8 0 0 0 0 0 0 應交稅金 增值稅 銷項稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第號 2004 12 25 55 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 38 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第 2004 12 25 57 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注 憑證編號錯誤 錯誤 合計 人民幣大寫 39 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第 2004 12 25 57 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 40 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 發(fā)放工資 應付工資 現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第 2004 12 1 57 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注 憑證編號錯誤 錯誤 合計 人民幣大寫 41 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 發(fā)放工資 應付工資 現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金額 記賬憑證憑證7年月日憑證連續(xù)第 2004 12 1 57 會計主管記賬復核出納制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 正確 合計 人民幣大寫 42 二 記賬憑證的審核1 記賬憑證所附原始憑證是否齊全 兩者內(nèi)容是否相符 其金額是否與原始憑證的金額或金額合計數(shù)一致 2 記賬憑證中應借 應貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符 賬戶對應關系是否清楚 應記金額是否正確 3 記賬憑證手續(xù)是否完整 應填項目是否填列齊全 有關人員是否都已簽章 43 三 記賬憑證匯總采用科目匯總表核算形式 應根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證 按科目進行歸類編制 科目匯總表中 分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù) 由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是 有借必有貸 借貸必相等 所以在編制科目匯總表時 全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等 科目匯總表可以每月匯總一次 編制一張 也可以每旬匯總一次 每月編制一張 44 四 會計憑證的保管會計機構(gòu) 會計人員應妥善保管會計憑證 1 會計憑證應當及時傳遞 不得積壓 2 會計憑證登記完畢后 應當按照分類和編號順序保管 不得散亂丟失 3 記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表 按照編號順序 折疊整齊 按期裝訂成冊 并加具封面 注明單位名稱 年度 月份和起訖日期憑證種類 起訖號碼 由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章 45 對于數(shù)量過多的原始憑證 可以單獨裝訂保管 在封面上注明記賬憑證日期 編號 種類 同時在記賬憑證上注明 附件另訂 和原始憑證名稱及編號 各種經(jīng)濟合同 存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證應當另編目錄 單獨登記保管 并在有關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號 4 原始原始憑證不得外借 其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時 經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人 會計主管人員批準 可以復制 向外單位提供的原始憑證復制件 應當在專設登記簿上登記 并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章 46 5 從外單位取得的原始憑證如有遺失 應當取得原開出單位蓋有公章的證明 并注明原來憑證的號碼 金額和內(nèi)容等 由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人 會計主管人員和單位領導人批準后 才能代作原始憑證 如果確實無法取得證明的 如火車 輪船 飛機票等憑證 由當事人寫出詳細情況 由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人 會計主管人員和單位領導人批準后 代作原始憑證 47 四登記賬簿及對賬 結(jié)賬 一 會計數(shù)碼書寫規(guī)范1 阿拉伯數(shù)字書寫規(guī)范 記賬時 在填寫阿拉伯數(shù)字必須做到 阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫 不得連筆寫 阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號 幣種符號和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白 凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣種符號的 數(shù)字后面不再寫貨幣單位 如人民幣種符號為 美元為 等 2 所有以元為單位 其他貨幣種類為貨幣基本單位 下同 的阿拉伯數(shù)字 除表示單價等情況外 一律填寫到角分 沒有角分的角位和分位可寫出 00 或者 有角無分的 分位當寫出 0 不得用 代替 48 3 大寫數(shù)字書寫規(guī)范 記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字 還要書寫大寫金額數(shù)字 首先大寫小寫要相符 大寫金額壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億等 一律用正楷或者行書體書寫 不得用簡化字0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十等代替 大寫金額數(shù)字到元或者角為止的 在 元 或者 角 后面應當寫 整 或 正 字 大定金額數(shù)字有分的 分字后面不寫 整 或者 正 字 4 大寫金額數(shù)字前印有貨幣名稱的 應當加填貨幣名稱 貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白 5 阿拉伯金額數(shù)字之間有 0 時 漢字大寫金額要寫 零 字 阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個 0時 漢字大寫金額中可以只寫一個 零 字 阿拉伯金額數(shù)字元位是 0 或者數(shù)字中間邊疆有幾個 0 元位也是 0 但角位不是 0 時 漢字大寫金額可以只寫一個 零 字 也可以不寫 零 字 49 二 登記賬簿會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿 登記賬簿的基本要求如下 1 登記會計賬簿時 應當將會計憑證日期 編號 業(yè)務內(nèi)容摘要 金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi) 做到數(shù)字準確 摘要清楚 登記及時 字跡工整 登記完畢后 要在記賬憑證上簽名或蓋章 并注明已經(jīng)登賬的符號 表示已經(jīng)記賬 2 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格 不要寫滿格 一般應占格距的1 2 3 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 不得使用圓珠筆 銀行復寫的除外 或者鉛筆書寫 50 4 下列情況 可以用紅色墨水記賬 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷錯誤記錄 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中 登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 根據(jù) 企業(yè)會計制度 的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄 5 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 如果發(fā)生跳行 隔頁 應當將空行 空頁劃線注銷 或者注明 此行空白 此頁空白 字樣 并由記賬人員簽名或者蓋章 51 6 凡需結(jié)出余額的賬戶 結(jié)出余額后 應當在 借或貸 等欄內(nèi)寫明 借 或者 貸 等字樣 沒有余額的賬戶 應當在 借或貸 等欄內(nèi)寫 平 字 并在余額欄內(nèi)用 表示 7 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 8 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時 應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額 寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 過次頁 和 承前頁 字樣 也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有關欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁 字樣 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶 結(jié)計 過次頁 的本頁合計數(shù)應當為自年初起到本頁末止的累計數(shù) 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶 可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁 52 對實行會計電算化單位 總賬和明細賬應當定期打印 發(fā)生收款和付款業(yè)務的 在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 并與庫存現(xiàn)金核對無誤 9 賬簿記錄發(fā)生錯誤 不準涂改 挖補 刮擦或者用藥水消除字跡 不準重新抄寫 必須按照下列方法進行更正 登記賬簿時發(fā)生錯誤 應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷 但必須使原有字跡仍可辨認 然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字 并由記賬人員在更正處蓋章 對于錯誤的數(shù)字 應當全部劃紅線更正 不得只更正其中的錯誤數(shù)字 對于文字錯誤 可只劃去錯誤的部分 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤 應當按更正的記賬憑證登記賬簿 53 三 對賬及結(jié)賬1 對賬各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物 貨幣資金 有價證券 往來單位或者個人等進行相互核對 保證賬證相符 賬賬相符 賬實相符 對賬工作每年至少進行一次 賬證核對 核對會計賬簿記錄與原始憑證 記賬憑證的時間 憑證字號 內(nèi)容 金額是否一致 記賬方向是否相符 賬賬核對 核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符 包括 總賬有關賬戶的余額核對 總賬與明細賬核對 總賬與日記賬核對 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等 54 賬實核對 核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符 包括 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對 銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對 各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對 各種應收 應付款明細賬賬面余額與有關債務 債權(quán)單位或者個人核對等 賬表相符 是會計賬簿記錄與會計報表有關內(nèi)容核對相符的簡稱 55 2 各單位應按照規(guī)定定期結(jié)賬 結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄的總結(jié)工作 包括月結(jié)和年結(jié) 在結(jié)賬前各單位應當將所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬 對于現(xiàn)金 銀行存款日記賬 應做到 日清月結(jié) 也就是每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額 在摘要欄內(nèi)注明 本日合計 字樣 并在下面通欄劃單紅線 對于總分類賬 明細分類賬應于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額 并在摘要欄內(nèi)注明 本月合計 字樣 結(jié)出本月借貸方發(fā)生額及余額 并在下面通欄劃單紅線 需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的 應當在摘要欄內(nèi)說明 本年累計 字樣 并在下面通欄劃單紅線 56 12月末的 本年累計 就是全年累計發(fā)生額 全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線 年度終了結(jié)賬時 年有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額 年度終了 還應把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度 并在摘要欄內(nèi)注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣 在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額 并在摘要欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 57 明細帳子細目或戶名 其他貨幣資金 月 日 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元角 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 11 17 25 辦理匯票一張 5 5 0 0 0 0 0 0 21 32 購材料付匯票 5 5 0 0 0 0 0 0 29 47 辦理匯票一張 1 0 0 0 0 0 0 0 本月合計 6 5 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 12 9 15 支付購買設備款 7 1 7 0 0 0 0 10 17 收到剩余款項 2 8 3 0 0 0 0 本月合計 1 0 0 0 0 0 0 0 平 0 本年累計 6 5 0 0 0 0 0 0 6 5 0 0 0 0 0 0 貸方 借 或 貸 余額 核 對 借方 2004 年 記賬 憑證 號數(shù) 摘要 58 五會計報表的編制會計報表是企業(yè)向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件 會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表 對外報表包括資產(chǎn)負債表 利潤表 利潤分配表 現(xiàn)金流量表以及各種納稅申報表等 對外報表的格式 編制要求 報送期限應當符合國家有關規(guī)定 對內(nèi)報表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定 會計報表應當根據(jù)登記完整 核對無誤的會計自由式簿記錄和其他有關資料編制 做到數(shù)字真實 計算準確 內(nèi)容完整 編制及時 會計報表之間 會計報表各項目之間 凡有對應關系的數(shù)字 應當相互一致 59 一 資產(chǎn)負債表1 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表 它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源 所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán) 在我國 資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu) 報表分為左右兩方 左方列示資產(chǎn)各項目 反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài) 右方列示負債和所有者權(quán)益各項目 反映全部負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況 資產(chǎn)各項目按其流動性由大到小順序排列 負債各項目按其到期日的遠近順序排列 資產(chǎn)負債表左右雙方平衡 即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計 60 2 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制是以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎進行歸類 整理和匯總 加工成報表項目的過程 我國資產(chǎn)負債表主體部分的各項目都列有 年初數(shù) 和 期末數(shù) 兩個欄目 是一種比較資產(chǎn)負債表 以下分別說明各欄目的填列方法 1 年初數(shù)的填列方法表中 年初數(shù) 欄內(nèi)各項目數(shù)字 應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)字填列 如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致辭 應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整 按調(diào)整后的數(shù)字填入本表 年初數(shù) 欄內(nèi) 61 2 期末數(shù)的填列方法 期末數(shù) 是指某一會計期末的數(shù)字 即月末 季末 半年末或年末的數(shù)字 資產(chǎn)負債表各項目 期末數(shù) 的數(shù)據(jù)來源 可以通過以下幾種方式取得 直接根據(jù)總賬科目的余額填列 這些項目有 應收票據(jù) 應收股利 應收利息 應收補貼款 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)清理 工程物資 遞延稅款借項 短期借款 應付票據(jù) 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付股利 其他應交款 其他應付款 遞延稅款貸項 實收資本 資本公積 盈余公積等 62 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列 如 貨幣資金 項目 根據(jù) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 科目的期末余額合計填列 這些項目有 貨幣資金 存貨 未分配利潤等 根據(jù)有關明細科目的余額計算填列 如 應付賬款 項目應根據(jù) 應付賬款 和 預付賬款 科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列 這些項目有 應