小艾會(huì)計(jì)資料大全——年底會(huì)計(jì)注意事項(xiàng) 年終結(jié)帳前應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題

1、小艾會(huì)計(jì)資料大全年底會(huì)計(jì)注意事項(xiàng) 年終結(jié)帳前應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題一 .正確核算收入項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注1 、賒銷,延遲變現(xiàn)銷售行為2、視同銷售3、廢料銷售4、包裝物收入5、在建工程試運(yùn)行收入6、超過一年以上的建筑.安裝,裝配工程的勞務(wù)收入7、利息收入8、應(yīng)付未付收入9、資產(chǎn)盤盈收入10 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入視同銷售企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格， 應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格； 沒有參照價(jià)格的， 應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格包裝物收入企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)

2、為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。 納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年 ）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。 企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金， 其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。在建工程試運(yùn)行收入企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入， 應(yīng)并入總收入征稅， 不能直接沖減在建工程成本。 外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定， 對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入， 除與上述收入有關(guān)的成本、 費(fèi)用和損失后的余額， 應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額， 并依照稅法第五條、第七條規(guī)定 （僅適用

3、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。超過一年以上的建筑.安裝,裝配工程的勞務(wù)收入建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可按以完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。收入項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)1 、盤點(diǎn)實(shí)物、盤點(diǎn)帳務(wù)（倉(cāng)庫(kù)帳、往來帳、成本、費(fèi)用帳） ；2 ） 、對(duì)實(shí)物比帳面缺少部分是否屬于應(yīng)計(jì)收入行為，及時(shí)調(diào)整作收入處理；3 ） 、已收取款項(xiàng)的收入項(xiàng)目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；4 ） 、對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付未付款項(xiàng)是否已達(dá)稅法規(guī)定年限應(yīng)計(jì)收入處理；4 ） 、對(duì)費(fèi)用、成本、資產(chǎn)項(xiàng)目中的直接計(jì)減收入行為是否符合規(guī)定。2、廢料收入是否已在帳上

4、反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀情況；3、公司是否有規(guī)范的盤點(diǎn)制度，有對(duì)盤盈資產(chǎn)是否已作帳務(wù)處理；4、往來應(yīng)收款項(xiàng)中有否企業(yè)間借貨，是否計(jì)提了當(dāng)年應(yīng)收利息；5、按完工進(jìn)度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。二 .正確核算費(fèi)用項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注1.關(guān)注利息：列支標(biāo)準(zhǔn)用途對(duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定集團(tuán)模式資本化的規(guī)定列支標(biāo)準(zhǔn).用途企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出， 按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除； 企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn) （包括納稅人之間相互拆借的利息支出、 向個(gè)人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出） ，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率（我縣暫確定為 12% ）計(jì)算數(shù)額以內(nèi)部分， 準(zhǔn)予

5、按實(shí)扣除。 納稅人利息支出在稅前扣除應(yīng)附借款合同及合法憑據(jù) （支 付給企業(yè)的為有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個(gè)人的為地稅發(fā)票）納稅人發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用， 符合上述對(duì)利息水平限定條件的， 可以直接扣除。 為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)將其資本化， 作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。對(duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定納稅人為對(duì)外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊(cè)資本50% 的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 50% 以內(nèi)的部分，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直

6、接扣除。 納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用， 符合上述對(duì)利息水平限定條件的， 可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。集團(tuán)模式下的利息列支集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團(tuán)公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用”的， 所屬企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息可稅前扣除， 如集團(tuán)所屬企業(yè)利用集團(tuán)的貸款再次向下一級(jí)企業(yè)撥付資金， 下一級(jí)企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息也可稅前扣除。 所屬企業(yè)可稅前扣除的利息， 不得高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率。 利息資本化的有關(guān)規(guī)定有關(guān)借款費(fèi)用是否資本化，需注意以下幾方面的情況： （ 1 ）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間在3個(gè)月以上的， 其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，

7、不計(jì)入所購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本， 直接在發(fā)生當(dāng)期扣除； 但如果中斷是使購(gòu)置固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序， 則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)予資本化。（ 2 ）企業(yè)借款除非明確用于開發(fā)無形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費(fèi)用分配計(jì)入無形資產(chǎn)成本。 如果企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用， 已按技術(shù)開發(fā)費(fèi) （研究開發(fā)費(fèi)） 進(jìn)行歸集的， 有關(guān)開發(fā)所需借款的利息費(fèi)用按技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定， 可以直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不予資本化。（ 3 ）借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無直接關(guān)系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期借款， 并且沒有指定用途， 當(dāng)期也沒有發(fā)生購(gòu)置固定資產(chǎn)支出， 則其借款費(fèi)用全部可直接

8、扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。 （ 4 ）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。外資企業(yè)的特殊規(guī)定投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外資企、業(yè)， 對(duì)外借款所發(fā)生的利息， 相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息， 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予列支。利息項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)1 、有否需要有單獨(dú)資本化項(xiàng)目需要從財(cái)務(wù)費(fèi)用中轉(zhuǎn)出；2、建議集團(tuán)內(nèi)資金（關(guān)聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個(gè)帳務(wù)往來結(jié)算；3、年度間的利息支出是否需要通過預(yù)提費(fèi)用來調(diào)整；4、關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項(xiàng)目；5、外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報(bào)備案資料。2、關(guān)注工資工資

9、薪金支出范圍列支標(biāo)準(zhǔn)支付時(shí)間規(guī)定三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提工資薪金支出范圍工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工 （包括固定職工、 合同工、 臨時(shí)工） 的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬， 包括基本工資、 獎(jiǎng)金、津貼（含差旅費(fèi)津貼） 、補(bǔ)貼（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼） 、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出： （ 4 ）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出； （ 7 ）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （8 ）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；列支標(biāo)準(zhǔn)自 2006 年 7 月 1 日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月 1600 元。 企業(yè)實(shí)際發(fā)放

10、的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。對(duì)企業(yè)在 2006 年 6 月 30 日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后 6 個(gè)月扣除。支付時(shí)間規(guī)定企業(yè)在年末已計(jì)提的應(yīng)付工資， 應(yīng)在 2006 年 1 月底以前實(shí)際支付， 否則應(yīng)調(diào)減已計(jì)提的工資總額（去年縣局內(nèi)資政策）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提1 、企業(yè)按計(jì)稅工資的 14% 提取的職工福利費(fèi)可在稅前扣除。2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)， 憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。 凡不能出

11、具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。3 、企業(yè)按計(jì)稅工資的 1.5% 提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。外資企業(yè)的規(guī)定 :企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會(huì)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實(shí)列支， 但應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)于年終獎(jiǎng)、 先進(jìn)工作者獎(jiǎng)、 創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)等非經(jīng)常性的獎(jiǎng)勵(lì)支出， 應(yīng)從職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中支出，不得列入成本、費(fèi)用。工資項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)（ 1 ） 、非工資項(xiàng)目的費(fèi)用是否單獨(dú)核算，如冷飲高溫費(fèi)、通訊費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金等；（ 2 ） 、上、下半年間的工資計(jì)提

12、和發(fā)放是否單獨(dú)計(jì)列；（ 3 ） 、盡可能在年底前在帳務(wù)中實(shí)付工資；（ 4 ） 、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確計(jì)提，足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)；（ 5 ） 、外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報(bào)批備案資料。3. 關(guān)注限額性費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)通訊費(fèi)：仍按主要負(fù)責(zé)人500 元/ 月，其他人員 300 元/ 月標(biāo)準(zhǔn)掌握，企業(yè)應(yīng)在2 月底前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。保險(xiǎn)費(fèi) :企業(yè)為全體雇員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過本企業(yè)工資總額5% 的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過本企業(yè)工資總額4% 的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算的基數(shù)一致。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1 、企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保

13、護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支。2 、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000 元/ 年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700 元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，超過部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動(dòng)保護(hù)服的支出費(fèi)用可從實(shí)列支。3 、 每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為 4 個(gè)月， 其中高溫作業(yè)工人每人每月 120 元；非高溫作業(yè)工人每人每月 100 元； 一般工作人員每人每月 95 元。 企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)實(shí)扣除。4、企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計(jì)入工資總額。限額性費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)4 1 ） 、是否單獨(dú)設(shè)置歸案科目；5

14、 2 ） 、是否已足額享受，非足額時(shí)，有否計(jì)入其他科目的費(fèi)用；6 3 ） 、超額列支情況下，是否有歸案錯(cuò)誤情況，或選擇其他列支途徑。4. 關(guān)注折舊折舊范折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊 .固資的原始憑證:企業(yè)通過各種方式購(gòu)置固定資產(chǎn) （包括拍買購(gòu)入） ， 必須取得正式發(fā)票。對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、 使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度， 與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。 對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的， 可參考資產(chǎn)評(píng)

15、估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。 企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計(jì)算稅前可扣除的折舊。折舊項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：（ 1 ） 、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；（ 2 ） 、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；（ 3 ） 、是否足額準(zhǔn)確計(jì)提（未提足和超提都是損失） 。5. 關(guān)注攤銷無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費(fèi)用低值易耗品攤銷項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：正確匯集費(fèi)用，當(dāng)年應(yīng)攤銷部分在年末一次性計(jì)入成本、準(zhǔn)備金項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：（ 1 ） 、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準(zhǔn)備；（ 2 ） 、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金盡可能不要計(jì)提。6. 關(guān)注準(zhǔn)備金可提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法其他準(zhǔn)備金關(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

16、批準(zhǔn)可提取5%。的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。 預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收帳款”科目后計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，向職工個(gè)人的墊付款項(xiàng)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金（ 1 ） 、企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生、據(jù)實(shí)扣除的原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外， 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金 （包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅

17、前扣除。（ 2 ） 、企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。 上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。（ 3 ） 、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。7. 關(guān)注傭金納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：（ 1 ） 、有合法真實(shí)憑證；（ 2 ） 、支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企 業(yè)雇員);（ 3)、支付給個(gè)人的

18、傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。三、關(guān)注財(cái)產(chǎn)損失1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；2、正常損失.保備證據(jù)直接扣除列支；3、非常損失經(jīng)審批才能扣除 4.報(bào)審時(shí)間規(guī)定.證據(jù)程序5.損失不予扣除的列外情況。財(cái) 產(chǎn)損失這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)正常損耗。主要指：v 1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(不能盈虧相抵)、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費(fèi)減去累計(jì)折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。v 2、流動(dòng)資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧(不能盈虧相抵)、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動(dòng)資產(chǎn)成本價(jià)加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。v 3、壞賬損失具備下列條件之一的均為壞帳損失：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；vv (2)因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；v (3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過 2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點(diǎn)：1、盤點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；2、處理帳務(wù)：及時(shí)列入當(dāng)年成本；3、準(zhǔn)備報(bào)