淺談企業(yè)全面預算管理問題及體會.doc

淺談企業(yè)全面預算管理問題及體會摘要：全面預算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點。以市場需求為導向，全面參與涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的預算體系。本文主要闡述了全面預算管理需要注意的幾個問題及其體會。關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預算；管理；問題；體會l全面預算管理需要注意的問題(1)必須建立預算管理體系。全面預算管理是一種管理模式，服從于公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，涉及公司各部門的責、權(quán)、利安排，雖然財務預算是其核心部分，但絕不能由財務部門一手包辦，代行預算管理委員會的職責。全面預算管理需要企業(yè)高層的重視和參與，集團公司應根據(jù)公司架構(gòu)建立相互關(guān)系的多層級“金字塔”形預算組織管理體系。領(lǐng)導全面預算管理的機構(gòu)是預算管理委員會，預算管理委員會由公司主要領(lǐng)導和各部門主要負責人組成，負責全面預算編制、執(zhí)行過程中重要問題的決策。預算管理委員會下設(shè)預算工作小組，負責全面預算編制、執(zhí)行中的具體事務性工作。預算工作小組由財務部或計劃部的負責人擔任組長，由財務部、計劃部、人力資源部的相關(guān)人員組成。在推行全面預算管理過程中應上下級統(tǒng)一思想和認識，一級對一級負責，逐層分解落實指標，層層考核，確保預算的編制和執(zhí)行。預算一經(jīng)管理委員會通過，各責任單位必須嚴格執(zhí)行，并明確預算外事項的審批程序。(2)借助先進的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，促進預算的適時控制。當今計算機信息技術(shù)不斷發(fā)展，為解決加強控制和節(jié)省時間這一固有矛盾提供了可能。目前許多公司已經(jīng)實施ERP系統(tǒng)，一些先進的財務管理系統(tǒng)均將預算系統(tǒng)作為一個單獨的功能模塊，并與公司ERP系統(tǒng)中的財務系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、聯(lián)機審批系統(tǒng)相連。這樣在經(jīng)濟事項發(fā)生時可不受地域限制，利用網(wǎng)絡資源聯(lián)機申請和預留預算資金，避免由于財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計滯后造成的超預算支出。并可以按管理的要求設(shè)定相應的報表格式，簡便、快捷、準確地將預算執(zhí)行情況適時提供給不同的管理者，以滿足其管理需要。(3)強化預算編制的基礎(chǔ)性工作。全面預算的各個構(gòu)成部分是一個有機的整體，起著相輔相成的作用，財務預算應當圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以預算報表形式予以充分反映。例如，業(yè)務預算需要公司將預算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的成產(chǎn)經(jīng)營活動細分為銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等子項目，通過對預算目標層層分解，將公司的目標具體化，將責、權(quán)、利明確到每一個部門和每一個員工。通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，明確任務、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)改進，實行精細化管理，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。(4)組織、建立良好的報告和監(jiān)督機制。在全面預算的實施過程中，預算執(zhí)行者定期和不定期的報告和對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督是預算完成不可缺少的制度保證。公司應制定出各預算責任的承擔者以及責任承擔者的報告范圍、報告時間、報告內(nèi)容、向誰報告及例外報告等制度。同時還應指定相應機構(gòu)或部門如預算管理委員會、審計部門、財務部門等對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正與公司目標不一致的行為，保證公司目標的順利實現(xiàn)。(5)推行全面預算管理關(guān)鍵在控制和考核。全面預算管理是一個全程化管理，即預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調(diào)整、預算的考核與評價，真正發(fā)揮預算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導作用。首先預算指標的下達，能起到預防控制的目的，將考核基準預先告知各責任主體；其次預算執(zhí)行過程的監(jiān)控，能起到檢查監(jiān)控的目的，將執(zhí)行中出現(xiàn)的不利事項進行控制，并進行信息反饋；再次預算階段性的分析、調(diào)整，能夠肯定成績，找出問題，分析原因，及時糾正預算執(zhí)行中的偏差，適時依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境調(diào)整預算，實現(xiàn)有效控制；最后預算結(jié)果的考核評價，能起到指導控制的目的，同時為管理制定下一期預算提供預防控制的有效信息。(6)制定關(guān)鍵考核指標。全面預算在編制時應遵循量人為出、綜合平衡，全面、全額、全員預算，相互銜接的原則。因全面預算涉及公司業(yè)務的方方面面，在編制時應注意關(guān)鍵考核指標的選擇，使考核指標既能反映管理者的目標導向，又能在實際工作中被簡明扼要的推廣運用。例如，利潤中t3年利潤、月利潤目標是多少，收人中心產(chǎn)品銷售量，應收賬款的回收率，發(fā)生壞賬的比率，成本中心單位產(chǎn)品的成本耗用、次品的比率等，將考核指標細分到各個崗位，使員工有明確的目標，從而提高預算執(zhí)行效率。另外考核指標的制定要符合公司實際，與公司的發(fā)展相適應，不能過高或過低，過高不利于調(diào)動積極性，過低不利于公司的發(fā)展。2實行全面預算管理的體會21應樹立以戰(zhàn)略目標為導向的管理理念作為一種全面管理行為，沒有戰(zhàn)略引導為基礎(chǔ)的預算是沒有目標的預算，也就難以提升企業(yè)的核心競爭力和價值，而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。企業(yè)必須建立戰(zhàn)略研究機制，制定明確的長期和短期戰(zhàn)略目標。全面預算要以戰(zhàn)略目標為導向，由企業(yè)的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務及其他專業(yè)管理部門來編制和執(zhí)行。全面預算管理的過程必須取得從企業(yè)高層到員工的支持與參與，注重各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進合作與交流，保證預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性及各部門、環(huán)節(jié)、人員行為觀念的基本統(tǒng)一。22應建立有效的全面預算控制機制一是完善企業(yè)治理機構(gòu)，優(yōu)化預算控制環(huán)境。全面預算管理是在企業(yè)結(jié)構(gòu)下界定出資者與經(jīng)理層權(quán)、責、利關(guān)系的游戲規(guī)則之一，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。良好、有效的預算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，企業(yè)要營造、優(yōu)化有利于預算管理與控制的環(huán)境，否則，預算管理可能成為一紙空談；二是貫徹預算的剛性原則。預算是約束企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部既具有法律效力，必須嚴格執(zhí)行。在預算的執(zhí)行過程中，要考慮環(huán)境變化、或有事項、企業(yè)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預算執(zhí)行的影響。預算調(diào)整要按照嚴格的程序進行，杜絕違規(guī)操作，保證預算的準確性和預算控制的有效性；三是確定預算控制的重點內(nèi)容。預算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點業(yè)務控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險；四是建立信息反饋系統(tǒng)。預算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執(zhí)行的差異并作出相應的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預算目標的完成；五是建立預算管理的預警機制。全面預算管理目的之一是建立有效的預算預警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)揮，將非正常業(yè)務活動和風險控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失；六是強化預算的監(jiān)督。預算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密相連的，有力的監(jiān)督是預算有效執(zhí)行的重要保證。要加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，內(nèi)部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性結(jié)果的審計與監(jiān)督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督。應強化事前預防和事中控制，實現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。23完善預算的考核與獎懲機制全面預算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。而完善全面預算管理的考核和獎懲機制，必須建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系。關(guān)鍵業(yè)績考核體系就是根據(jù)企業(yè)全面預算目標，結(jié)合各部門各崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理方法。自上而下，把全面預算目標層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標，形成制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人。同時，將各級崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預算目標而努力。24實現(xiàn)業(yè)務與財務有機結(jié)合財務工作實際上就是財務資源的有效配置，一是明確財務部門與企業(yè)部門都是企業(yè)不可或缺的組成部分。即改變那種一說企業(yè)管理是財務管理為中心，就把財務高看一等的做法，也要改變那種一說企業(yè)是以業(yè)務為中心來展開工作，就把財務看成配角的做法。應從思想上明確各自的地位和職責；二是根據(jù)業(yè)務流程與需求來科學配置財務資源。業(yè)務部門需要財務資源時，首先必須畫出業(yè)務流程圖，根據(jù)業(yè)務流程提出財務自己需求，財務部門根據(jù)業(yè)務部門提出的需求按工作節(jié)點一項一項地配置，最后得出財務資源配置總量；三是對配置的效果進行分析，作出決策，如果此項業(yè)務工作只能生產(chǎn)收入100萬元，需要投入財務資源120萬元，這項業(yè)務按目前的配置是投人多產(chǎn)出少，是否做，是否還有優(yōu)化的方案，需要分析決策，讓數(shù)據(jù)說話。一旦決策了，就嚴格按照業(yè)務流程和配置來執(zhí)行，實現(xiàn)業(yè)務與財務的有機結(jié)合。3總結(jié)通過預算劃分責任區(qū)問、權(quán)力空間、利益分配，也就是明確責任有多大，權(quán)力有多大，能獲得多少的效益，在全面預算管理中，往往容易出現(xiàn)預算表報一大堆、層層匯總，而責任難以通過數(shù)據(jù)具體落實。例如，企業(yè)管理中過去有七亂：亂要人，總強調(diào)人手不夠；亂占房，總覺得辦公場所太??；亂購置，計算機手提、臺式都要配；亂出差；亂開會；亂通訊；亂請客，全面預算就是要讓每個人責任主體學會算賬。通過