工程項目成本核算管理制度.doc

工程項目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、確定成本核算對象。2、設(shè)置成本核算會計科目和帳簿，按成本核算對象歸集工程成本費用。3、編制項目工程成本計算表，計算工程總成本。4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計算已完工工程和在建工程的單位成本。5、編制成本報表，反映成本核算對象的成本情況。二、成本核算對象的確定1、單位工程項目，以每一獨立的設(shè)計概算或施工圖預(yù)算所列的單項工程為成本核算對象。2、群體工程項目，在同一地點、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時間相近，可以合并為一個成本核算對象。3、對于工程規(guī)模較大、工程較長的工程項目，可以結(jié)合項目管理的特點和成本核算的需要，按工程項目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對象。4、成片分期（區(qū)）工程的項目，可以以各期（區(qū)）為成本核算對象。5、同一項目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能劃分成本核算對象。6、同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)工等不同結(jié)構(gòu)的，按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對象。7、根據(jù)核算和管理需要，對獨立的設(shè)計概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)雴挝还こ坛杀?，均?yīng)單獨作為成本核算對象。8、成本核算對象一般應(yīng)在開工前確定。一旦確定，不能隨意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。三、成本費用項目及核算內(nèi)容1、成本項目一般包括：A材料費（主材、輔材及工具、裝飾材料及安裝材料）、B人工費（木工、泥工、鋼筋工、架子工、電工等）、C機械使用費（機械折舊費、機電部工資、機械配件及油耗、自購小型機械）、D周轉(zhuǎn)材料攤銷（周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的差額）、E其他直接費（施工水電費、臨時設(shè)施費、二次運輸費、垃圾外運費、檢測費、交樓費用、保修費用）、F施工管理費（項目管理人員工資及獎金、雜工工資、辦公費用、招待費用、差旅交通費、辦公水電費、福利費用、保安費用、清潔費用）、G其他費、H上級管理費（分?jǐn)偵霞壒芾聿块T和公司的管理費以及其他管理費等。四、會計科目與帳簿設(shè)置1、會計科目：核算各施工項目施工過程中所發(fā)生的各項費用。各級明細科目的設(shè)置詳見“項目工程成本核算科目明細表”。1.1一級科目：“工程施工”1.2二級科目：施工項目名稱1.3三級科目：施工項目的單項工程1.4四級科目：成本分項1.5五級科目：成本分項明細2、會計帳簿：總帳、分類明細帳、固定資產(chǎn)明細臺帳、周轉(zhuǎn)材料明細臺帳等。五、成本費用的歸集與分配1、工程施工直接成本能分清單項工程時按單項工程成本支出，不能分清單項工程的應(yīng)根據(jù)工程數(shù)量（施工面積或體積）進行分配。2、公司提供的固定資產(chǎn)折舊費用按各單項工程使用臺班數(shù)進行分配。3、公司提供的周轉(zhuǎn)材料根據(jù)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出金額的差額確認(rèn)攤銷。4、預(yù)付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費支出，計入“工程成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款”科目核算，待工程價款結(jié)算時，再從實際應(yīng)付工程款中扣回。六、成本報表1、報表種類：應(yīng)按要求按月編制施工項目成本報告。成本報表主要包括：1）“工程項目成本結(jié)轉(zhuǎn)情況表”；2）“工程項目成本比較分析表”；3）“施工管理費明細表”；4）“工程項目綜合情況表”；5）“工程項目成本合同執(zhí)行情況表”。2、編報時間：成本報表報送時間為次月10日內(nèi)，年度報表報送時間以決算通知為準(zhǔn)，另外公司可根據(jù)項目工程成本考核的需要不定期要求報送有關(guān)成本報表。3、編報要求：詳見財務(wù)部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。七、附則1、本指導(dǎo)適用于江西諾金建設(shè)工程有限公司。各工程項目可根據(jù)自身工程項目情況，進