汽車企業(yè)內部財務體制設計的科學依據(ppt 43頁).ppt

第四章企業(yè)內部財務制度設計 第一節(jié)企業(yè)內部財務制度及其內容第二節(jié)企業(yè)內部財務制度設計的依據和原則第三節(jié)企業(yè)內部財務體制設計第四節(jié)企業(yè)內部具體財務制度設計 第一節(jié)企業(yè)內部財務制度及其內容 一 財務制度的涵義財務制度是由國家權利機構和有關政府部門以及企業(yè)管理當局制定的用來規(guī)范企業(yè)同各方面經濟關系的法律 法規(guī) 準則 辦法及企業(yè)內部財政規(guī)范的總稱 這一內涵的特點是 1 財務制度的本質是財務主體意志的體現 反映了財務主體在財務管理上的能動性 是處理財務關系 約束自身財務活動的基本原則與規(guī)范 2 財務制度總是與特定的條件和時間相聯(lián)系 因此 它只能在一定時間和空間范圍內發(fā)揮作用 3 財務制度隨理財環(huán)境的變化而變化 面對多變的外部環(huán)境 財務制度的設計與選擇對理財主體具有重要意義 4 財務制度隨理財環(huán)境的變化而變化 面對多變的外部環(huán)境 財務制度的設計與選擇對理財主體具有重要意義 二 企業(yè)內部財務制度 企業(yè)內部財務制度 是由企業(yè)管理當局指定的用來規(guī)范企業(yè)內部財務行為 處理企業(yè)內部財務關系的具體規(guī)則 這一內涵的特點包括 企業(yè)內部財務制度 是由企業(yè)管理當局指定的用來規(guī)范企業(yè)內部財務行為 處理企業(yè)內部財務關系的具體規(guī)則 這一內涵的特點包括 劃分內部財務管理的崗位 明確相應責任 具體包括財務管理體制的確立 財務組織機構的設置 財務管理崗位的設立與內部分工 各崗位責權及其相互銜接關系 選擇財務管理內容和方法 具體包括貨幣資金 存貨 固定資產 銷貨與收款 工資 籌資 投資收益分配等管理 內部控制辦法與程序以及折舊方法 存貨計價方法 費用提取標準等的選擇 3 對頂財務管理與內部責任單位的相互銜接關系 包括責任單位的劃分 責任核算 責任控制 責任獎懲等 4 規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法與程序 具體包括企業(yè)進行財務規(guī)劃和財務評價的程序 方法 時間 以及各經營單位在規(guī)劃和評價中的任務和責任等 企業(yè)內部財務制度包括財務管理體制和具體財務管理制度 具體財務管理制度由財務組織機構設置制度 財務人員管理制度 財務業(yè)務處理制度等構成 第一節(jié)的內容結束 第二節(jié)企業(yè)內部財務制度設計的依據和原則 一 企業(yè)財務制度設計的科學依據幫助并不研究客觀事物的發(fā)展過程 但是制度要有效 就必須依據客觀規(guī)律和客觀條件 絕不能主觀臆斷 閉門造車 財務制度設計的依據可分為理論依據和實踐依據 現實中執(zhí)行的各項制度 從根本上說都是理論與實踐結合的產物 因此一方面 財務制度的設計要依賴于財務理論的指導 另一方面 要體現客觀條件的要求 依賴與財務理論的指導 是因為財務制度要解決的是一系列復雜而重要的企業(yè)經濟關系的問題 由于各企業(yè)的經營管理特點和觀念不同 因而解決問題的途徑 方式 方法和采取的制度亦不同 無論什么樣的企業(yè)要解決財務管理問題都要依賴理論的指導 只有在正確的理論指導下 才能真正發(fā)現問題 科學的認識和把握問題的全貌和本質 進而設 計出正確而有效的解決問題的制度 同時只有按照現代財務理論的指導思想 運用當代的財務科學所闡明的基本原理和基本方法 才能實現財務制度制訂的科學化 民主化的要求 這就是財務理論對于制度指定的極端重要性 財務制度設計要體現客觀條件的要求 具體表現為以下幾點 1 企業(yè)的生產經營特點和管理要求 是財務制度設計的前提和基礎 不同的企業(yè) 生產規(guī)模 經營方式 組織形式不同 其財務活動的方式和財務管理人員的素質也不可能完全一致 因吃只有在充分考慮其生產經營特點和管理要求的基礎上設計的財務制度才具有可操作性 才能將國家賦予的理財自主權落到實處 2 企業(yè)的根本利益和財務企業(yè)的根本利益和財務管理的目標 是財務制度設計的出發(fā)點和歸宿 財務制度設計的目的是順利進行財務工作 實現財務目標 進而實現企業(yè)目標 企業(yè)財務目標是企業(yè)財務管理時間所期望的結果 是構件企業(yè)財務制度和設計必 須體現有利與財務目標實現這一基礎的要求 否則 財務制度就會失去其生命力 系統(tǒng)的調查研究和科學的分析 是財務制度設計的中心環(huán)節(jié) 通過調查研究 掌握大量的事實資料 并對事實材料進行認真 科學的研究 分析 綜合 判斷 弄清問題的主要矛盾 關鍵環(huán)節(jié)以及同其他相關問題的有機聯(lián)系和相互依存關系 進而揭示和掌握問題的本質及發(fā)展變化規(guī)律 在此基礎上設計的財務制度才具有使用性 可見 對于問題相關的事實材料進行科學的研究分析是設計財務制度的中心環(huán)節(jié) 二 企業(yè)內部財務制度設計的基本原則財務制度設計是財務管理的一項基本建設 其質量直接影響財務功能的發(fā)揮 因此在設計時 必須以一定的原則做指導 財務管理與財務規(guī)律相結合的原則 一方面財務管理活動貫穿于聲擦黑內經營的全過程 它管理的各個方面是有機聯(lián)系 共同制約和共同影響的 其對象具有系統(tǒng)性的特征 另一方面財務管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約 因此財務制度的設計應注意財務管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性 用系統(tǒng)的觀點來考察財務活動 使財務制度體現財務管理者的意志 愿望 目的和動機 并與特定的社會經濟條件有機結合 使財務管理者能充分吧認識 掌握和駕奴財務規(guī)律 適應企業(yè)特點和管理要求的原則 企業(yè)財務制度設計既要遵循國家的同意規(guī)定 又要充分考慮企業(yè)本身的生產經營特點和管理要求 使其具有較強的可操作性 特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權 企業(yè)應在其財務制度中具體化 凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項 企業(yè)應根據國家統(tǒng)一 規(guī)定的并結合企業(yè)自身的生產規(guī)模 經營方式 組織形式等方面的實際情況做出具體規(guī)定 應特別指出的是 在設計企業(yè)財務制度時 切忌盲目照抄照搬 由于各企業(yè)的生產經營規(guī)模 經營范圍 生產經營過程和管理要求等方面存在差異 各企業(yè)的財務制度不可能通用 只能借鑒吸收而不能簡單模仿 如果不注意這一點 設計的企業(yè)財務制度必然適應性弱 指導性差 甚至會將企業(yè)的財務工作人員引入歧途 導致事倍功半 3 權 責 利相結合的原則 企業(yè)財務活動涉及面寬 對企業(yè)生產經營活動影響大 企業(yè)財務活動組織得是否合理 財務關系處理得是否得當 直接關系到企業(yè)的發(fā)展和經濟效益的提高 因此 財務制度的設計要體現財務管理權 責 利的結合 即首先要適應企業(yè)內部管理權限劃分 并按照旅行財務責任的情況給予應有的物質利益 4 原則性與靈活性相結合的原則 在市場經濟條件下 國家為了確保整個國民經濟的持續(xù) 高速 協(xié)調發(fā)展 并為每個企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好 公平的競爭環(huán)境 必須制定相應的宏觀草竟法規(guī)政策 這些宏觀財經法規(guī)政策 既體現了社會主義市場經濟發(fā)展的方向 又反映了宏觀上對市場經營管理的要求 置身于市場經濟大環(huán)境之中的企業(yè)管理 屬于宏觀管理調控 知道下的微觀管理 而作為企業(yè)管理重要組成部分的企業(yè)財務管理 理所當然地要在國家財經法規(guī)政策的指導下進行 因此國家的財經法規(guī)政策是企業(yè)必須遵守的原則和規(guī)定 也是企業(yè)制定財務制度的制約和導向因素之一 所以企業(yè)在制定財務制度時必須堅持其原則性 但企業(yè)人 財 物 信息各因素 供 產 銷各過程 籌資 投資 用資 收回與分配資金各環(huán)節(jié) 交錯形成多個變量 綜合發(fā)揮作用 因此財務制度設計要根據其目標 任務 理財環(huán)境 人員素質的高低等因素的變動而具有靈活性 5 穩(wěn)定性和變動性相結合的原則 一般來講 制度要具有穩(wěn)定性和連續(xù)性 不能朝今夕改 但它有一個更重要更突出的特征就是要由實踐來檢驗 凡被實踐證明正確的 就必須堅持 就具有穩(wěn)定性和連續(xù)性 凡被實踐證明不能實施的 就必須修訂甚至屏棄 不能籠統(tǒng)地看待穩(wěn)定性和連續(xù)性 6 效益性原則 財務制度設計的目的就是規(guī)范財務行為 保證財務目標的實現 但不能因規(guī)范財務行為就不講運行質量和工作效率 而應該在滿足財務管理要求的前提條件下使財務制度設計更簡潔明了 更具有操作性 為此 在進行財務制度設計時要考慮其設計和運行成本與效益的關系 實現成本與效益的最佳結合 為了提高運行效率 在設計財務制度時 要考慮應用現代科學技術的方法和手段 以節(jié)約運行成本 取得更佳的效益 第二節(jié)的內容結束 第三節(jié)企業(yè)內部財務體制設計 一 企業(yè)內部財務管理體制的內涵及研究的內容企業(yè)內部財務管理體制是確定企業(yè)內部各有關方面的財務權限 財務責任和物質利益關系的基本制度 是處理以企業(yè)財務部門為主體 與企業(yè)內部各部門 各層次 各職工之間以及企業(yè)內部各部門 各單位 各職工彼此之間財力和財權分配關系的制度 企業(yè)內部財務管理體制的確定是開展企業(yè)理財的前提 其規(guī)定得是否恰當 合理 對于充分調動各部門和廣大職工群眾的積極性 保證企業(yè)受托承擔經濟責任的完成具有重要作用 企業(yè)內部財務管理體制的建立與國民經濟各部門的特點 企業(yè)規(guī)模的大小 管理水平的高低有密切的關系 企業(yè)規(guī)模的大 管理水平高 下放財權和財力就相應增加 反之 下放的財權和財力則相對地減少 企業(yè)內部 財務管理體制和國家與企業(yè)之間的財務管理體制存在著相互依賴 相互促進的辨證統(tǒng)一關系 企業(yè)內部財務管理體制是基礎 只有企業(yè)內部財務管理體制健全 管理人員管理水平高 國家才能更多地下放財權 國家與企業(yè) 單位 之間的財務管理體制是前提 國家賦予企業(yè)多大的財權 要企業(yè)承擔多大的財務責任 以及給予企業(yè)多少物質利益 是企業(yè) 單位 核定內部各部門 各單位權 責 利的依據 企業(yè)內部財務管理體制主要研究以下五個方面的問題 按照企業(yè)內部經營組織形式確定財務管理體制類型 按照企業(yè)生產技術特點與經營規(guī)模大小確立不同內部經營組織形式 不同的企業(yè)內部經營組織形式決定不同的內哦部財務管理體制 按企業(yè)內部各財務管理單位的經濟責任確定財務責任 完全獨立生產經營后的成員企業(yè) 在財務上應該承擔自負盈虧責任 對相對獨立生產經營的內部單位 應根據 其是否具有相對獨立的生產經營能力分別確定財務責任 并以指標分解的形式落到實處 比如 在資金管理方面 要為企業(yè)內部各部門 各層級核定流通資金占有額 利用效果或費用定額等指標 各車間 倉庫超計劃占有的流動資金 應支付利息 車間 倉庫對占用的流動資金要承擔一定的經濟責任 并定期進行考核 對車間還可以核定固定資金需用量 使之承擔相應的經濟責任 如保證固定資產的完整的無缺 有效利用等等 在收支管理方面 要為各部門 各層級核定收入和支出的指標 使收入對比支出 確定經營成果 并將成本或費用指標分解落實到車間和各部門 作為支出的計劃指標 車間生產的半成品或成品 部門提供的勞務均視為商品 按內部價格結算支付價款 作為車間或各部門的收入指標 有的部門只有支出 沒有收入 或收支不能相抵 則可按實際執(zhí)行結果與計劃指標相比 確定其經營成果 在利潤管理方面應將企業(yè)利潤分配到各車間 各部門以確定其內部利潤 并是車間 部門的利潤與企業(yè)利潤相掛鉤 以內部各財務管理單位承擔財務責任的大小 確定財務權限的大小 對承擔自負盈虧責任的內部成員企業(yè)給予獨立進行籌資 投資 成本費用開支與收益分配的財權 對相對獨立的企業(yè)內部各部門則分別給予投資決策權 內部利潤取得與分配權 成本費用開支與控制權等 特別是企業(yè)內部的班組是車間內部一級生產行政組織 是企業(yè)的基層生產單位 應作為一級經濟核算單位 也應給班組一定大權利 做到權 責 利相結合 班組的經濟責任一般是要完成以下經濟指標 產量 質量 工時消耗 物資消耗 安全和費用定額 班組的經濟權限主要是在廠部和車間的統(tǒng)一領導下 享有在小組范圍內的生產安排權 勞動力調配權 經濟核算權和獎金分配權 以內部結算價格計價結算 確定各單位履行職責的好壞 企業(yè)內部經濟往來 包括領用材料 半成品和使用勞務 轉移半成品 成品和提供勞務都要按照實際數量和內部結算價格進行計價結算 并且要采用一定的結算憑證辦理結算手續(xù) 以劃清各自的收支 分清經濟責任 便于懲罰 因此 要研究指定完善的廠內價格 指定廠內結算辦法以及建立企業(yè)內部結算中心 5 以承擔財務責任的大小及其履行情況 確定物質利益的多少 對承擔自負盈虧責任的內部成員企業(yè) 其工資總額由該成員企業(yè)控制使用 稅后利潤除向企業(yè)集團交納一定管理費用外 應由成員企業(yè)按國家規(guī)定自主分配 對相對獨立的內部單位 其工資總額由企業(yè)總部控制 與各單位完成責任指標掛鉤的工資部分 可分別交由這些單位掌握使用 企業(yè)稅后利潤分配應統(tǒng)一由企業(yè)總部進行 可考慮根據內部各單位完成責任指標的業(yè)績情況給予獎勵 在物質獎勵方面 要根據各單位經濟指標完成給予獎勵 各單位還可以根據本身的具體情況建立本部門的基金 如車間基金 因此 要研究獎勵方法 如實行百分綜合獎 成本節(jié)約獎等獎勵措施 總之 在確定企業(yè)內部財務管理體制時 要做到以財務責任為中心 以責定權 以責定利 實現權 責 利三個方面的結合 二 企業(yè)內部財務管理體制設計的要求1 保證企業(yè)生產經營的整體性 企業(yè)是相對獨立的商品生產者 是獨立核算單位 具有法人資格 企業(yè)內部各部門 各級只是統(tǒng)一經營企業(yè)的下屬單位 是企業(yè)內部核算單位 不具有法人資格 國家擴大企業(yè)經營管理自主權的基本精神可以適用于企業(yè)內部 但某些具體做法則應考慮各單位的具體情況 分別研究加以運用 不能破壞企業(yè)生產經營的整體性 造成企業(yè)管理上的混亂 2 處理好集權和分權的關系 企業(yè)的經營權限和經濟利益要適當下放 但要保證廠部的同意領導 所賦予企業(yè)內部各部門 各級的自主權和獎勵要與國家給企業(yè)的自主權和物質獎勵相適應 各單位承擔的經濟責任要與各單位的生產管理內容相一致 即 干什么 管什么 企業(yè)對外的經濟往來都應由廠部統(tǒng)一負責 企業(yè)內部的重大經濟問題 規(guī)模制度都由廠部與有關單位研究協(xié)商后做出攬活 開辟財源 3 劃清企業(yè)內部各部門 各級的經濟責任 要明確為各單位核定的資金 成本 費用 收入等財務指標 定期計算 考核各單位要承擔的經濟責任 要加強計量 廠內計劃價格指定 原始記錄等基礎工作 為劃清經濟責任提供條件 由于工作失誤給對方造成損失的 要負責賠償 企業(yè)內部各單位由于生產經營需要 可以簽定內部經濟合同 要建立內部結算的結算方法和結算中心 處理各單位之間經濟責任關系 三 企業(yè)內部財務管理體制模式選擇企業(yè)內部經營組織形式 按照企業(yè)生產技術特點與經營規(guī)模大小一般有集中管理型 分散管理型 集中與分散結合管理型三種 與此適應 企業(yè)內部財務管理體制也分別有集中管理模式 分散管理模式和綜合管理模式 一般而言 財務集中管理模式適合于一些規(guī)模不大 生產經營活動比較單純的中小企業(yè)和某些特殊的大型企業(yè) 由于這些企業(yè)經營管理決策與實施集中在企業(yè)總部一級 所以財務權 責 利關系的處理也由企業(yè)總部統(tǒng)一承擔 財務分散管理模式適合于一些大型的松散型聯(lián)合集團 由于這些集團內部成員各自是獨立的經濟法人 所以財務權 責 利關系的主力也由各成員企 業(yè)分散進行 財務綜合管理模式 適合于資本一體化的公司與具有核心層 緊密層 半緊密層與松散層等多層次組織結構的企業(yè)集團 在這些內 重大經營決策與實施集中在企業(yè)總部一級 而一般經營決策與實施則分散到內部相對獨立的核算單位去進行 因此對于重大的財務權 責 利關系的組織與處理均集中在企業(yè)總部中進行 一般性財務權 責 利關系的組織與處理則分散到下面單位 集中管理模式的特征 采用這種財務管理體制的企業(yè) 其財務管理權限集中在企業(yè)總部 由總部統(tǒng)一安排各項資金 處理財務收入 編制財務 成本計劃 核算成本和盈虧 由總部同意與財政 銀行 其他企業(yè)進行業(yè)務上的往來 由總部統(tǒng)一計劃和分配職工獎金 企業(yè)內各部門 各級財務管理權限較小 一般只負責管理 登記所使用的財產 物資 記錄直接開支的費用 相互之間由于原材料 在產品 產成品 勞務的轉移而發(fā)生的經濟往來 由總部統(tǒng)一核算 這種體制的特點是 總公司統(tǒng)一管理下屬公司的人 財 物及產 供 銷 統(tǒng)一對國家納稅 企業(yè)所屬內部單位的各種稅項全部列轉總公司 由企業(yè)本部統(tǒng)一辦理納稅申報 統(tǒng)一管 理資金 資金籌措和運用也由公司統(tǒng)一辦理 在企業(yè)內部引進內部銀行機制 企業(yè)統(tǒng)一核算最終利潤 統(tǒng)一分配財務成果 統(tǒng)一對外投資 固定資產由財務部統(tǒng)一辦理會計手續(xù) 統(tǒng)一財務成本計劃 并于年初下發(fā)各單位 組織落實 分解 實施和考核 財務人員歸屬財務部統(tǒng)一管理 派駐到各單位工作 這種體制的優(yōu)點是 有利于企業(yè)集中財權 充分利用財力 發(fā)揮整體效益 有利于更好地實施財務監(jiān)控 防止財務信息失真 有利于加強廉正建設 防止腐敗 有利于經濟責任的嚴格考核 減少效益流失 有利于減少企業(yè)納稅環(huán)節(jié) 合理避稅 這種體制存在的問題 權利的高度集中與相應承擔的經濟責任不易均衡 容易挫傷下屬單位積極性 總公司及上層管理人員過多 容易滋生和蔓延拖沓作風 對下屬單位的問題不易即使發(fā)現 解決問題的效率也不高 由于下屬單位沒有成本核算 或核算與經濟效益不掛鉤 因而與整個公司的經濟責任分不清 2 分散管理模式的特征 采用這種財務管理體制的企業(yè) 其財務管理權限采取統(tǒng)一領導 分口分級的管理形式 企業(yè)總部除統(tǒng)一安排各項資金 處理財務收支 編制全企業(yè)財務 成本計劃 核算全廠的成本與盈虧外 在企業(yè)內部實行分口分級管理 分口分級管理 即按照管理物資同管理資金相結合的要求 合理安排企業(yè)內部各單位在資金 成本 收入等管理上的權 責 利關系 具體來說 是在企業(yè)統(tǒng)一領導下 由財務部門負責將企業(yè)各項指標分解為小指標 逐級落實到各部門 科室 各級 車間 倉庫 班組 并為各單位規(guī)定完成指標的權與利 這種體制的特點是 劃小核算單位 下放財權 分灶吃飯 各二級核算單位地理在銀行開戶 獨立納稅 總公司對內那人 財 物和產 供 銷的行政權在很大程度上下放到下屬單位 總公司主要負責規(guī)劃 統(tǒng)籌和協(xié)調 總公司統(tǒng)一控制工資總額 其分配形式由下屬單位決定 統(tǒng)一規(guī)定獎金分配原則 其數額確定由下屬單位和部門決定 下屬單位獨立核算盈虧 有相對獨立的資產和專項資金 可對外簽定合同 直接進行銷售 采納 辦理結算 組織生產 可向銀行借款 下屬單位之間的產品和勞務交換均實行有價結算 這種體制的優(yōu)點是 下屬單位有較大的自主權 有利于發(fā)揮自身的積極性 下屬單位實行較完整的經濟核算 經濟責任劃分得較清楚 效益與收益掛鉤 有利于發(fā)揮下屬單位的積極性和主動性 這種體制存在的問題是 財權分散 容易導致經濟活動不規(guī)范 趁本開支失控 財務監(jiān)督不力 多頭開戶 分散采購并自行銷售 分別借貸 致使資金分散 資金使用效率低下 多頭對外 增加了費用開支 多頭納稅 總公司內部單位盈利和虧損不能忽布 不能合理避稅 總公司把很多權利都下放到下屬單位后 雖對下屬單位有考核指標 但缺少利益驅動 所以對下屬單位的管理考核難以奏效 4 綜合管理模式的特征 這種體制吸收上述兩種體制的優(yōu)點 克服或最大限度地消除其缺點 其基本特點是 總公司作為獨立法人統(tǒng)一經營和統(tǒng)一核算 向國家繳納利稅 由總公司統(tǒng)一向銀行和金融機構辦理借款 融資 并由總公司統(tǒng)還 總公司統(tǒng)管理各項資金 總公司同意經營銷售 總公司統(tǒng)一會計核算和計算盈虧 下屬單位按委托法人進行管理 下屬單位有一定的由總公司核定的固定資產和流動資金 除自有資金外的流動資金 由總公司籌措 由下屬使用單位獨立核算成本 計算盈虧 實現的利稅由總公司統(tǒng)一上繳和分配 這種管理體制的優(yōu)點是 總公司統(tǒng)一領導 有利于搞好整個公司的經營和發(fā)展 增強公司在競爭中的實力和應變能力 總公司下放了一部分經營主權 但總的經營責任管理權仍留在總公司 避免了以防代管的消極作用 下屬單位對總公司有相對獨立的自主經營權 能夠充分調動其積極性并實現自我約束 因而有利于總公司的發(fā)展 實行這種管理體制的關鍵是要把總公司保留的權利和下放給下屬單位的權利分配適當 經營責任和利益分配調節(jié)得當 四 企業(yè)財務管理領導體制的選擇企業(yè)的財務體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別 在實現了告訴法人制度的典型企業(yè)中 財務領導體制一般有三種類型 財務總監(jiān)負責制 即由董事會授權 由董事長直接委派財務總監(jiān) 在財務總監(jiān)指導下設立財務會計部門 其優(yōu)點是直接體現董事會的授權 代表著投資者或股東的利益 缺點是財務總件直接插手企業(yè)財務工作 容易造成新的所有者導標和經營者權責不清 同時權利過于集中財務總監(jiān) 也容易影響經營者特別是財務經理的積極性和主動性 總會計師負責制 即在總經理下設置與副總經理平行的總會計師分管企業(yè)財務工作 在總會計師下設立財務會計部門 其優(yōu)點是體現了財務管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權威性 1 是我國國有企業(yè)特有的組織形式 不足之處在于雖然在職權上明確了總會計師與副總經理平行 但客觀上總會計師給人以 專家 之銜而非職位之感 因而其實際享有的職權容易因總經理的意愿而定 使企業(yè)財務管理工作的地位受到影響 3 財務副總經理負責制 即在總經理下設負責財務會計工作的副總經理 在財務副總經理下設立財務跨機部門 其特點是財務副總經理具有和其他副總經理平行的 同等的甚至更重要的地位 對上直接向總經理負責 直接參與公司重大問題的決策 對于直接負責財務會計機構 從而組成了由總經理掛帥的企業(yè)資產運營和內部管理系統(tǒng) 這種系統(tǒng)是經營者實現其法人財產權和自主權的保證 從機制上明確區(qū)分了與董事長領導的產權管理系統(tǒng)的權責界限 同時又便于企業(yè)內部實行分工負責的經濟責任制 因而這種財務管理領導體制是適應現代企業(yè)制度需要的一種較好選擇 第三節(jié)的內容結束 第四節(jié)企業(yè)內部具體財務制度設計 一 企業(yè)內部具體財務制度設計的種類和方式 一 企業(yè)內部具體財務制度設計的種類按照企業(yè)財務制度設計的范圍和內容不同 企業(yè)財務制度的設計可以分為全面性設計 局部性設計和修訂性設計三種 1 企業(yè)全面性財務制度設計是對企業(yè)財務工作所應遵守的一切規(guī)范行為的設計 通過設計 構成企業(yè)財務制度的基本框架 并產生一套完整的企業(yè)財務制度體系 由于全面性的企業(yè)財務制度設計內容復雜 涉及面廣 設計難度大 設計質量要求高 頭緒比較多 因此 設計時應由總體設計到具體設計 總體設計是要對企業(yè)的財務制度在內容和范圍上進行總體規(guī)劃 具體設計是再總體設計的基礎之上 采用具體的程序和方法來完成總體設計的要求 用文字 表格等形式作出詳細具體的規(guī)定 總體設計和具體設計是兩個緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié) 可以說總體設計是 綱 具體設計是 目 不進行總體設計 就無法具體勾畫出企業(yè)財務制度 藍圖 不進行具體設計 就無法將 藍圖 變?yōu)楝F實 就不能形成企業(yè)財務制度 2 企業(yè)局部性財務制度設計是對財務工作的部分規(guī)范進行設計 設計內容一般是原有財務制度中不具有的 其原因多是來自經營規(guī)模擴大 經營范圍的拓寬 經營方式的轉變和管理要求的提高等 3 企業(yè)修訂性財務制度設計是對原有的才往制度加以修改而進行的設計 比如 固定資產的直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法 壞帳損失的直線核銷法改為備抵法 發(fā)出材料基價由加權平均法改為后進先出法等 通過設計 更新財務制度的部分內容 局部性設計和修訂性設計 一般設計面較小 設計內容較簡單 因此主要是搞具體設計 但在設計時 必須與原有財務設計的內容協(xié)調配套 二 企業(yè)內部財務制度設計方式根據企業(yè)財務人員的業(yè)務素質 知識水平情況 財務制度的設計可以采用自行設計 委托設計和聯(lián)合設計的方式 1 自行設計是由本企業(yè)的財務人員組織和獨立進行設計 從長遠的角度看這是企業(yè)財務制度設計的主要方式 其優(yōu)點是企業(yè)財務人員了解企業(yè)各方面的情況 熟悉企業(yè)供 產 銷各種業(yè)務和人 財 物各種要素 容易得到企業(yè)各職能部門和有關人員 的支持和配合 且能夠節(jié)省設計時間和設計費用 并便于財務制度的落實和貫徹 其缺點是設計人員容易受傳統(tǒng)習慣的影響 不利于大膽革新 不利于借鑒吸收新知識 新經驗和新做法 如果設計人員的學識水平不到要求 就難以提高財務制度的設計質量 2 委托設計是設計財務制度的企業(yè)委托社會上的財連咨詢服務機構為企業(yè)設計財務制度 無論是國內還是國外 無論是現在還是將來 為企業(yè)設計財務制度都是財務咨詢服務機構的一項重要業(yè)務 其優(yōu)點是設計人員業(yè)務水平高 知識面寬 革新精神強 便于通過制度的設計促進企業(yè)的財務工作 其缺點是不易得到企業(yè)各方人員的配合 對企業(yè)的了解較少 難免使制度的某些內容脫離企業(yè)的實際 從而削弱財務制度的指導作用 3 聯(lián)合設計是以企業(yè)的財務人員為基礎 聘請設計財務制度的專家作指導 共同設計企業(yè)的財務制度 這樣有利于充分發(fā)揮自行設計和委托設計的優(yōu)點 克服各自的缺點 相互配合 取長補短 使企業(yè)財務制度更加科學完善 把財務發(fā)展的最新動向 相關知識和企業(yè)的實際情況充分體現在企業(yè)的財務制度設計之中 二 企業(yè)內部財務制度設計的方法和程序 一 企業(yè)內部財務制度設計方法制度設計的方法 就是制定制度的機構和人員所采用的 應付或解決所面臨的制度問題的途徑和方式 其基本方法我們認為包括以下幾種 121 社會實驗法 一項新制度的制定和實施 往往要先做實驗 取得經驗 再全面推廣 財務制度設計的社會實驗 其基本要求和基本特征表現在 首先要通過系統(tǒng)而周密的調查 確立制度實驗的對象 選擇制度實驗的模式 制定實驗的方案和措施 并預測其發(fā)展和變化 其次在整個制度的實驗過程中都要始終進行目標管理 緊緊圍繞財務制度的總目標 即使總結經驗捕捉信息 發(fā)現問題 即使修正 以求得制度的有效性和可靠性 最后是由于財務制度所要解決的問題具有不同的性質范圍 進行制度設計的具體要求 條件 形式 方法各有不同 所以應當因地 因時 因事而異 2 系統(tǒng)分析法 系統(tǒng)分析法就是把系統(tǒng)論 信息論和控制論的現代理論 技術 手段 運用于財務制度設計的一種方法 財務制度 1 制度設計的系統(tǒng)分析的基本要求和基本特征表現在 首先要把財務管理作為一個 控制中心 其活動的最終目的就是保證企業(yè)經濟效益的提高 達到提高目的的主要機制就是發(fā)揮財務管理的主導作用 其次財務管理系統(tǒng)的結構 由母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)所組成 通過劃分責任確立 各子系統(tǒng)之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系 相互作用的 但又各有相對的獨立性 因而財務制度設計就必須體現出總制度與各項具體制度的區(qū)別與聯(lián)系 必須從整體的長遠的目標出發(fā)制定總制度 又需要從全局出發(fā)制定各項具體制度 并正確處理它們之間的各項關系 最后是財務管理系統(tǒng)所包含的多個子系統(tǒng) 不僅表現為橫向的結構性 而且也表現為縱向的層次性 這就是企業(yè)與企業(yè) 企業(yè)與國家 企業(yè)與內部各部門和職工個人之間的關系 制度設計必須從這些客觀實際出發(fā) 注重上下 左右協(xié)調 達到制度制定和執(zhí)行的科學性 可行性和協(xié)調穩(wěn)定性 3 定性分析和定量分析相結合的方法 財務制度設計的定性分析就是區(qū)別財務管理對象的不同性質及其發(fā)展變化 并由此決定不同的制度及其發(fā)展變化的方法 它主要是以已有的實踐經驗為基礎 研究新的任務和條件 判斷制度的正確性 可行性和有效性 以調動財務管理人員的積極性 財務制度設計的定量 1 分析法也是一種選優(yōu)的方法 具體就是在收集 整理 分析大量的資料和信息的基礎之上 就制度的目標選擇 方案設計 效果測試 標準確定和模型建立提出意見 并進行計算機模擬 然后選擇出最優(yōu)的制度 定性分析在我國普遍采用 但往往主觀隨意性大 定量分析可以為制度設計提供可靠的數據 提高制度的科學性和操作性 但工作繁瑣 且有的影響因素不能量化 因此 在財務制度設計時 應將定性分析和定量分析恰當地結合起來 以定性分析為基礎 進行定量分析 使定量服務于定性 4 比較分析法 比較分析法的基礎要求在于 對不同國家和地區(qū)的財務制度進行比較 對不同時代和時期的財務制度進行比較 通過對財務制度的比較研究 探索制度的本質和發(fā)展規(guī)律 并在此基礎上進行財務制度的設計 其優(yōu)點是可以做到洋為中用 古為今用 取長補短 并有利于制度的實用性 二 企業(yè)內部財務制度設計的程序財務制度設計是一個系統(tǒng)工程 它不僅是企業(yè)財務部門和財務人員的任務 而且是在企業(yè)廠長 經理 竟帶下 吸收生產經營管理各方面人員參加 由財務部門具體操作共同完成的 設計時應按以下程序進行 準備階段 準備階段主要是確定設計的內容 落實設計人員并組織相關培訓 安排設計的進度 收集 整理資料 首先 確定財務制度設計的范圍 是進行全面設計 局部設計還是修訂設計 并在此基礎上確定出需要設計的具體內容 其次 確定設計方式和人員 是進行自行設計 委托設計 還是聯(lián)合設計 財務制度設計人員一般由財務管理人員 其他管理人員組成 并聘請有關專家指導 對財務制度設計人員的業(yè)務水平要求是 要全面了解企業(yè)財務實物 深喑財務理論 通曉財務管理方法 熟悉相關政策 法令和財經紀律 并對設計單位的業(yè)務知識也有較深的了解 再次 安排設計工作進度 并編制工作進程 設計的時間既要力求節(jié)約 盡快完成設計任務 又要考慮周密 使新設計的制度行之有效 有利于提高財務工作效率 最后 根據財務制度設計類型確定調查對象 主要調查與設計項目有關的業(yè)務活動 并收集相關資料 使設計人員做到心中有數 2 指定草案 指定草案的階段主要是確定設計方案和進行初步設計 首要根據調查哦的結果 由財務部門的負責人主持 結合生產經營特點和管理要求對規(guī)劃制度設計方案進行分析 對準備設計的范圍 內容 形成作初步界定 然后在設計方案確定以后 按設計分工落實具體的設計人員和完成時間 進行具體的起草工作 3 修改完善 修改完善階段主要是進行試運行和局部修訂度 財務制度起草完畢后 要廣泛征求意見 并在此基礎上進行一段時間試行修訂后 表明其已達到預定的設計要求 就可以正式定稿 然后由企業(yè)法人代表簽署 確定發(fā)布方式和正式實行的時間 三 財務組織機構設計 一 財務組織機構及其設計要求財務組織機構是財務主題內部為組織領導和直接從事財務工作而專設的只能部門 建立和健全財務機構 是加強財務工作 保證財務工作順利進行的重要前提條件 財務組織機構按其層次可分為主管層 分管層和基礎層機構三個層次 主管層財務組織機構 即企業(yè)高層主管人員的理財機構 這一理財活動是企業(yè)理財哦的領導層 肩負著確定企業(yè)財務組織機構設置 財務總體目標決定 財務戰(zhàn)略決策 內部財務管理體制制定 財務調空的組織和財務考核與獎勵等職責 分管層財務組織機構指企業(yè)生產 采購 營銷 設備 動力和勞動人事等職能部門的理財機構 這一理財層次是中間層 介于主管層和基礎層之間 主要職責是對分管部門財務組織機構的設置 分管財務目標的決定和監(jiān)控 分管財務制度的制定等 基礎層財務組織機構 是指具體進行生產經營活動的基層單位和個人 如車間 營業(yè)部 班組 工段 職工的理財機構 這一層次主要對理財具體行為進行落實 實現 執(zhí)行和實施 在實際工作中 可根據是否具有相對獨立的生產經營能力分別確定為投資中心 利潤中心 成本費用中心 分別對投資控制與回收 內部利潤形成與實現 成本費用控制等相關指標完成情況負責 企業(yè)內部的財務組織機構是實施戰(zhàn)略目標 有效配置資源 降低經營成本 提高市場競爭力的核心手段 也是現代企業(yè) 管理科學 的載體 企業(yè)財務組織設計的目的在于通過合理配置組織要素 使組織運行得更有效率 財務組織機構設計的要求如下 符合實際 財務組織機構的設置 應符合企業(yè)組織形式 防止一刀切 成本效益配比 設置機構需要權衡利弊 只有當其帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時 財務機構的設置才是可行的 3 科學有效 設置財務機構要有利于提高管理效率 防止機構臃腫 人浮于事 4 集權 分權適度 公司財務總部集權過多 會影響子公司 分公司的理財積極性 但分權過度 也容易出現失控現象 通常的選 是首先保證公司財務總部集中必要的財務管理權限 特別是重大財務決策權 在此基礎上再實行濕度的分權 5 權 責 利均衡 分權能否達到目的 與權 責 利關系的處理是否得當密切相關 給予子公司 分公司的權限大但承擔的責任小 就容易產生濫用權利的現象 反之 給予的權限小但承擔的責任大 則不利于調動子公司 分公司的積極性 因此權責應是對稱的 均衡的 同樣道理 責任與利益之間的關系也是應對稱的 均衡的 6 與集權 分權的程度相適應 下屬單位的財務管理機構設置哪些職能部門 應與其享有的財務管理職權和承擔的財務管理責任相適應 這也是財務部門最終能夠履行好職責的重要保證 7 機構設置與財務制度相配套 財務機構設置是企業(yè)轉變管理思想的外在表現形式 而加強財務管理才是其最終目的 也就是說 企業(yè)日常工作的財務管理水平和財務工作的最終成效是通過落實各項財務制度實現的 嚴密的財務制度設計在企業(yè)機構設置中不可忽視 二 財務組織機構設計的內容1 財務組織機構的管理模式設計 財務組織機構的管理模式一般有三種 超脫型 即在總經理下設財務總監(jiān) 分管公司才嗚 會計業(yè)務 這種機構體現了總經理的授權 有利于充分體現財務會計的地位和作用 專家型 即在總經理下設與副總經理平衡的總會計師 負責分管企業(yè)財務會計工作 這種機構充分體現公司財務會計管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權威性 分權型 即在總經理下設負責公司財務會計工作的副總經理 在這種機構中 負責業(yè)務高層主管都擁有財務副經理的頭銜 直接向總經理報告財務情況 2 財務組織機構職能設計 企業(yè)財務組織機構職能部門的設置 一般有下列幾種模式 模式一 選擇設置投融資籌劃部 成本策劃部 財務預算部 營運資金管理部等職能部門 該模式一般適合于主管層財務組織機構 其主要職能部門是 投融資籌劃部 其主要職責是研究 設計和解決企業(yè)的籌資方式 籌資渠道 投資方向投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務決策問題 成本策劃部 負責集團戰(zhàn)略性成本管理 主導產品酌成本策劃工作 制定內部結算價格 同時對分工協(xié)作單位 子公司 分公司 關聯(lián)公司等 的成本核算 成本控制進行必要的業(yè)務指導 財務預算部 負責公司財務預算的編制 預算執(zhí)行過程的控制與分析 預算執(zhí)行結果的考核 利潤分配方案的制定等 其日常工作的重點是對下屬單位 分公司 事業(yè)部 及子公司的經濟活動進行預算 分析和評價 營運資金管理部 主要負責公司與外部及內部 總公司與分公司 之間 集團公司與一般成員企業(yè)間的往來結算 存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等 資金運營管理部同時還兼有對分公司 子公司資金運營的財務監(jiān)督和業(yè)務指導責任 具有縱向控制職能 模式二 選擇設置預算組 現金管理組 信用管理組 投資管理組 利潤管理組 分析和資本運營組等職能部門 該模式一般適合于分管層財務組織機構 其主要職能部門是 預算組 其職責是負責編制企業(yè)財務預算 現金管理組 負責現金 銀行存款的保管 出納與結算 對現金預算執(zhí)行情況提出報告 信用管理組 具體負責信用政策的制定和執(zhí)行 對應收帳款進行帳齡分析并對過期帳款進行催收 籌資管理組 根據資本預算 負責核定資金需要量 籌集資金 對資本結構和資金成本進行控制 投資管理組 負責各種投資預算 提出決策建議 對投資項目的現金量進行估計并對其進行控制 對投資方案進行經濟評價 利潤管理組 負責制定企業(yè)利潤規(guī)劃 對利潤計劃執(zhí)行和完成情況進行監(jiān)督和評價 擬定企業(yè)利潤分配政策 制定利潤分配方案并組織實施 分析和資本運營組 負責對企業(yè)財務狀況和經營成果的分析與評價 提出改善財務狀況和提高經濟效益的報告 負責對日常資金運營狀況進行控制和監(jiān)督 四 財務人員管理制度設計 一 財務人員及其管理制度設計要求財務人員是指在企業(yè)和其他經濟組織所設置的財務機構中從事財務工作的人員 廣義地講 財務人員應包括企業(yè)主管財務工作的廠長 經理 財務機構負責人 有專門技術具體從事財務工作的人員 財務人員管理制度設計應力求體現以下要求 因事設崗 注重效率 量才使用 揚長避短 用人不疑 充分信任 有效激勵 合理約束 二 財務人員管理制度設計的內容1 財務人員管理方式設計 財務人員管理方式一般有三種 1 全員委派 集中管理 基本做法是 在集中財務管理權利的基礎上 對下屬單位的財務人員實行統(tǒng)一委派 內部所有財務人員的勞資 人事關系均由公司一級直接管理 該方案的優(yōu)點 一是強化了公司的財權 密切了財務人員與公司的利益關系 開采物監(jiān)管職能到直接落實 二是能把好財務部門進入關 有利于公司財務人員整體素質的提高 三是有利于公司內部財務人員的調配和崗位輪換 優(yōu)化人力資源配置 該方案的缺點是財務管理權利過于集中 各二 三級企業(yè)財務人員與經營的配合造成很大的障礙 此外 由于管理對象具體到每一個財務人員 不利于調動 二 三級企業(yè)財務負責人的管理積極性 不符合 分層授權管理 的原則 最終影響了管理效率 2 自主選用 資格管理 該方案是指公司只規(guī)定財務人員的任職資格條件 所有下屬單位財務人員的聘用 在符合條件的前提下由各單位自行決定 只報公司備案 該方案的優(yōu)點是 所屬單位可選擇適合本單位需要的財務管理人員 有利于財務人員與企業(yè)經營管理人員的協(xié)調配合 同時通過資格管理確保了財務人員的基本素質 該方案也存在明顯的不足 一方面由于財務人員自身 飯碗