銷售內(nèi)控制度.doc

采購與付款循環(huán)控制制度第1章 總則第1條 為加強(qiáng)公司對(duì)采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第2條 本制度所指的采購業(yè)務(wù)包括采購計(jì)劃、采購訂單、合同訂立、價(jià)格評(píng)審、物資入庫、購貨發(fā)票、登記應(yīng)付賬款和支付貨款等業(yè)務(wù)。 第3條 本制度適用于公司以及各成員單位。第4條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，主管采購業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第2章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第5條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：1、請購與審批；2、詢價(jià)與確定供應(yīng)商；3、采購合同的訂立與審計(jì)；4、采購與驗(yàn)收；5、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；6、付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第6條 公司的物流部是負(fù)責(zé)采購和付款的直接責(zé)任單位，其他部門和個(gè)人辦理采購和付款業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并執(zhí)行本制度規(guī)定的執(zhí)行程序和辦法。第7條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第8條 公司的物流部門應(yīng)建立內(nèi)部的職責(zé)分工權(quán)限，確保采購與審批人員分開，采購與貨物驗(yàn)收或保管員分開。第9條 公司應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購與付款業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換。第10條 采購部門除對(duì)采購及付款的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)外，還應(yīng)對(duì)公司的存貨的安全性和計(jì)量的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。第11條 物流部門要保證對(duì)已采購的生產(chǎn)材料及低值易耗品的價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確，以便于成本核算的準(zhǔn)確性。第12條 公司物流部門在辦理采購業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按如下程序執(zhí)行：根據(jù)生產(chǎn)部門下達(dá)的采購計(jì)劃做采購準(zhǔn)備，對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行審核，然后進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)，由質(zhì)量管理部審核、主管副總審批后確定供應(yīng)商，簽訂合同，采購、辦理驗(yàn)收入庫，登記賬簿、支付采購貨款。第13條 物流部門負(fù)責(zé)編制請購單、詢價(jià)與價(jià)格談判、簽定合同、采購物資、請求付款等。 第14條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)結(jié)算采購款項(xiàng)，登記存貨及應(yīng)付款項(xiàng)賬。第15條 財(cái)務(wù)部門在確保采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性以及符合付款手續(xù)后，積極組織資金付款。第16條 付款及審批執(zhí)行公司的貨幣資金管理制度：1、采購資金支出需要先編制物資采購計(jì)劃，經(jīng)主管副總、財(cái)務(wù)副總和總經(jīng)理審批后履行借款審批程序。2、經(jīng)手人負(fù)責(zé)填寫借款單進(jìn)行資金支出申請，要求填明資金借款的數(shù)量、原因、使用部門和數(shù)量及支付方式（現(xiàn)金、支票、電匯）,要求經(jīng)手人本人簽字確認(rèn)。3、物流經(jīng)理負(fù)責(zé)審核采購物資數(shù)量和價(jià)格的合理性及是否需要采購的適用性，對(duì)采購物資的質(zhì)量進(jìn)行供應(yīng)商選擇把關(guān)，對(duì)采購渠道進(jìn)行審核。對(duì)資金支付的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。4、主管副總負(fù)責(zé)審批程序的合理性和采購效益性，是否有采購計(jì)劃、是否符合公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，采購方的選擇及價(jià)格是否合理，超標(biāo)準(zhǔn)使用資金需要特殊說明。5、財(cái)務(wù)副總負(fù)責(zé)審核采購審批程序是否健全，對(duì)資金的支出計(jì)劃做出審批。對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行賬目核對(duì)，對(duì)采購資金進(jìn)行合同核對(duì)，對(duì)資金的支出風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審批。6、總經(jīng)理可對(duì)上述的所有審核提出質(zhì)疑并要求解釋。7、因特殊情況審批單審批手續(xù)不健全的，由財(cái)務(wù)副總負(fù)責(zé)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行溝通，財(cái)務(wù)副總不在，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)副總及總經(jīng)理進(jìn)行溝通并在借款單中標(biāo)明溝通結(jié)果，并請授權(quán)人補(bǔ)批簽字。8、采購資金支付嚴(yán)格按公司審批權(quán)限審批。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。9、財(cái)務(wù)部出納員接到審批健全的借款單負(fù)責(zé)支付資金，對(duì)于審批不健全的借款單拒絕支付。10、要求現(xiàn)金和支票當(dāng)天支付，電匯在24小時(shí)內(nèi)支付。因資金控制或資金協(xié)調(diào)調(diào)整，財(cái)務(wù)部有權(quán)決定進(jìn)行一次性支付或分批支付。11、原則上不允許使用現(xiàn)金進(jìn)行物資采購，特殊情況需要財(cái)務(wù)副總審批，并作特殊說明。12、財(cái)務(wù)部將采購資金分別按供應(yīng)商掛“應(yīng)付賬款”，個(gè)人領(lǐng)用的備用金或現(xiàn)金零星采購掛申請人“其他應(yīng)收款”。13、采購物資要求必須使用稅務(wù)正規(guī)發(fā)票。14、發(fā)票報(bào)銷的手續(xù)：已經(jīng)借款報(bào)帳的，要求經(jīng)手人簽字、部門經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；未借款直接報(bào)賬，要求經(jīng)手人簽字、部門經(jīng)理審核，然后按公司的審批權(quán)限執(zhí)行本。15、經(jīng)手人憑發(fā)票沖回自己的資金欠據(jù)或要求財(cái)務(wù)部核銷往來。沒有往來的由財(cái)務(wù)部付。16、個(gè)人往來欠款超出3個(gè)月期限的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從其工資中清回欠款，必要時(shí)追究資金的使用利息。17、對(duì)不能收回的欠款，由經(jīng)手人承擔(dān)連帶責(zé)任；審批人承擔(dān)審批責(zé)任。18、負(fù)責(zé)為成員單位采購物資的采購員按采購物資索要發(fā)票。要求發(fā)票戶名為成員單位名頭，走公司審批程序。將審批后的發(fā)票傳遞到成員單位，成員單位認(rèn)證采購的物資與發(fā)票是否相符，如相符，由成員單位回一張轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)收據(jù)，采購人憑收據(jù)到財(cái)務(wù)部門核銷自己的往來款項(xiàng)申請。如果接到貨物與發(fā)票不相符，需要成員單位財(cái)務(wù)部門同采購部門采購員協(xié)商解決。第3章 貨物采購驗(yàn)收控制第17條 加強(qiáng)采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第18條 應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。公司及各成員單位大宗原材料采購由公司物流部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。公司應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。第19條 應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由物流、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。第20條 采購物資到達(dá)后，采購人員盡可能的做初步檢查，檢查物資與合同是否相符，然后由質(zhì)檢人員對(duì)采購物資質(zhì)量進(jìn)行檢查。第21條 采購人員及質(zhì)檢員檢查后，應(yīng)及時(shí)送交倉庫。倉庫保管人員接到物資后，須檢查所購物資是否附有供方合格證，到貨數(shù)量是否正確，是否有破損，經(jīng)檢查無誤，在到貨登記簿上進(jìn)行登記。交貨人員要在登記簿上簽字。第22條 檢查合格的物資，倉庫保管員要及時(shí)填寫材料物資入庫單，入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)，存根聯(lián)，倉庫記賬用，第二聯(lián)，財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)記賬用，第三聯(lián)，稽核聯(lián)，采購員報(bào)賬用。材料物資入庫單必須連續(xù)編號(hào)管理。第23條 入庫單的傳遞程序如下：1、倉庫保管員接到檢驗(yàn)合格的貨物后，由保管員填制材料入庫單，由質(zhì)檢員簽字，保管員填寫入庫單時(shí)，應(yīng)確保一個(gè)供貨商的原輔材料，一名采購員采購的原輔材料填到一張收料單上。2、保管員填寫入庫單時(shí)，要填寫供貨單位、材料名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量及金額。3、保管員根據(jù)填好的入庫單第一聯(lián)登記入賬。4、材料入庫單經(jīng)采購部門經(jīng)理簽字后，將第二聯(lián)聯(lián)同供貨商發(fā)票一同返給財(cái)務(wù)報(bào)賬，第三聯(lián)留給物流部門統(tǒng)計(jì)用。5、入庫單第二聯(lián)留財(cái)務(wù)部門做登記材料明細(xì)賬用；月末成本會(huì)計(jì)需要去庫房稽核，核對(duì)材料入庫單和保管賬是否相符。第24條 保管人員要根據(jù)收料單及時(shí)登記倉庫物資保管賬，保證會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行稽核。對(duì)于檢驗(yàn)不合格的物資，要及時(shí)通知采購人員，由采購人員與供應(yīng)商聯(lián)系，辦理換貨或退貨等事宜。第4章 應(yīng)付賬款入賬第25條 財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款入賬，應(yīng)付賬款的入賬必須取得的憑證有：供貨單位的發(fā)票（增值稅發(fā)票包括發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）、物流部門的請購單及入庫單等；對(duì)于材料已入庫發(fā)票未到的采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)材料入庫單暫估價(jià)入賬，待發(fā)票回來時(shí)用紅字沖回原來暫估入賬數(shù)，按發(fā)票金額重新入賬。財(cái)務(wù)部在做暫估入賬時(shí)，根據(jù)材料入庫單上的購買廠家登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以便隨時(shí)掌握應(yīng)付款情況、采購員報(bào)賬情況以及供貨方開發(fā)票情況。第26條 財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明、入庫單據(jù)等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第27條 會(huì)計(jì)人員對(duì)所收到的購貨發(fā)票及相關(guān)憑證按規(guī)定檢查無誤后，方能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第28條 公司財(cái)務(wù)人員、采購人員應(yīng)定期和供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款往來賬。第29條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第5章 監(jiān)督檢查第30條 公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。3、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。5、有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全。6、使用和保管制度是否存在漏洞。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。銷售與收款循環(huán)控制制度第1章 總 則第1條 為了加強(qiáng)對(duì)公司銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)，保證銷售與收款各環(huán)節(jié)相互銜接、完整、嚴(yán)密、合法，防止和揭露差錯(cuò)，特制定本制度。第2條 本制度所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準(zhǔn)客戶信用，簽訂合同，產(chǎn)品出庫及發(fā)貨，開具銷售發(fā)票，收取款項(xiàng)、內(nèi)部核查、銷售退回、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及核銷壞賬等內(nèi)容。第3條 本制度適用于公司及各成員單位。第4條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，主管銷售的負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第2章 崗位分工及崗位責(zé)任制第5條 公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第6條 崗位設(shè)置原則1、公司辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立。2、公司不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。3、公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。4、公司辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。5、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第7條 銷售崗位職責(zé)劃分1、市場營銷部門負(fù)責(zé)編制銷售計(jì)劃、執(zhí)行銷售政策、開具銷售清單、催收貨款、協(xié)調(diào)開具發(fā)票等事宜。2、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)銷售價(jià)格的核定。3、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核確認(rèn)發(fā)貨情況，開具銷售發(fā)票、結(jié)算銷售貨款、登記發(fā)出商品、登記銷售收入及應(yīng)收賬款明細(xì)賬。4、倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)手續(xù)齊全的“銷售清單”（替代“產(chǎn)品出庫單”）辦理發(fā)貨，登記保管賬等。第3章 銷售價(jià)格管理第8條 公司總經(jīng)理辦公會(huì)議，是公司銷售政策和信用管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定銷售價(jià)格、價(jià)目表、折扣政策和付款政策。第9條 財(cái)務(wù)部為公司價(jià)格管理的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)。第10條 產(chǎn)品出廠價(jià)格的確定：由財(cái)務(wù)部根據(jù)工藝部門提供的產(chǎn)品技術(shù)定額資料，銷售部門提供的市場信息，以及公司成本資料，測算出定價(jià)、調(diào)價(jià)方案，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議審定并制訂相應(yīng)的價(jià)格策略。第11條 價(jià)格的日常管理：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行既定價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意變動(dòng)。非公司生產(chǎn)的商品產(chǎn)品，如低值易耗品、原材料、下腳廢料等需要對(duì)外出售時(shí)，須由物資管理部門提出銷售價(jià)格意見，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核定價(jià)。第12條 財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)檢查各部門價(jià)格執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)違反價(jià)格規(guī)定的，應(yīng)追究責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重給予行政或經(jīng)濟(jì)處罰。第4章 銷售控制 第13條 市場營銷部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售業(yè)務(wù)。1、銷售談判。公司在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程須有完整的書面記錄。2、合同訂立。按授權(quán)權(quán)限與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額超過50萬元的重大銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢公司法律顧問的意見。銷售人員應(yīng)將合同副本送交財(cái)會(huì)部門。銷售人員將銷售合同及一式多聯(lián)的銷售清單，作為倉庫、運(yùn)輸、開票和收款等有關(guān)部門發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。3、合同審核。公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審核。4、組織銷售及發(fā)貨。產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由市場營銷部門填制“銷售清單”，“銷售清單”用途主要是通知倉庫發(fā)貨和登記庫存商品的依據(jù)，具體傳遞程序如下：（1）產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由市場營銷部填制“銷售清單”，一式三聯(lián)，一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：倉庫留存。（2）“銷售清單”由市場營銷部開出，由市場營銷部經(jīng)理簽字后，其中：二、三聯(lián)傳給倉庫，倉庫做發(fā)貨依據(jù)。（3）倉庫根據(jù)“銷售清單”發(fā)貨，并及時(shí)登記保管賬。（4）產(chǎn)品發(fā)出后，業(yè)務(wù)員需要開發(fā)票時(shí)：A、業(yè)務(wù)員提出申請，通過發(fā)票申請表轉(zhuǎn)給市場營銷部，審核后傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)員需求開具發(fā)票。B、開發(fā)票要求必須是公司確實(shí)發(fā)出的商品。發(fā)票申請表上必須標(biāo)明：品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、底價(jià)（含稅）、稅金、浮動(dòng)加價(jià)、發(fā)票金額。C、市場營銷部接到發(fā)票申請單后，按財(cái)務(wù)要求標(biāo)明所開發(fā)票的底價(jià)數(shù)、稅金數(shù)，財(cái)務(wù)部主管銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)“發(fā)票申請表”開具發(fā)票，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。應(yīng)收賬款明細(xì)賬按業(yè)務(wù)員或客戶設(shè)置，應(yīng)收賬款明細(xì)賬要詳細(xì)登記底價(jià)數(shù)、稅金數(shù)。主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬，要求登記品種名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。D、財(cái)務(wù)部開出發(fā)票后，發(fā)票的記賬聯(lián)作財(cái)務(wù)記賬用，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)返給市場營銷部，用最安全的方式傳遞給業(yè)務(wù)員或用戶。E、發(fā)票的管理執(zhí)行公司發(fā)票管理制度。（5）財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)要定期去倉庫稽核，檢查倉庫保管員登記的明細(xì)賬和產(chǎn)品入庫單和產(chǎn)品出庫單是否相符，檢查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和產(chǎn)品卡片是否相符，抽查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和實(shí)物是否相符。5、銷貨退回。公司的銷售退回必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。（1）銷售退回的貨物應(yīng)由倉庫驗(yàn)收、清點(diǎn)后方可入庫。（2）財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。第13條 銷售的審批。審批人員依據(jù)各自權(quán)限及程序?qū)蛻舳ㄘ浬暾垎芜M(jìn)行審批。第14條 審批權(quán)限：銷售形式銷售額度審 批 人現(xiàn)金銷售50萬元以下（含50萬元）銷售副總50萬元以上總 經(jīng) 理賒 銷5萬元以下（含5萬元）銷售副總5萬元以上總 經(jīng) 理第15條 對(duì)于情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，市場營銷部應(yīng)報(bào)公司銷售副總提出建議，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。 第16條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)運(yùn)憑證、合同副本、銷售發(fā)票核對(duì)無誤后， 編制收款通知單，向客戶收款。第17條 公司的銷售清單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對(duì)空白發(fā)票的管理。任何部門和個(gè)人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發(fā)票等文件和憑證。第5章 收款控制 第18條 財(cái)務(wù)部根據(jù)不同的銷售、回款方式進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)處理。1、現(xiàn)款銷售提貨的業(yè)務(wù)：（1）對(duì)于需開發(fā)票的現(xiàn)款銷售的業(yè)務(wù)，銷售部門填制回款單、發(fā)票申請單到財(cái)務(wù)交款、開發(fā)票；銷售部門填制“銷售清單”到倉儲(chǔ)部門提貨；銷售部門填制的“銷售清單”由倉庫保管人員及負(fù)責(zé)人簽字后傳遞給財(cái)務(wù)部。（2）對(duì)于不需要開發(fā)票的現(xiàn)款銷售提貨的業(yè)務(wù)，市場營銷部不需要填制“發(fā)票申請單”。市場營銷部必須及時(shí)通知財(cái)務(wù)部，以便于財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行發(fā)出商品賬務(wù)的處理。2、賒銷的業(yè)務(wù)：對(duì)于賒銷的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)提貨單登記發(fā)出商品明細(xì)賬；根據(jù)發(fā)票申請單開發(fā)票及回款單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。第19條 財(cái)務(wù)部必須定期和銷售員、客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款及發(fā)出商品的核對(duì)。第6章 銷售退回的管理及核算第20條 銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。 產(chǎn)品銷售退貨執(zhí)行下列程序：1、市場營銷部是組織退貨的直接責(zé)任單位。2、市場營銷部根據(jù)填寫紅字的“銷售清單”，紅字的“銷售清單”傳遞程序和使用方法同“銷售清單”相同。3、倉庫保管員根據(jù)紅字的“銷售清單”收貨，并在紅字的“銷售清單”上簽字和登記庫存保管賬。4、對(duì)于已開發(fā)票的產(chǎn)品，市場營銷部應(yīng)把發(fā)票和發(fā)票抵扣聯(lián)退回公司，對(duì)發(fā)票確實(shí)不能退回的，由銷售副總批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，可做銷售退回處理。5、財(cái)務(wù)部根據(jù)紅字的“銷售清單”以及用戶退回的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。6、退回產(chǎn)品按下列幾種情況進(jìn)行處理：（1）產(chǎn)品完好無損，可以繼續(xù)銷售留在庫房等待銷售，（2）產(chǎn)品需要返車間，由倉庫填寫“出庫單”，將產(chǎn)品相應(yīng)的車間進(jìn)行檢修，合格后重新辦理入庫。第21條 市場營銷部要設(shè)置“銷售臺(tái)賬”正確反映各種產(chǎn)品的銷售發(fā)貨、開票、貨款結(jié)算以及未結(jié)算的情況。第22條 銷售業(yè)務(wù)員要嚴(yán)格按銷售合同的有關(guān)條款行使催收貨款的權(quán)利。第23條 銷售員收款要及時(shí)交財(cái)務(wù)部入賬，不得截留或挪用，違者追究責(zé)任。第24條 財(cái)務(wù)部往來會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)已逾期或即將逾期的貨款要按月列出清單，由銷售員催收。第25條 財(cái)務(wù)部每年度定期處理應(yīng)收賬款的呆、壞賬。需要處理的呆、壞賬由財(cái)務(wù)部和銷售部門列出清單并逐筆說明形成的原因和責(zé)任，報(bào)銷售副總、財(cái)務(wù)副總、及總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)部作賬務(wù)處理。額度超過50萬元的呆壞賬處理，必須經(jīng)過公司董事會(huì)批準(zhǔn)。第26條 已經(jīng)注銷的呆、壞賬應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到備查賬的管理，做到帳銷案存。已注銷的呆、壞賬又收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，防止形成帳外款。第27條 應(yīng)收賬款需要按如下要求進(jìn)行核對(duì)：1、財(cái)務(wù)部往來會(huì)計(jì)按月與市場部核對(duì)貨款回收及余額情況以及發(fā)出產(chǎn)品的情況。2、市場部與客戶或業(yè)務(wù)員核對(duì)產(chǎn)品發(fā)出及結(jié)算情況。第28條 應(yīng)收賬款的核對(duì)雙方要將對(duì)賬結(jié)果編制應(yīng)收賬款核對(duì)表備案，核出的未達(dá)款項(xiàng)要逐筆查明原因，杜絕串戶等錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生。第7章 監(jiān)督檢查第29條 公司按照銷售與收款內(nèi)部控制建立監(jiān)督檢查制度，監(jiān)督檢查工作由公司審計(jì)部合進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行檢查。第30條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。4、收款的管理情況。重點(diǎn)檢查公司銷售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。5、銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。存貨內(nèi)部控制制度第1章 總則第1條 為了加強(qiáng)存貨的管理和核算工作；正確核算存貨的入庫、出庫、發(fā)出和庫存的數(shù)量和成本；保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整；準(zhǔn)確核算材料成本，降低成本、費(fèi)用，正確核算產(chǎn)成品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益特制定本制度。第2條 本制度中的存貨是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，持有的以備出售或仍然處在生產(chǎn)過程中，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料或物資等。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。存貨管理的基本任務(wù)就是在發(fā)揮存貨功能的同時(shí),盡可能地降低產(chǎn)品成本，提高資金利用率。 第3條 本制度所涉及的管理及核算業(yè)務(wù)包括：原材料和低值易耗品的采購入庫、發(fā)出、結(jié)存、盤點(diǎn)；產(chǎn)成品的入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)；在制品的盤點(diǎn)以及核算等。第4條 本制度適用于公司及所屬的各單位。第2章 材料管理及核算制度第5條 材料管理與核算任務(wù)是 ：1、反映、監(jiān)督材料采購的各項(xiàng)支出，正確計(jì)算材料成本，考核材料采購價(jià)格、數(shù)量情況。2、反映、監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)、退和結(jié)存情況，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保護(hù)材料物資的安全、完整，做到賬實(shí)相符。3、反映、監(jiān)督材料庫存情況，嚴(yán)格控制庫存材料占用，防止超儲(chǔ)積壓或儲(chǔ)備不足現(xiàn)象發(fā)生。4、反映、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的材料消耗情況，嚴(yán)格控制超定額的材料消耗。5、正確進(jìn)行材料估價(jià)入賬，正確計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料成本，努力降低消耗。6、準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款。第6條 物流部負(fù)責(zé)原材料的采購，倉庫負(fù)責(zé)原材料的保管、保養(yǎng)和發(fā)料的控制。第7條 原材料到貨后，采購人員應(yīng)及時(shí)辦理原材料入庫手續(xù)。質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)對(duì)采購物資的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量不合格的原材料，采購人員要及時(shí)通知供貨廠家予以處理。倉庫保管人員根據(jù)到貨材料的裝箱單、發(fā)貨明細(xì)表和有關(guān)質(zhì)量證明文件（合格證）等與實(shí)物進(jìn)行驗(yàn)收。同時(shí)查看原材料或包裝是否有損壞或破損，與實(shí)物是否相符，并做好到貨記錄。第8條 辦理入庫手續(xù)時(shí)，由倉庫保管員及時(shí)填寫入庫單，入庫單的填寫按 “采購與付款循環(huán)控制”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第9條 生產(chǎn)車間嚴(yán)格根據(jù)生產(chǎn)管理部門下達(dá)的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行材料領(lǐng)用，庫房保管人員不得無計(jì)劃和超計(jì)劃發(fā)料。如遇特殊情況對(duì)車間補(bǔ)發(fā)或增加材料時(shí)，必須說明原因并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)主管生產(chǎn)副總同意，物流經(jīng)理審批后方可發(fā)料。第10條 倉庫保管人員在發(fā)料時(shí)，要有領(lǐng)料員填制的一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，領(lǐng)料單必須經(jīng)庫房保管員和領(lǐng)料負(fù)責(zé)人以及車間主任簽字后方能生效。第一聯(lián)：存根聯(lián)，庫房管理員記賬用；第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)人員登記材料明細(xì)賬，成本核算用；第三聯(lián)：領(lǐng)料聯(lián)，車間核算員做賬用，第四聯(lián)：統(tǒng)計(jì)聯(lián)，生產(chǎn)管理部統(tǒng)計(jì)用。領(lǐng)料單至少包括以下內(nèi)容：時(shí)間、編號(hào)、領(lǐng)料單位、用途（產(chǎn)品名稱）、材料名稱、規(guī)格、單位以及數(shù)量等。第11條 倉庫保管人員根據(jù)領(lǐng)料單登記庫存保管賬并填制庫存材料結(jié)存卡片，領(lǐng)料單的第一聯(lián)和第二聯(lián)留在倉庫保管員處。保管員要及時(shí)登記保管賬。第12條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)每月定期去倉庫稽核，核對(duì)材料領(lǐng)料單和保管員登記的材料保管賬是否相符，核對(duì)材料卡片和材料明細(xì)賬結(jié)存數(shù)是否相符，核對(duì)材料卡片和實(shí)物是否相符，（即：核對(duì)賬、卡、物是否相符）?；藷o誤后，把收料單和領(lǐng)料單的第二聯(lián)收回登記入賬。第13條 材料的領(lǐng)料單由領(lǐng)料員填寫，保管員、領(lǐng)料員、車間主任簽字。 第14條 車間沒有專職領(lǐng)料員的，由車間核算員或指定人員進(jìn)行領(lǐng)料。第15條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)從保管員處取得的材料入庫單第二聯(lián)登記材料明細(xì)賬，對(duì)于材料已入庫發(fā)票未到的采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)材料收料單暫估價(jià)入賬，待發(fā)票回來時(shí)用紅字沖回原來暫估入賬數(shù)，按發(fā)票金額重新入賬。財(cái)務(wù)部在做暫估入賬時(shí)，根據(jù)材料入庫單上的購買廠家登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以便隨時(shí)掌握應(yīng)付款情況、采購員報(bào)賬情況以及供貨方開發(fā)票情況。第16條 財(cái)務(wù)部的成本會(huì)計(jì)根據(jù)從保管員處取得的材料領(lǐng)料單第二聯(lián)登記材料明細(xì)賬。財(cái)務(wù)部本會(huì)計(jì)根據(jù)車間核算員每月上報(bào)的材料消耗報(bào)表核對(duì)，材料消耗報(bào)表由車間核算員、車間領(lǐng)料員、車間主任簽字報(bào)給財(cái)務(wù)部做成本對(duì)賬的依據(jù)。第17條 財(cái)務(wù)部按材料類別登記材料明細(xì)賬，材料的收入采用實(shí)際成本法入賬，材料的發(fā)出計(jì)價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法。第18條 成本的核算按車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種或合同歸集。車間的核算員按領(lǐng)料員填寫的領(lǐng)料單上注明的用于產(chǎn)品的名稱按產(chǎn)品歸集消耗材料。第19條 對(duì)于已經(jīng)辦理完入庫手續(xù)后發(fā)現(xiàn)由于質(zhì)量等原因需要辦理退貨的原材料應(yīng)辦理退庫手續(xù)，由保管員填寫一式三聯(lián)的紅字的材料入庫單，并寫明退貨原因。第20條 每季度末，倉庫保管員要編制材料盤點(diǎn)表。材料盤點(diǎn)表內(nèi)容要求有材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、期末結(jié)存數(shù)量等，盤點(diǎn)表要求有保管員簽字，物流部經(jīng)理審核。第21條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)每季度要把材料賬和盤點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)，并且要到庫房進(jìn)行實(shí)物抽查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因并糾正。第3章 在產(chǎn)品的管理和核算制度第22條 在產(chǎn)品是指生產(chǎn)線上正在加工的或已經(jīng)加工完畢尚未包裝入庫的產(chǎn)品。第23條 車間核算員（或成本會(huì)計(jì)）每月結(jié)賬日要盤點(diǎn)在產(chǎn)品數(shù)量。第24條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的材料消耗報(bào)表把消耗的材料在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第25條 車間核算員在每個(gè)月月末對(duì)已領(lǐng)用的尚未使用的原材料辦理假退庫處理，辦理假退庫要求填寫紅字的領(lǐng)料單。第4章 產(chǎn)成品的管理及核算第26條 各車間月末生產(chǎn)完工入庫的成品必須經(jīng)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后辦理完工入庫。第27條 辦理完工入庫時(shí)要由車間核算員填寫“產(chǎn)成品入庫單”,產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)：存根聯(lián)，生產(chǎn)車間留存；第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)部記賬用，第三聯(lián)：倉庫保管員記賬聯(lián)。產(chǎn)成品入庫單至少包括以下內(nèi)容：時(shí)間、編號(hào)、品名、批號(hào)、包裝規(guī)格、單位、數(shù)量、質(zhì)檢單號(hào)等。并有質(zhì)檢員、車間主任、車間核算員簽字。第28條 倉庫保管員根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”和實(shí)際物品核對(duì)無誤后簽字，并登記產(chǎn)成品保管帳和產(chǎn)成品結(jié)存卡片，對(duì)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品不得驗(yàn)收入庫。 第29條 產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由市場部填制“銷售清單”，“銷售清單”一式三聯(lián)，一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：物流員留存。并由按相應(yīng)權(quán)限由業(yè)務(wù)員、市場部經(jīng)理、營銷副總或總經(jīng)理簽字。第30條 “銷售清單”由市場部開出，其中：二、三聯(lián)傳給倉庫，倉庫做發(fā)貨及記賬依據(jù)。第31條 財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)要定期去倉庫稽核，檢查倉庫保管員登記的保管賬和產(chǎn)品入庫單和產(chǎn)品出庫單是否相符，檢查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和產(chǎn)品卡片是否相符，抽查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和實(shí)物是否相符。第5章 存貨保管第32條 存貨的保管要做到按物資屬性、類別分別存放保管，并定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，防止變質(zhì)、損壞等。1、提供良好的保管條件，保證存貨的質(zhì)量。2、存貨管理做到“三清”，即：規(guī)格清、數(shù)量清、質(zhì)量清?！皟升R”，即：物品擺放整齊、庫容庫貌整齊?！叭恢隆?，即：帳、卡、物相一致。3、存貨實(shí)物的發(fā)放要堅(jiān)持先進(jìn)先發(fā)的原則，存貨的收發(fā)應(yīng)保證數(shù)量準(zhǔn)確，名稱、型號(hào)、規(guī)格正確，質(zhì)量合格，手續(xù)齊全，交接清楚。4、嚴(yán)格庫房準(zhǔn)入。非本庫人員不得擅自進(jìn)入庫房，到庫房辦理業(yè)務(wù)，必須履行先登記后入內(nèi)手續(xù)。5、加強(qiáng)安全、衛(wèi)生、防護(hù)等制度的貫徹實(shí)施。電源、水源、電梯等重要部位要設(shè)專人負(fù)責(zé)。第6章 存貨的盤存第33條 永續(xù)盤存制，公司對(duì)存貨當(dāng)中的原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品中的盤存，采用永續(xù)盤存制，對(duì)于發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)原始憑證逐筆登記明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出實(shí)物數(shù)量和金額，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員定期對(duì)倉庫進(jìn)行稽核，核對(duì)倉庫存貨帳與財(cái)務(wù)部門存貨明細(xì)賬金額是否相符，隨時(shí)反映庫存情況。對(duì)于產(chǎn)生的差異，應(yīng)及時(shí)查找原因，及時(shí)調(diào)整處理。第34條 定期盤存制，對(duì)于在產(chǎn)品當(dāng)中生產(chǎn)線上以及工序間的半成品的盤存，采用定期盤存制每月結(jié)賬日對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。第35條 存貨的盤點(diǎn)，存貨的清查盤點(diǎn)于每年中期（6月末）和每年年末實(shí)施，對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作由公司財(cái)務(wù)副總負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門人員進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧應(yīng)分析原因由保管人員、物流部經(jīng)理簽字后，由公司財(cái)務(wù)部門提出處理意見，經(jīng)財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。第8章 存貨的計(jì)價(jià)第36條 存貨的入賬，以實(shí)際成本入賬。包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購的費(fèi)用（以其他方式取得的存貨，以取得存貨的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用入賬）。第37條 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。第38條 會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨的成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，如果可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本費(fèi)用管理制度第1章 總則第 1條 為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用的管理，節(jié)約開支，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)品成本競爭優(yōu)勢，結(jié)合公司實(shí)際制定本制度。 第 2 條 成本費(fèi)用管理的目標(biāo)：1、貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。2、合理編制成本計(jì)劃、分解落實(shí)成本指標(biāo)。 3、控制物資消耗和費(fèi)用支出。 4、檢查分析成本計(jì)劃執(zhí)行情況，確保成本計(jì)劃的完成。5、對(duì)成本完成情況進(jìn)行考核。第3條 財(cái)務(wù)部是成本費(fèi)用管理的職能部門，全面負(fù)責(zé)公司的成本費(fèi)用管理工作。生產(chǎn)車間成本核算員負(fù)責(zé)車間的核算及管理工作。第2章 成本費(fèi)用管理第4條 成本費(fèi)用管理是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。1、基本任務(wù)：通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等七方面內(nèi)容，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。 2、成本和費(fèi)用管理的基本要點(diǎn)： （1）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)； （2）加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；（3）正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限； （4）進(jìn)行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理； （5）編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施； （6）分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理； （7）準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析； （8）運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。 第5條 成本費(fèi)用的分工管理1、實(shí)行成本分級(jí)歸口管理控制制度。2、分級(jí)：公司、車間、班組、個(gè)人。3、歸口：（1）生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量和消耗等有關(guān)的成本管理。（2）物流部門負(fù)責(zé)分管與原材料、輔助材料、燃料等材料成本有關(guān)的成本管理。（3）人力資源部門負(fù)責(zé)分管與工資、勞動(dòng)定額、職工人數(shù)等有關(guān)的成本管理。（4）設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備保養(yǎng)、維修、能源消耗等有關(guān)的成本管理。（5）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理。（6）銷售部門負(fù)責(zé)與銷售有關(guān)的成本管理。（7）行政部門負(fù)責(zé)分管與行政管理有關(guān)的成本管理。（8）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司成本管理的綜合性管理。4、財(cái)務(wù)部門在全面負(fù)責(zé)成本管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行控制的方法是：將指標(biāo)層層分解到各歸口管理部門，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)督、控制的職能。5、財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營方針，每年度修改、完善考核方法、以嚴(yán)格控制成本。第3章 成本管理基礎(chǔ)工作第7條 成本管理的基本工作1、制定標(biāo)準(zhǔn)成本。通過實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異進(jìn)行分析，找出成本升降的原因，制定改進(jìn)措施，通過有效控制方法，不斷降低成本，確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。2、建立健全原始記錄和憑證（1） 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： A、材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具使用登記簿和材料倉庫臺(tái)賬的記帳工作。 B、薪酬方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。 C、設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單，定額變動(dòng)通知單等。 D、生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從原料投入至驗(yàn)收入庫的過程，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。E、設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。 F、動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量儀表所顯示的水、電、汽的實(shí)際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 3、建立健全存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度。（1）建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。對(duì)于購入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式： A、提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 B、入庫驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。 （2）對(duì)于在制品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。 （3）對(duì)于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時(shí)，都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量的計(jì)量和交接，如發(fā)生外部責(zé)任的報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)辦理索賠。 （4）對(duì)于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉庫點(diǎn)收入庫。（5）庫存的各類存貨以及各生產(chǎn)分廠（車間）在產(chǎn)品和半成品要定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、虧損要及時(shí)查明原因，以保證存貨的真實(shí)性和成本核算的準(zhǔn)確性。第4章成本控制、分析及考核 第8條 成本控制根據(jù)公司以銷定產(chǎn)的經(jīng)營方式，由生產(chǎn)計(jì)劃部門按照合同（項(xiàng)目）編制項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃,作為生產(chǎn)成本責(zé)任部門和人員進(jìn)行成本控制的依據(jù)和進(jìn)行成本考核的標(biāo)準(zhǔn)。1、編制生產(chǎn)計(jì)劃依據(jù)（1）公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平。(2)主要供應(yīng)商的原材料報(bào)價(jià)單。(3)公司現(xiàn)有的工資、福利水平和其他勞動(dòng)力成本。 (4)市場行情和銷售價(jià)格預(yù)測。 (5)公司年度目標(biāo)利潤。2、編制內(nèi)容：（1）項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人及工程技術(shù)人員（2）直接材料計(jì)劃：包括主要材料計(jì)劃、輔助材料計(jì)劃 （3）直接人工計(jì)劃：包括工時(shí)計(jì)劃、生產(chǎn)人員工資福利計(jì)劃及委托加工計(jì)劃。 （4）制造費(fèi)用計(jì)劃。（5）其它費(fèi)用計(jì)劃。3、生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)遵循可控性原則，分別由不同責(zé)任人進(jìn)行控制。對(duì)于項(xiàng)目可控生產(chǎn)成本實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制；對(duì)于部門可控生產(chǎn)成本（無法直接歸集到項(xiàng)目的成本）實(shí)行部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目投入生產(chǎn)前，生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃單編制材料采購計(jì)劃，采購部門需按照采購計(jì)劃執(zhí)行采購任務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照采購計(jì)劃審核付款申請，對(duì)于計(jì)劃外采購付款需經(jīng)分管總經(jīng)理批準(zhǔn)，對(duì)于采購價(jià)格明顯偏離正常水平的購貨，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可向采購部門經(jīng)理或分管公司經(jīng)理提出質(zhì)疑。生產(chǎn)部門應(yīng)按照生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，采購和領(lǐng)用材料，對(duì)于計(jì)劃外采購和領(lǐng)料，需經(jīng)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部方可付款，倉儲(chǔ)部門方可予以領(lǐng)料。對(duì)于生產(chǎn)部門發(fā)生的無法直接歸集到合同（項(xiàng)目）的部門費(fèi)用，實(shí)行部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，部門經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格控制各類公共費(fèi)用的發(fā)生。 第9 條 成本考核 1、按照預(yù)算管理要求，確立公司總經(jīng)理為目標(biāo)成本第一責(zé)任人。2、確立由生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、以及與生產(chǎn)成本有關(guān)的各部門負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)監(jiān)督小組。3、各專業(yè)部門按照目標(biāo)成本的管理要求，對(duì)所管理的成本項(xiàng)目進(jìn)行事前控制、確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。4、財(cái)務(wù)部按照成本習(xí)性，對(duì)生產(chǎn)車間（基地）目標(biāo)成本管理工作負(fù)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。5、公司應(yīng)制定成本考核措施，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)成本控制好的單位實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制差的單位實(shí)行處罰。第10條 成本分析1、由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期、定向、定量綜合分析。做到成本核算統(tǒng)一化、成本管理制度化、成本分析經(jīng)?；?、成本考核目標(biāo)化。2、分析的方法是自下而上編制成本分報(bào)告，各車間及各有關(guān)部門編制，于月度7日、季度7日、年度10日內(nèi)完成，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各車間的成本分報(bào)告，同時(shí)按成本項(xiàng)目和按產(chǎn)品品種匯總，分析總成本的變化，會(huì)同有關(guān)部門找出成本升降原因，制定改進(jìn)措施，并形成文字報(bào)告。3、按月、季、年召開成本分析會(huì)議，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主持，生產(chǎn)、技術(shù)、采購、銷售等部門負(fù)責(zé)人參加，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，提出控制成本的建議。第5章 成本開支項(xiàng)目第11條 成本開支項(xiàng)目本制度所規(guī)定的成本費(fèi)用包括產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用。 產(chǎn)品制造成本是指公司在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。 制造成本分為：原材料、燃料和動(dòng)力、生產(chǎn)人員工資、職工福利費(fèi)、外加工費(fèi)、專用費(fèi)用、廢品損失、制造費(fèi)用等具體項(xiàng)目。 制造費(fèi)用的具體開支范圍包括：生產(chǎn)相關(guān)部門（生產(chǎn)部門和工程部）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大中小修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、質(zhì)保費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、在產(chǎn)品盤虧和毀損等支出。 期間費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的不計(jì)入生產(chǎn)成本，直接計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用。第12條 下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本1、資本性支出2、對(duì)外投資支出3、無形資產(chǎn)受讓支出4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失5、稅收滯納金、罰金、罰款6、災(zāi)害事故損失賠償7、各種捐贈(zèng)支出8、各種贊助支出9、分配給投資者的利潤10、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出第6章 成本核算任務(wù)及原則第13條 成本核算任務(wù)1、認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。2、監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合理性和合規(guī)性。3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第14條 成本核算原則1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。2、開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)車間（基地）、班組成本核算的組織與管理。3、成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)制度工作前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可依靠的基礎(chǔ)。4、成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致。計(jì)入成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前或延后。5、成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)珍視反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營成果。6、成本核算必須劃分本期成本與下期成本界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。7、根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。8、遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用帳冊，已審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在成本核算與管理對(duì)象之間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。9、公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法，前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。第7章 生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集及分配第15條 公司的成本核算設(shè)置直接材料、燃料及動(dòng)力，直接工資、制造費(fèi)用等四個(gè)成本項(xiàng)目。第16條 生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配原則 1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2、凡是能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。3、凡是不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。4、分配標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。第17條 購入材料成本1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料成本包括：賣價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料市內(nèi)運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅。2、購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。3、進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。第18條 材料費(fèi)用的歸集與分配1、月末未報(bào)賬的材料，按市場價(jià)格辦理暫估入庫，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。2、采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。3、成本會(huì)計(jì)根據(jù)領(lǐng)料單將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)用未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。第19條 動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配1、動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量儀表的，應(yīng)由動(dòng)力或有關(guān)部門確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為動(dòng)力分配依據(jù)。2、動(dòng)力費(fèi)用核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第20條 工資及福利費(fèi)用的歸集與分配1、應(yīng)當(dāng)支付給員工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和歸集。2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。3、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付員工福利費(fèi)，不得擅自改變機(jī)體比例。月末應(yīng)付員工的全部工資和提取的員工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行歸集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目。第21條 固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入有關(guān)科目。固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不能隨意變動(dòng)。2、公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的固定資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長期不用或不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完成后，按決算數(shù)額調(diào)整固定資產(chǎn)和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)與合理。第22條 預(yù)提和待攤費(fèi)用1、新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次性大量領(lǐng)用的低值易耗品。2、數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。3、一次性支付的固定資產(chǎn)租金和租入固定資產(chǎn)改良支出。4、發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用。5、按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。6、一次性支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。7、按季度（或延期）支付的流動(dòng)資金借款利息支出。8、停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在年內(nèi)當(dāng)月攤銷。9、其它待攤、預(yù)提費(fèi)用。第23條 制造費(fèi)用1、制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2、應(yīng)由