上市公司內控體系的建設及優(yōu)化研究

1、    上市公司內控體系的建設及優(yōu)化研究    熊娟摘 要：內控體系是上市公司管理工作的重要組成部分，是公司做出正確決策的參考依據(jù)，能夠客觀、真實地反映公司的經營發(fā)展狀況。因此，上市公司應當積極研究和探索內控體系的優(yōu)化策略。關鍵詞：內控體系 上市公司 優(yōu)化策略1引言內部控制體系是為保證公司經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。上市公司的內控體系應當貫穿于經營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個階段、各個層級，涵蓋了公司每一項經營活動的過程始終，體現(xiàn)了內部控制的全面、全員、全過程控制的特性。近年來，我國

2、陸續(xù)發(fā)布了相關的內控體系建設規(guī)范和制度，為我國上市公司提高經營管理水平、規(guī)避風險提供了重要的制度支撐，因此，我國上市公司應當積極加強內控體系的建設，實現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。2國內內控體系在上市公司中建設的現(xiàn)狀分析我國經濟正處于高速發(fā)展的階段，在新舊經濟體制轉換的過程中，市場經濟環(huán)境較為復雜，內部控制作為上市公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經營管理的重要舉措，對公司的發(fā)展起著重要的作用。有些上市公司存在內部控制環(huán)節(jié)薄弱、管理松散，對內控體系的建設認識不清的現(xiàn)象，還有些公司內部存在資產流失、營私舞弊等的嚴重問題，造成公司不能有效實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。經過長期的實踐和探索，上市公司管理形成了一些內部控制措施和方法，建立了內

3、部控制制度，但是從整體上看，內控體系仍然不夠完善。這就表明，建設上市公司內控體系，是當前迫切需要解決的實務問題。無論是從我國經濟發(fā)展的角度，還是從上市公司長遠發(fā)展的角度而言，建設內控體系都具有長遠的現(xiàn)實意義。3上市公司內控體系的建設中存在的弊端3.1 沒有形成良好的內控環(huán)境內控環(huán)境是影響上市公司內控制度具體貫徹執(zhí)行的重要因素，然而上市公司的內控環(huán)境還有待進一步的優(yōu)化，這在一定程度上阻礙了內控體系的建設和內控工作的開展。首先，上市公司缺乏現(xiàn)代化的管理理念，甚至固守著傳統(tǒng)落后的管理理念，對內控工作的重要性認識不足，也不重視對內控工作的監(jiān)督和管理；其次，對內控工作的監(jiān)督管理效率不高、效果不佳，很多上

4、市公司雖然具備完備的管理機制，也設置了相應的管理體制和審計部門，但是內控工作的領導和員工在監(jiān)督管理工作中過于注重形式化，忽視了內控制度的具體執(zhí)行，忽視了缺乏嚴格監(jiān)管會給公司決策帶來的負面影響；最后，上市公司在內部組織機構的設置上存在較大的不合理性，公司在內控工作上分工不明確，部門之間的職責權限劃分不清，部門與部門之間容易出現(xiàn)決策的沖突，這也是導致內控環(huán)境不和諧的重要原因。3.2 監(jiān)督機制不完善雖然上市公司在內部建立了內審機構，但是公司管理者并不明確該機構的職責和功能。有些管理者將內審機構的職責局限于審查公司的財務信息，忽視了內審機構對公司的評價和分析功能。同時，內審機構的不獨立制約了其功能的有

5、效發(fā)揮。另外監(jiān)管機制不完善也是內審機構監(jiān)督評價功能得不到有效發(fā)揮的重要因素。當前，有很多上市公司建立了外部監(jiān)督體系，主要是發(fā)揮社會和政府的監(jiān)督功能，而社會和政府之間缺乏有效的配合和交流，導致外部監(jiān)督因發(fā)揮不出應有的功能而流于形式。3.3 風險管控意識缺乏隨著我國經濟的高速發(fā)展，市場競爭日益激烈，上市公司面臨的風險也在不斷增加，如發(fā)展戰(zhàn)略不當、信息滯后或者市場環(huán)境變化帶來的經營管理風險發(fā)生的幾率在不斷上漲。大多數(shù)上市公司通常將發(fā)展的重點放在開發(fā)技術和管理生產經營等設計經濟效益的工作上面，而對于風險的識別和管控工作則抱著可有可無的態(tài)度，更談不上制定針對性的措施，這就給上市公司的健康發(fā)展留下了不小的

6、隱患。同時，上市公司對內控體系建設的認識存在一些偏差，認為內控體系只是為了讓公司運營符合法律規(guī)定而建設的，這中錯誤的認識在一定程度上阻礙了內控體系的建設。4優(yōu)化內控體系在上司公司建立的措施4.1 創(chuàng)設良好的內控環(huán)境上市公司應當不斷完善公司的治理結構，以此為內控工作創(chuàng)設良好的環(huán)境。一個運行良好的公司，其內部應當是各部門權責明確、相互制衡、相互監(jiān)督、相互獨立的，這樣才能實現(xiàn)公司發(fā)展的最高目標。上市公司應當通過完善的制度來明確內部各部門的職責和權限，細化分工，促使部門與部門之間相互配合，構建和諧的內控工作環(huán)境；同時，公司管理者應當積極轉變傳統(tǒng)的管理理念，提高對內控工作的重視，樹立公司員工的內控優(yōu)先理

7、念，從上至下形成良好的內部控制環(huán)境。另外，深化公司文化建設也是上市公司創(chuàng)設良好內控環(huán)境的重要途徑。公司應當注重公司文化的建設，在內部形成良好的文化氛圍，團結員工的力量，充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性，不斷提高公司的管理水平。4.2 完善監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度完善的監(jiān)督體系可以有效促進上市公司內控體系的實施。監(jiān)督體系包括外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。在外部監(jiān)督方面，上市公司可以聘請專業(yè)的、權威性高的外部審計機構來對本公司的內控工作進行評價。外部審計機構應當對公司的內控制度進行公證、客觀、真實的評價，并且針對發(fā)現(xiàn)的為題提出相應的建議和解決措施。在內部監(jiān)督方面，上市公司應當加強內部審計，保持內部審計機構的獨立性

8、，只有這樣才能充分發(fā)揮內部審計的實效。內部審計能夠有效加大監(jiān)督的力度，內部審計機構在審計項目的同時，也應當對公司內控制度及其貫徹執(zhí)行情況進行系統(tǒng)性的檢查和評價，在審計結束之后將結果匯報給公司管理者，為管理者完善內控制度提供參考。4.3 建立完善的風險管理體系面對巨大的市場競爭壓力，上市公司應當結合市場環(huán)境的變化，完善風險管理機制，建立風險防控流程，運用先進的信息技術實現(xiàn)風險管理的科學化，及時防范和控制公司發(fā)展過程中的風險。上市公司要采用多樣化、動態(tài)化的管理技術對風險進行科學的分析和評估，在充分考慮公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的影響因素的基礎上，改進風險分析的方法，避免采用單一風險分析方法帶來的弊端，對此，可以采用國際上流行的定量風險分析方法，提高風險分析的科學性和準確性。5結語總而言之，上市公司應當充分認識到內控體系建設的重要性，在分析當前內控體系建設現(xiàn)狀的基礎上，找出其中存在的不足之處，并通過優(yōu)化內控環(huán)境、完善監(jiān)督體系、建立風險管理體系等有效措施，完善公司的內控體系，