2014年注會(huì)《稅法》試題及答案.doc

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.稅法基本原則的核心原則是( )。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】A【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險(xiǎn)一金允許抵扣2000元，年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是( )。A.年終獎(jiǎng)55000元，每月工資15000元B.年終獎(jiǎng)55500元，每月工資14500元C.年終獎(jiǎng)54000元，每月工資16000元D.年終獎(jiǎng)60000元，每月工資10000元【答案】C【解析】選項(xiàng)A：55000/12=4583.33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個(gè)人所得稅共計(jì)=5500020%-555+950025%-1005=11815(元);選項(xiàng)B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)=5550020%-555+900020%-555=11790(元);選項(xiàng)C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元;個(gè)人所得稅共計(jì)=5400010%-105+1050025%-1005=6915(元);選項(xiàng)D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;個(gè)人所得稅共計(jì)=6000020%-555+450010%-105=11790(元);所以選項(xiàng)C正確。【知識(shí)點(diǎn)】年終獎(jiǎng)、工資薪金所得的個(gè)人所得稅3.下列免征企業(yè)所得稅的是( )。A.花卉養(yǎng)殖B.海水養(yǎng)殖C.內(nèi)陸?zhàn)B殖D.蔬菜種植【答案】D【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠4.下列不需要繳納資源稅的是( )。A.煤層抽采天然氣B.鹵水C.開(kāi)采天然氣D.焦煤【答案】A【解析】選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的征收范圍5.下列應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。A.代建房行為B.合作建房自用C.向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資D.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：代建房行為雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征收范圍8.下列需要繳納個(gè)稅的是( )。A.充話費(fèi)，送的手機(jī)B.C.抽獎(jiǎng)D.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收范圍9.下列屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( )。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.出版社和發(fā)行單位的訂購(gòu)單C.D.【答案】B【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)B：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購(gòu)銷合同，需要征收印花稅?！局R(shí)點(diǎn)】印花稅的征收范圍10. 2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元，郵費(fèi)1萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬(wàn)元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。A.12.86B.9C.15.28D.14.79【答案】C【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)(1+15%)/(1-30%)30%=15.28(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算11.某企業(yè)出口設(shè)備，出口價(jià)格為170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中從出口企業(yè)運(yùn)抵出口海關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)。從我國(guó)海關(guān)港口運(yùn)抵對(duì)方港口的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)，關(guān)稅稅率20%，該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。A.B.31.6C.D.【答案】B【解析】應(yīng)繳納關(guān)稅=(170-12)20%=31.6(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】出口關(guān)稅的計(jì)算12.某證券公司的一證券經(jīng)紀(jì)人在試用期間，每月取得傭金收入2萬(wàn)元，試用期三個(gè)月，該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。A.5222.40B.C.D.【答案】A【解析】該證券經(jīng)紀(jì)人試用期取得傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000-2000040%-200005%(1+7%+3%+2%)(1-20%)20%3=5222.40(元)?！局R(shí)點(diǎn)】證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金計(jì)算個(gè)人所得稅13.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元;消費(fèi)稅530萬(wàn)元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元，甲本月應(yīng)向所在縣城主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為( )萬(wàn)元。A.41.5B.40C.44D.42.5【答案】B【解析】應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)5%=40(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】城建稅的計(jì)稅依據(jù)14.某企業(yè)2013年初有實(shí)收資本和資本公積是500萬(wàn)元，本年新增資本120萬(wàn)元，新增營(yíng)業(yè)賬簿12本，領(lǐng)取了一個(gè)專利證，一個(gè)稅務(wù)登記證，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )萬(wàn)元。A.B.665C.D.【答案】B【解析】應(yīng)繳納印花稅=1200.510000+125+5=665(元)。【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的計(jì)算15.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛，整備質(zhì)量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)額360元，該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)繳納車船稅為( )元。A.792B.441.6C.811.2D.801.55【答案】D【解析】應(yīng)納的車船稅=1.499316+1.21650%+2360=801.55(元)。【知識(shí)點(diǎn)】車船稅的計(jì)算16.張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本18萬(wàn)元(含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬(wàn)元)，另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2013年繳納個(gè)人所得稅表述正確的是( )。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)B.小汽車支出可以在稅前扣除C.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅D.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)稅【答案】A【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬(wàn)元);選項(xiàng)B：非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)算、拍賣物品個(gè)人所得稅的計(jì)算17.稅務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，可以實(shí)施罰款額最多是( )元。A.5000B.2000C.10000D.50000【答案】B【解析】各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)所實(shí)施行政罰款的最高額度18.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：第一批800箱，取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬(wàn)元，另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。A.18.9B.16.8C.19.3D.18.98【答案】A【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=【(160+113)/(800+500)(200+300)+160+113】5%=18.9(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】視同銷售消費(fèi)稅的計(jì)算二、多項(xiàng)選擇題。1.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.資源稅D.城市建設(shè)稅【答案】BCD【解析】營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府?！局R(shí)點(diǎn)】中央與地方共享稅的范圍2.下列屬于稅務(wù)行政處罰的種類的是( )。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.停止開(kāi)具發(fā)票【答案】ABC【解析】現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有:罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。【知識(shí)點(diǎn)】行政處罰的種類3.下列屬于非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠的是( )。A.外國(guó)政府給中國(guó)政府提供貸款的利息B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所得的利息C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所得的利息D.外國(guó)政府給居民企業(yè)提供貸款的利息【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！局R(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠4.進(jìn)口游艇和小汽車，成交價(jià)格分別為*，已知關(guān)稅稅率，游艇消費(fèi)稅稅率5%，小汽車消費(fèi)稅稅率10%，下列選項(xiàng)正確的有( )。A.進(jìn)口游艇消費(fèi)稅*B.進(jìn)口游艇車輛購(gòu)置稅*C.進(jìn)口小汽車消費(fèi)稅*D.進(jìn)口小汽車車輛購(gòu)置稅*【答案】ACD【解析】游艇不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口小汽車和游艇涉及消費(fèi)稅與車輛購(gòu)置稅的計(jì)算5.企業(yè)繳納的下列稅種，應(yīng)由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的有( )。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.車輛購(gòu)置稅D.城市建設(shè)維護(hù)稅【答案】AC【解析】營(yíng)業(yè)稅與城建稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理范圍劃分6.下列選項(xiàng)需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)B.學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)C.公園附設(shè)的照相館D.公園管理單位自用的辦公樓【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠三、計(jì)算分析題1.張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她從2014年1月份開(kāi)始建立家庭消費(fèi)電子賬，6月份從甲超市購(gòu)買了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下：粉底液白酒橄欖油淀粉新鮮蔬菜供貨商B市化妝品廠B市白酒廠A市外貿(mào)公司A市調(diào)料廠A市蔬菜公司供貨方式自產(chǎn)自銷自產(chǎn)自銷進(jìn)口銷售自產(chǎn)自銷外購(gòu)批發(fā)不含增值稅供貨價(jià)300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅率為30%，白酒消費(fèi)稅20%加0.5元/500克)根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算初合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算張女士購(gòu)買粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。(5)計(jì)算張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。【答案及解析】1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額=400(1+17%)17%=58.12(元)2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=640(1+17%)17%=92.99(元)3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400(1+13%)13%+10(1+17%)17%=47.47(元)4.張女士購(gòu)買粉底液支出包含的消費(fèi)稅稅額=30030%=90(元)消費(fèi)稅的納稅人是B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)是B市化妝品廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。5.張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額=260220%+20.5=105(元)消費(fèi)稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點(diǎn)是B市白酒廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！局R(shí)點(diǎn)】適用增值稅低稅率的范圍、化妝品的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算、白酒的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的確定2.中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得收入的情況如下：(1)每月工資總額5300元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險(xiǎn)一金”800元。(2)1月取得2013年度年終獎(jiǎng)48000元。(3)3月承租市區(qū)房屋一套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(不考慮其他稅費(fèi))，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開(kāi)始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。 )工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)15004500元的部分101053超過(guò)45009000元的部分205554超過(guò)900035000元的部分2510055超過(guò)3500055000元的部分3027556超過(guò)550080000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。(2)計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為5300元。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。(2)王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5300-53004%-800-3500)3%6=141.84(元)(3)年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)為：4800012=4000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4800010%-105=4695(元)。(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=40003%50%(1+7%+3%)=66(元)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-66-800-800)10%=33.4(元)。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金扣除標(biāo)準(zhǔn);“工資、薪金所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅的計(jì)算;全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算;轉(zhuǎn)租住房個(gè)人所得稅的計(jì)算3.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車行配備司機(jī)，共支付10萬(wàn)元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元。(3)支付給深圳門票費(fèi)4萬(wàn)元、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無(wú)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的稅額。(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?【知識(shí)點(diǎn)】旅游業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;為員工提供非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不繳納增值稅;有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)征增值稅【答案及解析】(1)甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(40-10-9-4-5)5%=0.6(萬(wàn)元)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。除此之外如簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。(2)乙車行取得的租車收入無(wú)需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))，適用增值稅零稅率。(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不需要繳納增值稅。(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，還應(yīng)補(bǔ)充提交境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口原油5000噸，支付買家2000萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)用為60萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。(2)開(kāi)采石油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買方取得延期付款利息3.51萬(wàn)元;取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，稅額0.99萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)比認(rèn)證。)根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅;(2)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅;(3)計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額;(4)計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加;(6)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅及增值稅的計(jì)算、應(yīng)納增值稅以及城建稅的計(jì)算【答案及解析】(1)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)(1+3)1%=20.66(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定及進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計(jì)算(2)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=(2000+60)(1+3)(1+1%)17%=354.76(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算(3)當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=(2700+3.51/1.17)17%=459.51(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(4)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納增值稅的計(jì)算(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103.76(5%+3%+2%)=10.38(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納城建稅及附加稅的計(jì)算(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)10%=270.3(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的計(jì)算5.某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為其校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國(guó)債利息收入1850元，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)8月因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求：(1)計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。(4)計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案及解析】(1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”不需要征收個(gè)人所得稅。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+3200-1455-3500)10%-105=319.5(元)。【知識(shí)點(diǎn)】“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅范圍(2)勞務(wù)報(bào)酬是按照“次”征收個(gè)人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000(1-20%)20%+(3000-800)20%=800+440=1240(元)。【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)稅(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5500-800)(1-20%)10%=376(元)。【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)征個(gè)稅(4)個(gè)人取得的利息所得，除國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和儲(chǔ)蓄存款利息收入外，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100020%=200(元)。【知識(shí)點(diǎn)】利息所得計(jì)征個(gè)稅(5)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持有期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=260025%20%=130(元)?！局R(shí)點(diǎn)】股息紅利計(jì)征個(gè)稅6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。(1)打包外賣餐費(fèi)收入100000元，含銷售聽(tīng)裝啤酒0.2噸收入60000元。(4)當(dāng)月外購(gòu)食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80000元、稅額13600元，無(wú)法區(qū)分食材的具體用途。(其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。【答案及解析】(1)點(diǎn)餐消費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=4000005%=20000(元)【知識(shí)點(diǎn)】服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(2)KTV包房取得收入應(yīng)當(dāng)按照“娛樂(lè)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=15000020%=30000(元)【知識(shí)點(diǎn)】娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(3)對(duì)飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.5250=125(元)【知識(shí)點(diǎn)】啤酒計(jì)征消費(fèi)稅(4)非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅=100000/(1+3%)3%=2912.62(元)。【知識(shí)點(diǎn)】非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品計(jì)征增值稅四、綜合題1.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元，保險(xiǎn)費(fèi)3800元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1600元，稅額176元。(2)外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元，稅額1800元。(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元，增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元，由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元，稅額13200元。(4)銷售和業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元，稅額170000元。(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元，并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(64000+4200+3800+1600)(1+12%)17%=14013.44元B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元C.銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)17%=613188.98元D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5800017%=3400元E.應(yīng)納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元F.應(yīng)納消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)20%+(60+50+25)20000.5=721398.8+135000=856398.8元G.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)(5%+3%+2%)=130229.83元。要求：(1)按A至G的順序支出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)納稅額的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。(7)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(8)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。【答案及解析】(1)A中入關(guān)支付的運(yùn)費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以1600元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由于A中的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，所以B中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額14013.44元也是錯(cuò)誤的。C中不得以1770444元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，納稅人銷售貨物時(shí)實(shí)行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額;此外1825200元和836550元是含稅價(jià)格，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離。D中沒(méi)有計(jì)算運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善發(fā)生損失的貨物的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要轉(zhuǎn)出。由于ABCD的計(jì)算有錯(cuò)誤，所以E的計(jì)算也有錯(cuò)誤。F中不能以1770444元為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，納稅人銷售貨物時(shí)實(shí)行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。此外1825200元和836550元是含稅價(jià)格，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離。由于增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算有誤，所以G中城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算也有錯(cuò)誤。(2)該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(64000+4200+3800)(1+12%)17%=13708.8(元)(3)該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元)(4)該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額=(1825200+836550)/(1+17%)17%+170000=556750(元)(5)該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(136000+5500+1800)2.5/100=3582.5(元)(6)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)(7)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1825200+836550)/(1+17%)+100000020%+(60+50+25)20000.5=790000(元)(8)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(389947.7+790000)(5%+3%+2%)=117994.77(元)。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定;進(jìn)口計(jì)征增值稅;現(xiàn)金折扣銷售額的確定;非正常損失的額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;白酒消費(fèi)稅的計(jì)算;城建稅及附加的計(jì)算2. 位于某市區(qū)的制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及稅金420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元，境外股東企業(yè)常年派指導(dǎo)專家常年駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元(其中殘疾人人員工資40萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元，另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。(4)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元，且未形成無(wú)形資產(chǎn)。(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐20萬(wàn)元)。(6)為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購(gòu)置價(jià)款為300萬(wàn)元(含增值稅且已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，處理公共污水當(dāng)年取得20萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬(wàn)元。(7)撤資對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元，其中含原投資成本60萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理相關(guān)手續(xù)，因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人，購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設(shè)備)。要求：1.分別計(jì)算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。2.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;3.計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;4.計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;5.計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;6.計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額;7.計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;8.計(jì)算該制藥公司201