咸陽秦漢路橋工程有限公司拌合站成本核算辦法.doc

咸陽秦漢路橋工程有限公司拌合站核算辦法（討論稿）為了明確我公司所屬拌合站成本管理體系和成本管理責(zé)任，最大化的節(jié)約成本支出，特制定本管理辦法。 我公司拌合站管理形式主要包括：一、拌合站整體出租，收取租金；二、公司中標工程項目，為此專門成立配套拌合站；三、場地相對固定的拌合站，同時為內(nèi)部和外部同時提供拌合任務(wù)。 一、拌合站整體出租，收取租金在這種管理形勢下，公司設(shè)置拌合站成本明細賬，具體核算我方承擔(dān)的拌合站費用，并按照租金確認收入。 二、公司中標工程項目，為此專門成立配套拌合站 在種形式下，拌合站貴成立的公司項目部管理，拌合站只核算成本，不核算收入。賬務(wù)核算時，拌合站不獨立設(shè)帳，統(tǒng)一在項目核算。1、材料入庫規(guī)定拌合站的所有材料都是項目物資部進行集中購置，在項目部材料部門辦理入庫手續(xù)時：借：原材料主材規(guī)格貸：應(yīng)付賬款2、 拌合站混凝土加工過程的核算發(fā)生的人工費、材料及動力、其他直接費、間接費用等按照明細分類帳，借：輔助生產(chǎn)人工費、材料及動力、其他直接費、間接費用 貸：現(xiàn)金等3、拌合站發(fā)放工資處理方法為： 根據(jù)工資表、“五金一費”、辦公、差旅、電費歸集到制造費用，月末結(jié)轉(zhuǎn)進入輔助生產(chǎn)制造費用借：應(yīng)付工資拌合站、制造費用辦公、差旅拌合站貸：現(xiàn)金借：輔助生產(chǎn) 人工費、間接費 貸：應(yīng)付工資、制造費用辦公、差旅拌合站 4、發(fā)出材料的核算： 材料部門根據(jù)拌合的成品料，按照成品料的機配進行分解，分解成規(guī)格的原材料，再根據(jù)材料的加權(quán)平均價出庫，項目部財務(wù)部門根據(jù)出料單：借：工程施工-工程項目-材料費 貸：原材料-主材-材料規(guī)格 5、按月將輔助生產(chǎn)成本項目轉(zhuǎn)入工程成本：借：工程施工-工程項目-機械使用費貸：輔助生產(chǎn)人工費、材料及動力、其他直接費、間接費用三、場地相對固定的拌合站，同時為內(nèi)部和外部同時提供拌合任務(wù)。主要考慮到拌合站對外有市場的售價可以參考，拌合站按照獨立的制造業(yè)成本核算，拌合站既要核算成本，又要核算收入。拌合站的核算可以自己單獨設(shè)帳，編制報表，每月將報表匯總到項目部或者是公司。也可以不設(shè)帳，統(tǒng)一在公司財務(wù)不獨立核算。這種核算模式下，拌合站具有非常大的自主權(quán)，包括材料采購、聯(lián)系活路，拌合站是成本中，也是利潤中心?？颇吭O(shè)置如下。各費用核算的二三級科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實際情況，一級費用科目設(shè)為：管理費用，制造費用，財務(wù)費用。 （一）、管理費用 1、工資福利費：核算管理人員的工資福利費； 2、辦公費：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復(fù)印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費用； 3、電話費：核算每個部門的固定電話費支出； 4、伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制； 5、機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費； 6、修理費：按車號分別核算管理用車的修理費； 7、用車費：核算管理用車的過路費保險費等； 8、差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算； 9、業(yè)務(wù)招待費：核算各部門的業(yè)務(wù)費； 10、協(xié)調(diào)費：核算協(xié)調(diào)事項發(fā)生的費用； 11、訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用； 12、稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等； 13、燃料費：主要核算攪拌站用煤費； 14、攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等； 15、其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。 （二）、制造費用（月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本） 1、工資及福利費：核算生產(chǎn)人員、司機、修理工的工資及福利費； 2、機物料消耗：按附屬設(shè)備分別核算生產(chǎn)用的加油費及物料消耗 3、修理費：核算生產(chǎn)機器設(shè)備的修理費 4、過路費：按核算運輸車輛的過路費。 5、水電費：核算生產(chǎn)用水費（包括買水）及電費 6、租賃費：核算外租設(shè)備等租賃費用 7、運費：核算各種運費 8、勞務(wù)費：核算生產(chǎn)臨時用人的人工費 9、車輛相關(guān)費用：包括公務(wù)車輛的檢測費、養(yǎng)路費、保險費等。 10、其他：核算除以上二級明細費用科目以外應(yīng)計入成本的間接費用。 （三）、財務(wù)費用：核算匯款手續(xù)費，利息收入及支出等。 成本類科目的核算要求： 1、生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、砂子（不分明細、按加權(quán)平均價）、石子（不分明細，按加權(quán)平均價）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷； 2、原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料