第章節(jié)會計基礎(chǔ)教學(xué)內(nèi)容.doc

.第六章賬務(wù)處理程序【回顧】第五章主要內(nèi)容：一是賬簿的分類二是賬簿與賬戶關(guān)系（形式與內(nèi)容）三是會計賬簿的基本內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則四是會計賬簿的格式和登記方法（日記賬、分類賬）五是對賬（賬賬、賬證、賬實）六是錯賬更正方法（劃線更正法、紅字更正法、補充登記法）七是結(jié)賬八是賬簿的更換與保管2010年考核5分。本章主要內(nèi)容包括：一是記賬憑證處理程序。二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。三是科目匯總表賬務(wù)處理程序。 第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括：會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于提高會計核算工作效率，保證會計核算工作質(zhì)量，有效地組織會計核算具有重要意義。在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。上述三種財務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細賬，賬賬核對，編報表。 【例題多選題】（2010年）賬務(wù)處理程序是指（）的結(jié)合方式。A.會計報表B.會計賬簿C.會計憑證D.原始憑證正確答案ABC答案解析賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式?！纠}單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。A.原始憑證賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序正確答案A【例題判斷題】編制會計報表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。 （） 正確答案【例題單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同B.會計憑證的傳遞方法不同C.登記明細分類賬戶的依據(jù)不同D.會計分工不同正確答案A 第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。其一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位?！纠}判斷題】（2010年）記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)。（）正確答案答案解析記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的企業(yè)。 第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。其一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}單選題】（2010年）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是根據(jù)（）登記總賬。A.記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬正確答案B答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。【例題判斷題】（2010年）采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，增加了總賬的登記工作量。（）正確答案答案解析采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，但是減少了總賬的登記工作量。 第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同?？颇繀R總表匯總方式可分為兩種：1.全部匯總2.分類匯總科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的借方（或貸方）分別按相對應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。注意：1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；2.編資產(chǎn)負債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例表1科目匯總表110日發(fā)生額1120日發(fā)生額2131日發(fā)生額本月發(fā)生額賬頁借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000016001000100011600略銀行存款10000032000600010000038000其他應(yīng)收款10000100001000010000原材料320008000320008000庫存商品6000060000應(yīng)交稅費91209120本年利潤8572010000085720100000生產(chǎn)成本80008000主營業(yè)務(wù)收入100000100000100000100000主營業(yè)務(wù)成本60000600006000060000營業(yè)稅金及附加3000300030003000銷售費用1600160016001600管理費用11400114001140011400財務(wù)費用3600360036003600所得稅費用61200612061206120合計14200014200096009600270840270840422440422440科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。表2總分類賬會計科目：庫存現(xiàn)金2010年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號31月初余額借1200010科匯1110日發(fā)生額10000借200020科匯11120日發(fā)生額1600借40031科匯12131日發(fā)生額1000借140031本月合計100011600借1400（三）優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)?！纠}單選題】（2010年）（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序正確答案D答案解析科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點是不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺碛涃~憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1.優(yōu)點簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡2.缺點登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目3.適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟量多的大、中型企業(yè)。4.登總賬的依據(jù)依據(jù)記賬憑證逐筆登依據(jù)匯總記賬憑證登依據(jù)科目匯總表登【例題判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細賬的依據(jù)。（）正確答案【例題單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序 D.日記總賬賬務(wù)處理程序正確答案A【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B.期末，庫存現(xiàn)金