行政單位會計制度,講話

1、行政單位會計制度,講話篇一：行政單位會計制度行政單位會計制度一、 單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共 30分。單項選擇題 者其他金融機構的各種存款。二、行政單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī) 定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款 的各項收支業(yè)務。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行或者其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“其他收入”等有關科目。（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。（三）收到銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目；支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金等時，借記“經費支出”科目，貸記本科目。（四）收到受托代理的

2、銀行存款時，借記本科目，貸記 “受托代理負債”科目；支付受托代理的存款時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。四、行政單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日 或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記 賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應當按照期末的即期 匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后 的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌 損溢計入當期支出。（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日或當期 期初的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民 幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目 的外幣賬戶。（二）以外幣收取

3、相關款項等，按照收入確認當日或當 期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人 民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶， 貸記有關科目。（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民 幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或 貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或 借記“經費支出”等科目。五、行政單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種 類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應 結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核 對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀

4、 行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際存放在銀 行或其他金融機構的款項。1011零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政 部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）收到“財政授權支付額度到賬通知書”時，根據(jù) 通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”科目。（二）按規(guī)定支用額度時，借記“經費支出”等科目， 貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科 目，貸記本科目。（四）年末，根據(jù)代理銀行提供

5、的對賬單作銀行注銷額 度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度一一財政授權支 付”科目，貸記本科目。如單位本年度財政授權支付預算指 標數(shù)大于財政授權支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借 記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記“財政 撥款收入”科目。下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到 賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零 余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用

6、款額度 后，本科目應無余額。1021財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政 返還的資金額度。二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支 付”兩個明細科目進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務處理。1. 財政直接支付。年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與 財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支 付），貸記“財政撥款收入”科目。2. 財政授權支付。年末，財政授權支付尚未使用資金額度的賬務處理，參 見“零余額賬戶用款額度”科目。（二）下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處理， 參見“零余

7、額賬戶用款額度”科目。（三）行政單位使用以前年度財政資金額度的賬務處理。1. 財政直接支付。行政單位使用以前年度財政直接支付額度發(fā)生支出時， 借記“經費支出”科目，貸記本科目（財政直接支付）。2. 財政授權支付。行政單位使用以前年度財政授權支付額度發(fā)生支出時 的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。四、本科目期末借方余額，反映行政單位應收財政返還 的資金額度。1212應收賬款一、本科目核算行政單位出租資產、出售物資等應當收 取的款項。行政單位收到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算。二、本科目應當按照購貨、接受服務單位（或個人）或 開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。三、應收賬款應當在資產已出

8、租或物資已出售、且尚未 收到款項時確認。四、應收賬款的主要賬務處理如下：（一）出租資產發(fā)生的應收賬款。1. 出租資產尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記 本科目，貸記“其他應付款”科目。2收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目；同時，借記“其他應付款”科目，按照應繳的稅費， 貸記“應繳稅費”科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款”科目。（二）出售物資發(fā)生的應收賬款。1.物資已發(fā)出并到達約定狀態(tài)且尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢” 科目。 2收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。（三）收到商業(yè)匯票。1. 出租資產收到商業(yè)

9、匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額， 借記本科目，貸記“其他應付款”科目。出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。2. 商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。其中，出租資產收回款項的，還應當同時借記“其他應付款”科目，按照應繳的稅費，貸記“應繳稅費”科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款”科目。行政單位應當設置“商業(yè)匯票備查簿”，逐筆登記每一 筆應收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金 額、交易合同號等相關信息資料。商業(yè)匯票到期結清票款或 退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。五、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的 應收賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應 在備查簿中保留登記。（一）轉入待處理財產損溢時，按照待核銷的應收賬款 金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。（二）已核銷的應收賬款在以后期間收回的，借記“銀 行存款”科目，貸記“應繳財政款”等科目。六、本科目期末借方余額，反映行政