華商學(xué)院-審計實訓(xùn)--風(fēng)險應(yīng)對審計實訓(xùn)報告

實 驗 報 告課程名稱： 審計實訓(xùn) 實驗項目： 風(fēng)險應(yīng)對 實驗類型：綜合性 設(shè)計性 驗證性專業(yè)班別： 大大 姓 名： 學(xué) 號： 實驗課室： 厚德樓B404 指導(dǎo)教師： 楊勇 實驗日期： 2012.10.24 廣東商學(xué)院華商學(xué)院教務(wù)處 制 一、實驗項目訓(xùn)練方案小組合作：是 否小組成員：實驗?zāi)康模和ㄟ^本章實訓(xùn)的學(xué)習(xí)，掌握針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體措施；掌握進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質(zhì)、時間及范圍的含義；掌握控制測試的概念、內(nèi)容和前提；熟悉注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍時所考慮的因素；掌握實質(zhì)性程序的概念和內(nèi)容；熟悉注冊會計師確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時所考慮的因素。實驗場地及儀器、設(shè)備和材料厚德樓B404，多媒體教室，審計實訓(xùn)平臺，電腦，審計學(xué)課本等。實驗訓(xùn)練內(nèi)容（包括實驗原理和操作步驟）：本章節(jié)的實驗訓(xùn)練內(nèi)容如下：（一）、主要的控制測試工作底稿1、銷售與收款循環(huán) 2、采購與付款循環(huán) 3、存貨與倉儲循環(huán) 4、籌資與投資循環(huán) （二）、風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn)1、風(fēng)險應(yīng)對總體應(yīng)對 2、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序性質(zhì) 3、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序的時間 4、風(fēng)險應(yīng)對進一步審計程序的范圍 （三）、控制測試實訓(xùn)1、控制測試控制測試的必要性2、控制測試控制測試的性質(zhì) 3、控制測試控制測試的時間12 4、控制測試控制測試的范圍 （四）、實質(zhì)性程序?qū)嵱?xùn)1、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)12 2、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的時間 3、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的范圍二、實驗總結(jié)與評價實驗總結(jié)（包括實驗數(shù)據(jù)分析、實驗結(jié)果、實驗過程中出現(xiàn)的問題及解決方法等）：通過對風(fēng)險應(yīng)對這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我再一次深刻認(rèn)識到風(fēng)險應(yīng)對的進一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指CPA針對評估的各類交易、賬戶余額列報（包括披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序，包括進一步審計程序的性質(zhì)、時間、和范圍，其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。其中，進一步審計程序應(yīng)考慮下列因素： （1）風(fēng)險的重要性。是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要關(guān)注和重視。 （2）重大錯報發(fā)生的可能性。 （3）涉及的各類交易、賬戶余額、和列報的特征。 （4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。 （5）CPA是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性?？刂茰y試是指測試控制運行的有效性?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。另外，實質(zhì)性程序是指CPA針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序。 對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法識別所有的重大錯報風(fēng)險。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，CPA都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序。以上是我通過本章實訓(xùn)再次得到的總結(jié)和體會。對實驗的自我評價：通過對風(fēng)險應(yīng)對這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我再一次基本掌握了針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體措施；全面了解了進一步審計程序的含義、進一步審計程序的性質(zhì)、時間及范圍的含義；同時也了解和基本掌握控制測試的概念、內(nèi)容和前提。除此之外，我還通過再一次的重溫，熟悉了注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍時所考慮的因素；并且掌握了實質(zhì)性程序的概念和內(nèi)容。 風(fēng)險應(yīng)對這一個章節(jié)和上一個章節(jié)的風(fēng)險評估是息息相關(guān)的，可以說是緊密聯(lián)系在一起。其實我個人覺得應(yīng)該把這兩個章節(jié)整合在一起學(xué)習(xí)，不應(yīng)該分開來授課的。這樣的話會學(xué)的比較系統(tǒng)一些。指導(dǎo)