第四章 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 綜合練習(xí)題答案

1、第四章 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 綜合練習(xí)題答案資料：利和股份有限公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率25%。2014年12月1日，公司所有總賬和明細(xì)賬的余額如下：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款在途物資原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程656 155 無形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息15 000應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款2 230 000股本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合 計(jì)2014年12月份公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，公司溢價(jià)發(fā)行股票，面值10 000 000元，實(shí)際收到發(fā)行款12 000 000元。已存入銀行。借：銀行存款 12 000 000 貸：股本 10 000 000 資本公積 2 000 000（2）12月3日，收到大力公司投入的全新設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)商作價(jià)1 500 000元。 借：固定資產(chǎn) 1 500 000 貸：股本大力公司 1 500 000（3）12月7日，收到宏達(dá)公司一項(xiàng)專利技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為500 000元。 借：無形資產(chǎn) 500 000 貸：股本宏達(dá)公司 500 000（4）12月

3、8日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)作股本。 借：資本公積 1 000 000 貸：股本 1 000 000（5）12月10日，歸還投資者投資800 000元，已用銀行存款支付。 借：股本 800 000 貸：銀行存款 800 000（6）12月14日，取得為期3個(gè)月的短期借款500 000元，已存入在銀行開立的存款戶。 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000（7）12月15日，因生產(chǎn)車間的擴(kuò)建，向銀行借入三年期長(zhǎng)期借款1 200 000元，直接支付工程款。 借：在建工程 1 200 000 貸：長(zhǎng)期借款 1 200 000（8）12月31日，接銀行通知，

4、四季度，短期銀行借款利息為22 500元，已從公司銀行存款戶劃轉(zhuǎn)（其中：當(dāng)月利息費(fèi)用7 500元，已預(yù)提利息費(fèi)用15 000元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500 應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 22 500（9）12月31日，接銀行通知，當(dāng)月長(zhǎng)期借款利息為72 000元，該工程尚未完工，利息于到期后，同長(zhǎng)期借款一并支付。 借：在建工程 72 000 貸：長(zhǎng)期借款 72 000（10）12月31日，公司一筆兩年期的長(zhǎng)期借款到期，用銀行存款償還借款本金2 000 000元，支付利息240 000元（其中：當(dāng)月利息10 000元，計(jì)入當(dāng)期損益）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000長(zhǎng)期借款 2 230 000

5、 貸：銀行存款 2 240 000（1）12月3日，向華美公司購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為750 000元，增值稅額127 500元，運(yùn)雜費(fèi)為12 500元，保險(xiǎn)費(fèi)為2 500元，開出一張三個(gè)月的銀行承兌的商業(yè)匯票支付所有款項(xiàng)。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)公司并投入使用。借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 765 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127 500 貸：應(yīng)付票據(jù)華美公司 892 500（2）12月8日，購入生產(chǎn)用需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為325 000元，增值稅額55 250元，運(yùn)雜費(fèi)為25 000元。開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。借：在建工程 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5

6、5 250 貸：銀行存款 405 250（3）12月9日，公司進(jìn)行上述需要安裝設(shè)備的安裝，耗用B材料2 000千克，為22 000元，用庫存現(xiàn)金支付安裝公司的安裝費(fèi)為17 500元。借：在建工程 39 500 貸：原材料B材料 22 000 庫存現(xiàn)金 17 500（4）12月11日，上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 389 500 貸：在建工程 389 500（5）12月15日，公司用從建設(shè)銀行借入的長(zhǎng)期借款自行組織力量進(jìn)行產(chǎn)品倉庫的建造。本月該工程耗用C材料8 500千克，單價(jià)21元，計(jì)178 500元，增值稅30 345元，分配人工費(fèi)為40

7、 000元，分配制造費(fèi)用為35 000元。借：在建工程產(chǎn)品倉庫工程 283 845 貸：原材料 178 500 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 345 應(yīng)付職工薪酬 40 000 制造費(fèi)用 35 000（6）12月31日，公司接到建設(shè)銀行通知，借入長(zhǎng)期借款的利息為60 000元，用長(zhǎng)期借款支付。借：在建工程產(chǎn)品倉庫工程 60 000 貸：長(zhǎng)期借款 60 000（7）12月31日，產(chǎn)品倉庫建造完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：在建工程 1 000 000（1）11月3日，向黃河公司購入A材料13 000千克，單價(jià)30元，計(jì)390 0

8、00元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為66 300元，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨款及稅款。借：在途物資A材料 390 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 66 300貸：銀行存款 456 300（2）11月10日，向良友公司購入B材料80 000千克，單價(jià)10元，計(jì)800 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136 000元，貨款暫欠。借：在途物資B材料 800 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 000貸：應(yīng)付賬款良友公司 936 000（3）11月12日，以銀行存款支付上述A、B兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)100 000元（按材料重量進(jìn)行分配），其增值稅扣除率為7%。 可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

9、= 100 000 × 7% = 7 000（元） 材料費(fèi)用分配率 = （100 000 7 000）÷（13 000 + 80 000）= 1（元/千克） A材料應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi) = 13 000 × 1 = 13 000（元） B材料應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi) = 80 000 × 1 = 80 000（元）借：在途物資A材料 13 000B材料 80 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 000貸：銀行存款 100 000（4）11月21日，公司開出一張200 000元的轉(zhuǎn)賬支票，向華潤(rùn)公司預(yù)付訂購C材料款。借：預(yù)付賬款華潤(rùn)公司 200 000 貸：銀行存款 2

10、00 000（5）11月24日，公司開出一張100 000元的轉(zhuǎn)賬支票，向黃河公司預(yù)付訂購A材料款。借：預(yù)付賬款黃河公司 100 000 貸：銀行存款 100 000（6）11月26日，向朝陽公司開出一張付款期為一個(gè)月、銀行承兌的商業(yè)匯票，購入C材料10 000 千克，單價(jià)20元，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，材料尚未到達(dá)。借：在途物資C材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付票據(jù)朝陽公司 234 000（7）11月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已入庫A、B兩種材料的實(shí)際采購成本。借：原材料A材料 403 000B材料 880 000貸：在

11、途物資A材料 403 000 B材料 880 000（8）11月28日，公司月末向良友公司購入的B材料到貨，估計(jì)其計(jì)劃成本為100 000元，憑證賬單未到，貨款尚未支付。借：原材料B材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款估計(jì)應(yīng)付賬款 100 000（1）12月1日，用紅字沖回上月向良友公司購入的B材料。借：原材料B材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款估計(jì)應(yīng)付賬款 100 000（2）12月10日，以銀行存款償付前欠良友公司的貨款。借：應(yīng)付賬款良友公司 936 000貸：銀行存款 936 000（3）12月12日，公司11月向良友公司購入的B材料10 000千克，單價(jià)10元，計(jì)100 000元，增值稅

12、17 000元，良友公司代墊運(yùn)雜費(fèi)10 000元。良友公司的發(fā)票已到，貨款尚未支付。借：在途物資B材料 110 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 17 000 貸：應(yīng)付賬款良友公司 127 000（4）12月19日，11月21日向華潤(rùn)公司預(yù)訂的C材料8 000千克已到貨，單價(jià)20元，價(jià)款160 000元，運(yùn)輸費(fèi)8 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27 200元，余款對(duì)方開出一張現(xiàn)金支票退回。借：在途物資C材料 168 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 銀行存款 4 800 貸：預(yù)付賬款華潤(rùn)公司 200 000（5）公司11月25日購買的C材料10 000 千克已到達(dá)公司，開出一張現(xiàn)金支票支付運(yùn)

13、費(fèi)10 000元。 借：在途物資C材料 10 000 貸：銀行存款 10 000（6）公司11月24日預(yù)付貨款的A材料的有關(guān)賬單到達(dá)企業(yè)，專用發(fā)票上注明A材料5 000千克，單價(jià)30元，材料價(jià)款為150 000元，增值稅額為25 500元，運(yùn)費(fèi)5 000元。不足部分，由公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付。借：在途物資A材料 155 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 貸：預(yù)付賬款黃河公司 100 000銀行存款 80 500（7）12月25日，公司11月26開出的商業(yè)匯票到期，公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付票款。 借：應(yīng)付票據(jù)朝陽公司 234 000 貸：銀行存款 234 000（8）12月

14、26日，向華潤(rùn)公司購進(jìn)A材料20 000千克，含稅單價(jià)35.10元，D材料15 000千克，含稅單價(jià)46.80元，另外華潤(rùn)公司代墊運(yùn)費(fèi)35 000元（按材料重量進(jìn)行分配）。所有款項(xiàng)一并開出一張三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付。借：在途物資A材料 620 000 D材料 615 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000 貸：應(yīng)付票據(jù)華潤(rùn)公司 1 439 000計(jì)算過程：A材料的含稅價(jià) = 20 000 ×35.10 = 702 000（元）A材料的不含稅價(jià) = A材料的含稅價(jià)/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% =

15、 600 000（元） A材料應(yīng)交的增值稅額 = A材料的不含稅價(jià) × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元）D材料的含稅價(jià) = 15 000 × 46.80 = 702 000（元）D材料的不含稅價(jià) = D材料的含稅價(jià)/（1 + 17%）× 100% = 702 000 /（1 + 17%）× 100% = 600 000（元） D材料應(yīng)交的增值稅額 = D材料的不含稅價(jià) × 17% = 600 000 × 17% = 102 000（元）兩種材料代墊運(yùn)費(fèi)的分配率 = 代墊運(yùn)費(fèi) /（A材料的重量

16、+ C材料的重量） = 35 000 /（20 000 + 15 000）= 1.00（元/千克） A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的代墊運(yùn)費(fèi) = A材料的重量 × 分配率 20 000 × 1.00 = 20 000（元）D材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的代墊運(yùn)費(fèi) = C材料的重量 × 分配率 15 000 × 1.00 = 15 000（元）A材料的采購成本 = 600 000 + 20 000 = 620 000（元）D材料的采購成本 = 600 000 + 15 000 = 615 000（元）（9）12月31日，本月購入的A、B、C、D材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。借：原材料A材

17、料 775 000 B材料 110 000 C材料 378 000 D材料 615 000 貸：在途物資A材料 775 000 B材料 110 000 C材料 378 000 D材料 615 000（1）12月3日，向供電公司開出一張現(xiàn)金支票113 000元，用于支付上月發(fā)生的電費(fèi)。 借：其他應(yīng)付款供電公司 113 000 貸：銀行存款 113 000（2）12月4日，向供水公司開出一張現(xiàn)金支票108 000元，用于支付上月發(fā)生的水費(fèi)。 借：其他應(yīng)付款供水公司 108 000 貸：銀行存款 108 000（3）12月8日，開出一張轉(zhuǎn)賬支票2 300 000元，用于支付本月本公司職工的工資。 借

18、：應(yīng)付職工薪酬 2 300 000 貸：銀行存款 2 300 000（4）12月10日，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，向保險(xiǎn)公司預(yù)付明年上半年的車間設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)48 000元。借：預(yù)付賬款保險(xiǎn)公司 48 000 貸：銀行存款 48 000（5）12月12日，以庫存現(xiàn)金支付公司制造部門購買的辦公用品費(fèi)3 000元。借：制造費(fèi)用 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（6）12月31日，接到供電公司通知，本月發(fā)生的電費(fèi)為140 000元，其中：應(yīng)由公司制造部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)104 000元，應(yīng)由公司行政管理部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)24 000元, 應(yīng)由公司銷售部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)12 000元。借：制造費(fèi)用 104 000 管理費(fèi)用

19、 24 000 銷售費(fèi)用 12 000 貸：其他應(yīng)付款供電公司 140 000（7）12月31日，接到供水公司通知，本月發(fā)生的水費(fèi)為150 000元，其中：應(yīng)由公司制造部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)112 000元，應(yīng)由公司行政管理部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)27 000元，應(yīng)由公司銷售部門負(fù)擔(dān)的水費(fèi)11 000元。借：制造費(fèi)用 112 000 管理費(fèi)用 27 000 銷售費(fèi)用 11 000 貸：其他應(yīng)付款供水公司 150 000（8）12月31日，根據(jù)當(dāng)月各種領(lǐng)料單編制的“發(fā)出材料匯總表”及匯總結(jié)果如下： 發(fā)出材料匯總表 單位：元/千克用 途A材料B材料C材料D材料金額合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

20、制造產(chǎn)品耗用3100005500002520004100001 522 000甲產(chǎn)品100003131000012 00021252000562 000乙產(chǎn)品50000115500001000041410000960 000制造部門一般耗用500011550002000214200097 000管理部門耗用20003162 000300041123000185 000合 計(jì)1200031372 000550001160500014 0002129400013000415330001 804 000借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 562 000 乙產(chǎn)品 960 000 制造費(fèi)用 97 000 管理費(fèi)用 18

21、5 000 貸：原材料A材料 372 000 B材料 605 000 C材料 294 000 D材料 533 000（9）12月31日，分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用2 300 000元：其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資570 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資912 000元；產(chǎn)品生產(chǎn)部門管理人員工資342 000元.，企業(yè)行政管理部門管理人員工資262 200元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資213 800元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 570 000 乙產(chǎn)品 912 000 制造費(fèi)用 342 000 管理費(fèi)用 262 200 銷售費(fèi)用 213 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 300 000（10）12月31日，按照規(guī)定的固定資

22、產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)150 000元，其中制造部門使用的固定資產(chǎn)折舊75 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊35 000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊40 000元。借：制造費(fèi)用 75 000 管理費(fèi)用 35 000 銷售費(fèi)用 40 000 貸：累計(jì)折舊 150 000（11）12月31日，攤銷應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)8 000元。借：制造費(fèi)用 8 000 貸：預(yù)付賬款保險(xiǎn)公司 8 000（12）12月31日，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率 =（3 000 + 104 000 + 112 000 + 97 000 + 342 000 +

23、75 000 + 8 000）/（570 000 + 912 000）= 741 000 / 1 482 000 = 0.50甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 570 000×0.5 = 285 000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 912 000×0.5 = 456 000（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 285 000 乙產(chǎn)品 456 000 貸：制造費(fèi)用 741 000（13）12月31日，假設(shè)甲、乙兩種產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。借：庫存商品甲產(chǎn)品 1 417 000 乙產(chǎn)品 2 328 000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1 417 000 乙產(chǎn)品 2 328 000

24、（1）12月1日，收到大理公司開出的一張轉(zhuǎn)賬支票120 000元，預(yù)訂甲產(chǎn)品600件，存入銀行。借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款大理公司 120 000（2）12月3日，向華潤(rùn)公司銷售甲產(chǎn)品480件，單價(jià)2 000元，增值稅率17%，價(jià)稅款暫未收到。借：應(yīng)收賬款華潤(rùn)公司 1 123 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 960 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 163 200（3）12月5日，向華發(fā)公司銷售乙產(chǎn)品200件，單價(jià)3 800元，增值稅率17%，收到一張銀行轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。借：銀行存款 889 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 760 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 129

25、200（4）12月9日，向正大公司銷售乙產(chǎn)品600件，單價(jià)3 800元，增值稅率17%，收到一張對(duì)方開出的銀行承兌的商業(yè)匯票，已入賬。借：應(yīng)收票據(jù)正大公司 2 667 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 280 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 387 600（5）12月11日，開出一張轉(zhuǎn)賬支票給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)，支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)200 000元。借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000（6）12月22日，向大理公司銷售1日預(yù)定的甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)2 000元，增值稅率17%。大理公司開出一張付款期為三個(gè)月，金額為1 284 000元的商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，補(bǔ)付貨款。借：預(yù)

26、收賬款大理公司 120 000 應(yīng)收票據(jù)大理公司 1 284 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000（7）12月24日，向華潤(rùn)公司銷售庫存A材料6 000千克，每千克售價(jià)50元，增值稅率17%。收到華潤(rùn)公司開出的一張轉(zhuǎn)賬支票，并存入銀行。借：銀行存款 351 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000（8）12月31日，開出一張現(xiàn)金支票給物流公司，支付本月在銷售過程中應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)120 000元，裝卸、搬運(yùn)費(fèi)30 000元。借：銷售費(fèi)用 150 000 貸：銀行存款 150 000（9）

27、12月31日，計(jì)算本月已售甲產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，稅額為216 000元，計(jì)算本月已售全部產(chǎn)品應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅77 000元，教育費(fèi)附加33 000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 326 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 216 000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 77 000 其他應(yīng)付款應(yīng)交教育費(fèi)附加 33 000（10）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲、乙兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為1 000元，乙產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為2 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 680 000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 1 080 000乙產(chǎn)品 1 600 000（11）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售庫存A材料的成本。本

28、月銷售A材料6 000千克，單位成本31元/千克，計(jì)186 000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 186 000貸：原材料C材料 186 000（1）12月1日，張經(jīng)理出差，向財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)30 000元，以庫存現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款張經(jīng)理 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000（2）12月2日，用庫存現(xiàn)金5 200元購買印花稅票。借：管理費(fèi)用 5 200 貸：庫存現(xiàn)金 5 200（3）12月3日，開出一張現(xiàn)金支票，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)48 000元。借：管理費(fèi)用 48 000 貸：銀行存款 48 000（4）12月4日，向銀行借入三個(gè)月的流動(dòng)資金借款4 000 000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款

29、4 000 000 貸：短期借款 4 000 000（5）12月31日，由于華潤(rùn)公司違約無法及時(shí)交貨，公司收到華潤(rùn)公司開出的一張現(xiàn)金支票200 000元，其中包括：返還本公司預(yù)付的訂金100 000元，支付賠償金100 000元。借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)付賬款華潤(rùn)公司 100 000營(yíng)業(yè)外收入 100 000（6）12月8日，公司開出現(xiàn)金支票一張，支付公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用230 000元。借：銷售費(fèi)用 230 000 貸：銀行存款 230 000（7）12月9日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程捐款300 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 300 000 貸：銀行存款 300 000

30、（8）12月22日，張經(jīng)理出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)28 000元，余款退回現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 28 000 庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他應(yīng)收款張經(jīng)理 30 000（9）12月31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息60 000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000（10）12月31日，開出一張現(xiàn)金支票18 000元，支付董事會(huì)經(jīng)費(fèi)。借：管理費(fèi)用 18 000 貸：銀行存款 18 000（11）12月31日，公司職工報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)3 800元，付給現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 3 800 貸：庫存現(xiàn)金 3 800（12）12月31日，攤銷應(yīng)由本月行政管理部門負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)5 000元。

31、借：管理費(fèi)用 5 000 貸：預(yù)付賬款報(bào)刊費(fèi) 5 000（13）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 200 000元，其他業(yè)務(wù)收入300 000元，營(yíng)業(yè)外收入100 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 300 000 營(yíng)業(yè)外收入 100 000 貸：本年利潤(rùn) 5 600 000（14）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 680 000元，其他業(yè)務(wù)成本186 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加326 000元，銷售費(fèi)用230 000元，管理費(fèi)用108 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000元，營(yíng)業(yè)外支出300 000元。借：本年利潤(rùn) 3

32、 890 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 680 000 其他業(yè)務(wù)成本 186 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 326 000銷售費(fèi)用 230 000管理費(fèi)用 108 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 營(yíng)業(yè)外支出 300 000（15）12月31日，公司按照當(dāng)月利潤(rùn)總額，按25%的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。本期應(yīng)交所得稅 =（5 600 000 3 890 000）×25% = 1 710 000×25% = 427 500（元）。借：所得稅費(fèi)用 427 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 427 500借：本年利潤(rùn) 427 500 貸：所得稅費(fèi)用 427 500（16）12月31日，經(jīng)股東

33、大會(huì)審議通過，按稅后利潤(rùn)10%提取盈余公積金。提取的盈余公積金 =（1 710 000 427 500）×10% = 1 282 500 ×10% = 128 250（元）。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 128 250 貸：盈余公積法定盈余公積 128 250（17）12月31日，經(jīng)股東大會(huì)審議通過，將剩余利潤(rùn)的40%分配給股東。分配給股東的利潤(rùn)：（1 710 000 427 500）× 40 = 1 282 500 ×40= 513 000（元）。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 513 000 貸：應(yīng)付股利 513 000（18）12月31日，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈

34、利潤(rùn)641 250元至利潤(rùn)分配賬戶。借：本年利潤(rùn) 1 282 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 282 500（19）12月31日，年終，公司將已經(jīng)提取的法定盈余公積金128 250元、已經(jīng)分配的應(yīng)付現(xiàn)金股利513 000元、分別從“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積”和“利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 641 250 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 128 250應(yīng)付現(xiàn)金股利 513 000（1）12月10日，公司10月10日向建設(shè)銀行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2個(gè)月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票

35、，用以支付本息。10月應(yīng)計(jì)利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × （30 - 10）= 500（元）11月應(yīng)計(jì)利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 × 1 = 750（元）12月應(yīng)計(jì)利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 10 = 250（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 應(yīng)付利息 1 250 短期借款 100 000 貸：銀行存款 101 500（2）12月20日，公司為建造工程需要向建設(shè)銀行借入的長(zhǎng)期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，用以支付本息。12月應(yīng)計(jì)利息 = 1 000 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 20 = 5 000（元）長(zhǎng)期借款已計(jì)提的利息 = 1 000 000