淺談企業(yè)全面預(yù)算管理問題及體會.doc

淺談企業(yè)全面預(yù)算管理問題及體會摘要：全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)。以市場需求為導(dǎo)向，全面參與涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的預(yù)算體系。本文主要闡述了全面預(yù)算管理需要注意的幾個問題及其體會。關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；管理；問題；體會l全面預(yù)算管理需要注意的問題(1)必須建立預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是一種管理模式，服從于公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，涉及公司各部門的責(zé)、權(quán)、利安排，雖然財務(wù)預(yù)算是其核心部分，但絕不能由財務(wù)部門一手包辦，代行預(yù)算管理委員會的職責(zé)。全面預(yù)算管理需要企業(yè)高層的重視和參與，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)公司架構(gòu)建立相互關(guān)系的多層級“金字塔”形預(yù)算組織管理體系。領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會由公司主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門主要負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制、執(zhí)行過程中重要問題的決策。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算工作小組，負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中的具體事務(wù)性工作。預(yù)算工作小組由財務(wù)部或計劃部的負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，由財務(wù)部、計劃部、人力資源部的相關(guān)人員組成。在推行全面預(yù)算管理過程中應(yīng)上下級統(tǒng)一思想和認(rèn)識，一級對一級負(fù)責(zé)，逐層分解落實(shí)指標(biāo)，層層考核，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)管理委員會通過，各責(zé)任單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，并明確預(yù)算外事項(xiàng)的審批程序。(2)借助先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，促進(jìn)預(yù)算的適時控制。當(dāng)今計算機(jī)信息技術(shù)不斷發(fā)展，為解決加強(qiáng)控制和節(jié)省時間這一固有矛盾提供了可能。目前許多公司已經(jīng)實(shí)施ERP系統(tǒng)，一些先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)均將預(yù)算系統(tǒng)作為一個單獨(dú)的功能模塊，并與公司ERP系統(tǒng)中的財務(wù)系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、聯(lián)機(jī)審批系統(tǒng)相連。這樣在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時可不受地域限制，利用網(wǎng)絡(luò)資源聯(lián)機(jī)申請和預(yù)留預(yù)算資金，避免由于財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計滯后造成的超預(yù)算支出。并可以按管理的要求設(shè)定相應(yīng)的報表格式，簡便、快捷、準(zhǔn)確地將預(yù)算執(zhí)行情況適時提供給不同的管理者，以滿足其管理需要。(3)強(qiáng)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作。全面預(yù)算的各個構(gòu)成部分是一個有機(jī)的整體，起著相輔相成的作用，財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以預(yù)算報表形式予以充分反映。例如，業(yè)務(wù)預(yù)算需要公司將預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的成產(chǎn)經(jīng)營活動細(xì)分為銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等子項(xiàng)目，通過對預(yù)算目標(biāo)層層分解，將公司的目標(biāo)具體化，將責(zé)、權(quán)、利明確到每一個部門和每一個員工。通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)改進(jìn)，實(shí)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。(4)組織、建立良好的報告和監(jiān)督機(jī)制。在全面預(yù)算的實(shí)施過程中，預(yù)算執(zhí)行者定期和不定期的報告和對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督是預(yù)算完成不可缺少的制度保證。公司應(yīng)制定出各預(yù)算責(zé)任的承擔(dān)者以及責(zé)任承擔(dān)者的報告范圍、報告時間、報告內(nèi)容、向誰報告及例外報告等制度。同時還應(yīng)指定相應(yīng)機(jī)構(gòu)或部門如預(yù)算管理委員會、審計部門、財務(wù)部門等對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正與公司目標(biāo)不一致的行為，保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。(5)推行全面預(yù)算管理關(guān)鍵在控制和考核。全面預(yù)算管理是一個全程化管理，即預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。首先預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，能起到預(yù)防控制的目的，將考核基準(zhǔn)預(yù)先告知各責(zé)任主體；其次預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，能起到檢查監(jiān)控的目的，將執(zhí)行中出現(xiàn)的不利事項(xiàng)進(jìn)行控制，并進(jìn)行信息反饋；再次預(yù)算階段性的分析、調(diào)整，能夠肯定成績，找出問題，分析原因，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，適時依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境調(diào)整預(yù)算，實(shí)現(xiàn)有效控制；最后預(yù)算結(jié)果的考核評價，能起到指導(dǎo)控制的目的，同時為管理制定下一期預(yù)算提供預(yù)防控制的有效信息。(6)制定關(guān)鍵考核指標(biāo)。全面預(yù)算在編制時應(yīng)遵循量人為出、綜合平衡，全面、全額、全員預(yù)算，相互銜接的原則。因全面預(yù)算涉及公司業(yè)務(wù)的方方面面，在編制時應(yīng)注意關(guān)鍵考核指標(biāo)的選擇，使考核指標(biāo)既能反映管理者的目標(biāo)導(dǎo)向，又能在實(shí)際工作中被簡明扼要的推廣運(yùn)用。例如，利潤中t3年利潤、月利潤目標(biāo)是多少，收人中心產(chǎn)品銷售量，應(yīng)收賬款的回收率，發(fā)生壞賬的比率，成本中心單位產(chǎn)品的成本耗用、次品的比率等，將考核指標(biāo)細(xì)分到各個崗位，使員工有明確的目標(biāo)，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。另外考核指標(biāo)的制定要符合公司實(shí)際，與公司的發(fā)展相適應(yīng)，不能過高或過低，過高不利于調(diào)動積極性，過低不利于公司的發(fā)展。2實(shí)行全面預(yù)算管理的體會21應(yīng)樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的管理理念作為一種全面管理行為，沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒有目標(biāo)的預(yù)算，也就難以提升企業(yè)的核心競爭力和價值，而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。企業(yè)必須建立戰(zhàn)略研究機(jī)制，制定明確的長期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，由企業(yè)的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制和執(zhí)行。全面預(yù)算管理的過程必須取得從企業(yè)高層到員工的支持與參與，注重各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進(jìn)合作與交流，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性及各部門、環(huán)節(jié)、人員行為觀念的基本統(tǒng)一。22應(yīng)建立有效的全面預(yù)算控制機(jī)制一是完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化預(yù)算控制環(huán)境。全面預(yù)算管理是在企業(yè)結(jié)構(gòu)下界定出資者與經(jīng)理層權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的游戲規(guī)則之一，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，企業(yè)要營造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境，否則，預(yù)算管理可能成為一紙空談；二是貫徹預(yù)算的剛性原則。預(yù)算是約束企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部既具有法律效力，必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、企業(yè)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。預(yù)算調(diào)整要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行，杜絕違規(guī)操作，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性；三是確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險；四是建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預(yù)算執(zhí)行的差異并作出相應(yīng)的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行實(shí)時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成；五是建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。全面預(yù)算管理目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)揮，將非正常業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失；六是強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密相連的，有力的監(jiān)督是預(yù)算有效執(zhí)行的重要保證。要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計與監(jiān)督，更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督。應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。23完善預(yù)算的考核與獎懲機(jī)制全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。而完善全面預(yù)算管理的考核和獎懲機(jī)制，必須建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系。關(guān)鍵業(yè)績考核體系就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門各崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價值分解的原理和目標(biāo)管理方法。自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)，形成制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人。同時，將各級崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。24實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)有機(jī)結(jié)合財務(wù)工作實(shí)際上就是財務(wù)資源的有效配置，一是明確財務(wù)部門與企業(yè)部門都是企業(yè)不可或缺的組成部分。即改變那種一說企業(yè)管理是財務(wù)管理為中心，就把財務(wù)高看一等的做法，也要改變那種一說企業(yè)是以業(yè)務(wù)為中心來展開工作，就把財務(wù)看成配角的做法。應(yīng)從思想上明確各自的地位和職責(zé)；二是根據(jù)業(yè)務(wù)流程與需求來科學(xué)配置財務(wù)資源。業(yè)務(wù)部門需要財務(wù)資源時，首先必須畫出業(yè)務(wù)流程圖，根據(jù)業(yè)務(wù)流程提出財務(wù)自己需求，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的需求按工作節(jié)點(diǎn)一項(xiàng)一項(xiàng)地配置，最后得出財務(wù)資源配置總量；三是對配置的效果進(jìn)行分析，作出決策，如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)工作只能生產(chǎn)收入100萬元，需要投入財務(wù)資源120萬元，這項(xiàng)業(yè)務(wù)按目前的配置是投人多產(chǎn)出少，是否做，是否還有優(yōu)化的方案，需要分析決策，讓數(shù)據(jù)說話。一旦決策了，就嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程和配置來執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機(jī)結(jié)合。3總結(jié)通過預(yù)算劃分責(zé)任區(qū)問、權(quán)力空間、利益分配，也就是明確責(zé)任有多大，權(quán)力有多大，能獲得多少的效益，在全面預(yù)算管理中，往往容易出現(xiàn)預(yù)算表報一大堆、層層匯總，而責(zé)任難以通過數(shù)據(jù)具體落實(shí)。例如，企業(yè)管理中過去有七亂：亂要人，總強(qiáng)調(diào)人手不夠；亂占房，總覺得辦公場所太??；亂購置，計算機(jī)手提、臺式都要配；亂出差；亂開會；亂通訊；亂請客，全面預(yù)算就是要讓每個人責(zé)任主體學(xué)會算賬。通過