《貨幣資金》PPT課件

第二章(1)貨幣資金,2-1,本章的主要內(nèi)容,1、貨幣資金的含義和構(gòu)成2、庫存現(xiàn)金的管理要點(diǎn)3、庫存現(xiàn)金的核算4、銀行結(jié)算方式和管理要點(diǎn)5、銀行存款的核算6、銀行存款余額調(diào)節(jié)表7、其他貨幣資金的核算,一、貨幣資金的含義和構(gòu)成,是指直接以貨幣形態(tài)存在的資金。包括1、庫存現(xiàn)金。指企業(yè)庫存的有形紙幣和硬幣、電子貨幣以及折算為本位幣的外幣。2、銀行存款。銀行支票存款賬戶余額3、其他貨幣資金。其他可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交易媒介。如銀行本票、銀行匯票（注意與商業(yè)匯票區(qū)別）信用證。,二、庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定,1、崗位分設(shè)2、開支范圍3、庫存限額4、收支兩條線不能“以收抵支”，不能”坐支”5、不能“白條頂庫”,三、庫存現(xiàn)金核算,設(shè)現(xiàn)金日記賬（明細(xì)分類賬）設(shè)現(xiàn)金總分類賬會(huì)計(jì)分錄1、收現(xiàn)2、付現(xiàn)3、清查（P27）實(shí)存等于賬存OK實(shí)存大于賬存盤盈實(shí)存小于賬存盤虧,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,名義上是資產(chǎn)帳戶具體性質(zhì)要視原始業(yè)務(wù)當(dāng)資產(chǎn)盤虧時(shí)借方反映資產(chǎn)的盤虧，貸方反映盤虧的處理（轉(zhuǎn)銷，注銷）當(dāng)資產(chǎn)盤盈時(shí)貸方反映資產(chǎn)的盤盈，借方反映盤盈的處理（轉(zhuǎn)銷，注銷）,四、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用,銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。4-1基本存款賬戶。企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。企業(yè)一般只能開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。,四、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用,4-2一般存款賬戶存款人可以通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。,四、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用,4-3臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過臨時(shí)存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。4-4專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。,五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,主要包括九種支付結(jié)算方式1支票、銀行本票（適用同城）支票分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票2匯兌、銀行匯票（適用異地）3委托收款托收承付（適用同城/異地）（適用異地）4信用卡和信用證。5商業(yè)匯票、,六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因A、銀行或企業(yè)的某一方錯(cuò)誤（調(diào)節(jié)時(shí)首先要各自更正自己的錯(cuò)誤）B、存在未達(dá)賬項(xiàng)：由于結(jié)算憑證傳遞原因造成一方已經(jīng)記賬而另一方尚未記賬的款項(xiàng)。,六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)賬項(xiàng)四種情況(1)企業(yè)已記為存款增加而銀行尚未記作增加。(2)企業(yè)已記為存款支出而銀行尚未記作減少。(3)銀行已記企業(yè)存款增加而企業(yè)尚未記作增加。(4)銀行已記企業(yè)存款減少而企業(yè)尚未記作減少。,六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,企業(yè)銀行存款帳面余額：680200加:改正多計(jì)的支出720正確余額680920加：銀行已收企業(yè)未收33520300減：銀行已付企業(yè)未付420調(diào)節(jié)后的余額（企業(yè)實(shí)際應(yīng)有余額）714320,六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對(duì)賬單余額：743840加：企業(yè)已收銀行未收54007500減：企業(yè)已付銀行未付15100207806540調(diào)節(jié)后的余額714320（從銀行角度看，企業(yè)實(shí)際應(yīng)有余額）,七、其他貨幣資金：定義和種類,1、定義：是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，為進(jìn)行某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金以及在途貨幣資金的總稱。2、其他貨幣資金包括外埠存款存出投資款銀行匯票存款、銀行本票存款信用證存款、在途貨幣資金等。,八、其他貨幣資金核算,1、形成借：其他貨幣資金X6000貸：銀行存款6