鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策分析

1、    鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策分析    趙月娥：f253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a ：1674-1145（2019）3-158-02摘 要 本文針對(duì)提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的意義進(jìn)行剖析，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，通過健全財(cái)務(wù)管理體系、完善經(jīng)營管理制度、加強(qiáng)信息安全管理、調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)、革新財(cái)務(wù)管理理念等對(duì)策，目的在于提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 財(cái)務(wù)內(nèi)控 管理制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入量也在不斷增加。與此同時(shí)，資金量的增長，衍生出較多的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，通過制定針對(duì)性措施進(jìn)行問題

2、解決，對(duì)順利開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有著積極的意義。一、提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的意義首先，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位服務(wù)質(zhì)量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策時(shí)，需要借助多方面數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合考量。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位每天需要處理的數(shù)據(jù)較多，通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，能夠?qū)λ猩辖回?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分類，提高數(shù)據(jù)分析結(jié)果的科學(xué)性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層制定決策提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定性。通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出存在的異常，對(duì)所有資金支出動(dòng)向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，針對(duì)問題制定相應(yīng)解決方案，起到經(jīng)濟(jì)止損的目的。并且鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在制定下階段財(cái)政決策時(shí)，可以結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)作情況

3、，制定合理的運(yùn)營政策，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定性。最后，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。通過提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，單位管理層可以通過多種渠道對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中存在的不足，制定針對(duì)性措施進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題第一，財(cái)務(wù)管理制度不健全。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政涉及的內(nèi)容較多，在日常工作中需要依靠財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金約束。在實(shí)際操作過程中，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)機(jī)制仍處于不健全狀態(tài)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)的指令內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，需要多個(gè)部門同時(shí)參與管理，在實(shí)際操作過程中，很多部門的工作權(quán)限沒有明確界定，容易造成部門越權(quán)管理，或者在

4、出現(xiàn)財(cái)務(wù)事故后部門相互推脫責(zé)任的情況。第二，經(jīng)營管理制度不完善。鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬于為民服務(wù)的機(jī)構(gòu)，大部分財(cái)政支出都需要“用之于民”。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)營管理制度存在不完善的情況，沒有制定明確的申請(qǐng)流程和申請(qǐng)要求，并且在資金使用過程中沒有進(jìn)行有效監(jiān)督，造成不良行為滋生，影響財(cái)務(wù)管理的有效性；第三，信息安全等級(jí)較低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)每天的運(yùn)營都會(huì)產(chǎn)生很多的財(cái)務(wù)信息，信息安全性直接影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)下一階段的財(cái)政規(guī)劃。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理人員安全保障意識(shí)較差，在操作中缺少管理經(jīng)驗(yàn)，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)信息泄露；第四，財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)單一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)在制定財(cái)政規(guī)劃政策時(shí)，主要的監(jiān)管者是財(cái)務(wù)管理部門，因?yàn)闆]有其他部門的約束，所以很容易衍生鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部問題

5、，降低了財(cái)政撥款的科學(xué)性；第五，財(cái)務(wù)管理理念比較落后。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)所處地理位置較偏，對(duì)最新財(cái)務(wù)管理理念的學(xué)習(xí)較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，仍采用較為落后的財(cái)務(wù)管理觀念，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)度緩慢。三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策（一）健全財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作順利開展的基礎(chǔ)。通過健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性有著重要作用。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在健全財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，主要從財(cái)政支出審核制度、管理人員檔案制度、內(nèi)部審核制度三方面進(jìn)行。財(cái)政支出審核制度中明確指出了各部門領(lǐng)導(dǎo)能夠支配的資金上限，如果存在超出調(diào)配上限的財(cái)政支出，部分負(fù)責(zé)人需要根據(jù)財(cái)政支出審核制度

6、中要求的相關(guān)流程進(jìn)行申請(qǐng)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在得到申請(qǐng)后，召開財(cái)政會(huì)議，對(duì)申請(qǐng)的金額和用途進(jìn)行討論，由各位領(lǐng)導(dǎo)共同商議資金的審批情況。對(duì)于獲批的資金，部門負(fù)責(zé)人需要定期匯報(bào)資金的使用情況，并提交細(xì)致的文件報(bào)告，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的資金管控力得到提升；管理人員檔案制度主要針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員，制度中指出財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和日常工作規(guī)范，管理人員需要每天上交財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)匯總，及時(shí)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的運(yùn)營問題，降低錯(cuò)誤支出帶來的財(cái)政虧損；內(nèi)部審核制度主要針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部人員，該制度中對(duì)各層級(jí)人員的權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)出現(xiàn)不合規(guī)操作的員工可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的運(yùn)營可以走向正軌。通過健全財(cái)務(wù)管理體系，一

7、方面，可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)資源的利用率；另一方面，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政問題，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)作奠定基礎(chǔ)。（二）完善經(jīng)營管理制度經(jīng)營管理制度是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財(cái)政穩(wěn)定支出的重要保障。通過完善經(jīng)營管理制度，對(duì)提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位發(fā)展穩(wěn)定性有著重要的意義。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在制定經(jīng)營管理制度時(shí)，主要圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)審批兩方面進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算制度是該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在年初時(shí)根據(jù)國家發(fā)展要求制定初步的財(cái)務(wù)預(yù)算，將各建設(shè)項(xiàng)目劃分為多個(gè)執(zhí)行階段，對(duì)執(zhí)行階段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)估，計(jì)算財(cái)政支出的預(yù)估值。隨后，在每一個(gè)執(zhí)行階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位要求涉及部門提交對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)合目前項(xiàng)目進(jìn)展情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層對(duì)目前建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)

8、，如果出現(xiàn)不合規(guī)情況，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位組織技術(shù)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致分析，根據(jù)原因制定針對(duì)性解決政策，起到及時(shí)止損的目的；在財(cái)務(wù)審批制度方面，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位明確了財(cái)務(wù)申請(qǐng)流程和審批流程，明確每一類款項(xiàng)需要提交的手續(xù)，尤其是重要款項(xiàng)或金額較大的款項(xiàng)，在進(jìn)行申請(qǐng)時(shí)，需要提供原始憑證，并推行責(zé)任制度，要求管理人員對(duì)財(cái)政支出情況進(jìn)行及時(shí)記錄，防止記賬不及時(shí)造成資金核對(duì)錯(cuò)誤的情況。通過完善經(jīng)營管理制度，不僅可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層決策的科學(xué)性，而且能夠有效提升管理人員的工作積極性。（三）加強(qiáng)信息安全管理信息安全等級(jí)的提高能夠防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財(cái)務(wù)信息泄漏。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨，加快了財(cái)務(wù)信息的整理速度，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息泄漏的

9、風(fēng)險(xiǎn)也在提高。通過加強(qiáng)信息安全管理，對(duì)提升信息安全等級(jí)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位安全發(fā)展有著重要的作用。例如，山東省濱州市某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位為了加強(qiáng)管理人員的安全管理意識(shí)，在每次例會(huì)上單位領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)重點(diǎn)宣導(dǎo)信息安全相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，并抽選部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任心較強(qiáng)的員工組建監(jiān)督部門，對(duì)單位其他員工的日常行為進(jìn)行不定期抽查。該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建單位內(nèi)部的局域網(wǎng)，同時(shí)開發(fā)了只有內(nèi)部員工才能使用的社交軟件，提升信息傳輸?shù)陌踩?。尤其是?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位對(duì)所有信息內(nèi)容進(jìn)行加密處理，使其只能在內(nèi)部流通，無法利用u盤進(jìn)行拷貝，以降低信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重要信息，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位將信息進(jìn)行拆解，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行保存，在召開集體會(huì)

10、議時(shí)再進(jìn)行信息重組，防止黑客入侵盜取大量的數(shù)據(jù)信息。除此之外，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位將內(nèi)部聊天軟件內(nèi)容設(shè)置為不可截屏，如果員工在聊天時(shí)出現(xiàn)了截屏操作，系統(tǒng)將自動(dòng)鎖定員工聊天軟件，如果員工需要解鎖軟件，需要員工提交相關(guān)手續(xù)進(jìn)行申請(qǐng)，在審批通過后才可以使用內(nèi)部聊天軟件，借此提高信息安全等級(jí)。通過加強(qiáng)信息安全管理，一方面，能夠降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)泄漏風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可以保護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的經(jīng)濟(jì)利益。（四）調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理層進(jìn)行科學(xué)決策的重要保障，通過調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，能夠增加管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的約束力，防止不良風(fēng)氣的滋生。調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)是在原有財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上成立新的管理部門，該部門主要由部門負(fù)責(zé)人或

11、鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位綜合能力較強(qiáng)的員工組成，該部門的主要職責(zé)是輔助鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建討論組，在該討論組中，各部門負(fù)責(zé)人可以進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的探討，制定最優(yōu)的運(yùn)作方案，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位經(jīng)濟(jì)沿著既定軌道發(fā)展。并且該鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在原有財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立了管理會(huì)計(jì)部門。該部門隸屬財(cái)務(wù)管理部門的下屬機(jī)構(gòu)，主要工作是輔助管理部門進(jìn)行項(xiàng)目推進(jìn)。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位進(jìn)行某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，兩個(gè)部門負(fù)責(zé)將項(xiàng)目責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，使所有涉及部門能夠明確項(xiàng)目中的職責(zé)所在。除此之外，管理會(huì)計(jì)部門對(duì)所有管理人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)出現(xiàn)不合規(guī)操作的個(gè)人，該部門享有懲處權(quán)。通過調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，一方面，能夠幫助部門負(fù)

12、責(zé)人明確工作交接點(diǎn)，降低財(cái)務(wù)管理工作的工作總量，另一方面，各部門在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)能夠充分發(fā)揮部門長處，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位管理效率。（五）革新財(cái)務(wù)管理理念財(cái)務(wù)管理理念是鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位發(fā)展可持續(xù)觀念的重要保障。通過革新財(cái)務(wù)管理理念，可以使鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的運(yùn)作更加有序，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升的目標(biāo)。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。管理人員可以利用系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的整理分析，所擬定的政策也可以利用系統(tǒng)模擬操作，根據(jù)運(yùn)營問題制定對(duì)應(yīng)解決政策，最終確定最優(yōu)化推行政策。另外，該縣鎮(zhèn)單位為了加快財(cái)務(wù)政策的落實(shí)速度，在管轄區(qū)域設(shè)立了“中間站”，該機(jī)構(gòu)主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的附屬機(jī)構(gòu)組成，在日常工作中，

13、中間站主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理，將整理結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的工作強(qiáng)度。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位制定財(cái)務(wù)決策后，在決策推行階段，“中間站”作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)配合度較低的部門進(jìn)行督促，必要時(shí)可以根據(jù)規(guī)章制度對(duì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行懲處，借此加快政策的落實(shí)進(jìn)度。通過革新財(cái)務(wù)管理理念，一方面，能夠提升財(cái)務(wù)信息整理速度，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性；另一方面，能夠降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)部門的工作量，對(duì)加快財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)速度有著重要的作用。四、結(jié)語綜上所述，健全財(cái)務(wù)管理體系可以提升資源利用率，完善經(jīng)營管理制度能夠提高員工的工作積極性，加強(qiáng)信息安全管理可以提高信息安全等級(jí)，調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)能夠減少財(cái)務(wù)管理工作量，革新財(cái)務(wù)管理可以加