應(yīng)收賬款核算和管控PPT課件

會(huì)計(jì)培訓(xùn),趙杰2018年9月15日,1,.,主要內(nèi)容,應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的管控,2,.,應(yīng)收賬款定義,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。(包括代墊運(yùn)雜費(fèi)）要點(diǎn)：1、屬于貨幣性資產(chǎn)2、流動(dòng)資產(chǎn)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（與其他應(yīng)收款的區(qū)別）例1：賒銷汽車形成的款項(xiàng)屬于應(yīng)收賬款嗎？（汽車4S店和一般單位）,3,.,應(yīng)收賬款定義,例2：下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算的是：應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款代墊的運(yùn)雜費(fèi)備用金存出投資款,4,.,應(yīng)收賬款科目設(shè)置,設(shè)置“應(yīng)收賬款”一級(jí)科目，按客戶設(shè)置明細(xì)科目，核算應(yīng)收賬款的增減變得及結(jié)存情況。不設(shè)預(yù)收賬款科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在應(yīng)收賬款科目核算。但是期末編制報(bào)表要進(jìn)行重新分類調(diào)整,5,.,應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的計(jì)算,包括：價(jià)稅、代墊運(yùn)雜費(fèi)（不包含商業(yè)折扣和折讓，包括現(xiàn)金折扣）。商業(yè)折扣：企業(yè)為了促銷而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，會(huì)計(jì)上按扣除商業(yè)折扣后金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。例：企業(yè)向A銷售商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率16%，商業(yè)折扣10%計(jì)算：應(yīng)收賬款科目余額100（1+16%）（110%）=104.4萬(wàn)元現(xiàn)金折扣：為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，銷售20天以后付款沒(méi)有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）會(huì)計(jì)處理：總價(jià)法和凈價(jià)法，我國(guó)準(zhǔn)則采用總價(jià)法銷售折讓：因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。,6,.,應(yīng)收賬款賬務(wù)處理,1、賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款2、收獲貨款借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款,7,.,應(yīng)收賬款賬務(wù)處理,例1：甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額48000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款354000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000銀行存款6000甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款354000貸：應(yīng)收賬款354000,8,.,應(yīng)收賬款賬務(wù)處理,例2：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含稅）10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為16%產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款11600元；貸：產(chǎn)品銷售收入10000元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1600元。如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款11368元（11600X98%），財(cái)務(wù)費(fèi)用232元（11600X2%）；貸：應(yīng)收帳款11600元。如果超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款11600元，貸：應(yīng)收帳款11600元。,9,.,應(yīng)收賬款報(bào)表列報(bào),“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,10,.,應(yīng)收賬款的管控,應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成因應(yīng)收賬款管理不善的后果應(yīng)收賬款管控措施,11,.,應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成因,商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)-增加銷售-賒銷（信用銷售）賒銷？商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致銷售和收款的時(shí)間差距（賬期）現(xiàn)銷不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，賒銷產(chǎn)生應(yīng)收賬款，所以銷售方式的確定對(duì)管控至關(guān)重要。,12,.,應(yīng)收賬款管理不善的后果,邏輯：賒銷是為了增加收入，獲取利潤(rùn)，但是如果應(yīng)收賬款管理不善，會(huì)造成經(jīng)營(yíng)效率下降，資金周轉(zhuǎn)困難和機(jī)會(huì)成本增加，甚至形成壞賬損失，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。,13,.,應(yīng)收賬款的管控措施,指導(dǎo)思想：沒(méi)有現(xiàn)金流的利潤(rùn)不是利潤(rùn)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管控，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：建立一套應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使應(yīng)收賬款的形成與發(fā)展處在一個(gè)有控制的狀態(tài)下運(yùn)行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生。建立應(yīng)收賬款管理制度，制定流程和表單，明確責(zé)任人銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，以銷售訂單為起點(diǎn)，以回款結(jié)束，銷售的目的是為了回款企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全過(guò)程管理，加速資金回籠，減少壞賬，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo),14,.,應(yīng)收賬款的管控措施,事前管控措施（賒銷前）：1、銷售方式和業(yè)務(wù)模式的確定2、制定信用標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展信用調(diào)查，建立客戶檔案資料，進(jìn)行信用評(píng)級(jí)并授信。（授信部門獨(dú)立與銷售部門，盡量避免單一客戶額度過(guò)大）3、針對(duì)外銷客戶建立出口信保制度（中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司）4、擔(dān)保措施5、合同控制（約定未付清貨款前未取得所有全，如4S賣車？）6、產(chǎn)品控制（中聯(lián)重科、三一重工的產(chǎn)品賒銷控制，GPS監(jiān)控等）7、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制，納入績(jī)效考核8、建立壞賬準(zhǔn)備制度9、開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)的培訓(xùn),15,.,應(yīng)收賬款的管控措施,事中管控措施（賒銷后，到期前）：1、合同管理，規(guī)范銷售行為：合同模板、法律顧問(wèn)審核、2、銷售過(guò)程管理：發(fā)貨、開(kāi)票、結(jié)算方式的選擇等3、客戶額度控制，超額度特批3、財(cái)務(wù)部要及時(shí)監(jiān)控到期款項(xiàng)，會(huì)同銷售部做好回款工作4、建立定期對(duì)賬制度,16,.,應(yīng)收賬款的管控措施,事后管控措施：1、債權(quán)的訴訟時(shí)效是3年，建議超期的應(yīng)收賬款至少3年與客戶書面確認(rèn)一次。2、法律保護(hù)，主要有發(fā)律師函、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行、民事訴訟3、對(duì)逾期客戶采取停止發(fā)貨、產(chǎn)品控制等措施4、內(nèi)部審計(jì)5、建立賬齡分析和催收制度：編制賬齡分析表，報(bào)送相關(guān)部門，及時(shí)提醒銷售部應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談6、