村集體經(jīng)濟(jì)組織會計

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織會計村集體經(jīng)濟(jì)組織會計二、會計要素：是會計對象按經(jīng)濟(jì)特征所作二、會計要素：是會計對象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最根本分類，也是會計對象的具體化。的最根本分類，也是會計對象的具體化。一反映一定日期財務(wù)狀況的會計要素：一反映一定日期財務(wù)狀況的會計要素： 靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素 1. 資產(chǎn)資產(chǎn) 2. 負(fù)債負(fù)債 3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益二反映一定時期經(jīng)營成果的會計要素：二反映一定時期經(jīng)營成果的會計要素： 動態(tài)要素收益及收益分配表要素動態(tài)要素收益及收益分配表要素 4. 收入收入 5. 費用費用 6. 收益收益三、會計等式：三、會計等式： 一資產(chǎn)一資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益根本

2、等式所有者權(quán)益根本等式 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬的理論資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬的理論根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 二二 收入收入-費用費用=收益或虧損收益或虧損 收入、費用和收益之間的關(guān)系，是編制收入、費用和收益之間的關(guān)系，是編制收益及收益分配表的根底。收益及收益分配表的根底。 第四節(jié)第四節(jié) 會計核算的根本前提和會計核算的根本前提和 會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求一、根本前提：一、根本前提：1、會計主體、會計主體2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營3、會計分期、會計分期4、貨幣計量含幣值穩(wěn)定、貨幣計量含幣值穩(wěn)定 二、會計信息質(zhì)量要求：二、會計信息質(zhì)量要求

3、： 1、可靠性、可靠性 2、相關(guān)性、相關(guān)性 3、可理解性、可理解性 4、可比性、可比性 5、實質(zhì)重于形式、實質(zhì)重于形式 6、重要性、重要性 7、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 8、及時性、及時性 第二章 會計核算的方法和程序 第一節(jié) 借貸記賬法一、定義：二、內(nèi)容和特點：一理論根底-會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入 - 費用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入- 費用資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 會計恒等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型1、等號兩邊同時增加；2、等號兩邊同時減少；3、等號左邊有增有減；4、等號左邊有增有減。二記賬符號二記賬符號-“借、借、“貸二字貸二字各自的含義各自的含義 各類帳戶結(jié)構(gòu)各類帳戶結(jié)構(gòu)三

4、記賬規(guī)那么三記賬規(guī)那么-有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等會計分錄會計分錄借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收益結(jié)轉(zhuǎn)（減少）收益結(jié)轉(zhuǎn)（減少）費用增加費用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收益增加收益增加費用結(jié)轉(zhuǎn)（減少）費用結(jié)轉(zhuǎn)（減少）借方借方貸方貸方貸方貸方無無無無四試算平衡四試算平衡-三種平衡方式三種平衡方式平衡與否的結(jié)論平衡與否的結(jié)論1、發(fā)生額平衡：、發(fā)生額平衡： 全部總分類帳戶的本期借方發(fā)生額合計全部總分類帳戶的本期借方發(fā)生額合計 =全部總分類帳戶的本期貸方發(fā)生額合計全部總分類帳戶的本期貸方發(fā)生額合

5、計2、余額平衡：、余額平衡： 1 全部總分類帳戶的期初借方余額合計全部總分類帳戶的期初借方余額合計 =全部總分類帳戶的期初貸方余額合計全部總分類帳戶的期初貸方余額合計 2 全部總分類帳戶的期末借方余額合計全部總分類帳戶的期末借方余額合計 =全部總分類帳戶的期末貸方余額合計全部總分類帳戶的期末貸方余額合計3、發(fā)生額和余額平衡、發(fā)生額和余額平衡 會計科目會計科目 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 合計合計發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表平衡與否的結(jié)論：見教材平衡與否的結(jié)論：見教材 第二節(jié) 會計

6、科目與賬戶一、會計科目： 是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。包括總分類科目和明細(xì)分類科目一會計科目的設(shè)置原那么： 1、科學(xué)性 2、相關(guān)性 3、實用性 4、合法性二會計科目的分類： 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、本錢類 5、損益類二、會計賬戶：二、會計賬戶：一定義一定義二分類二分類 1、按詳細(xì)程度、按詳細(xì)程度 2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容三根本結(jié)構(gòu)三根本結(jié)構(gòu)四科目與帳戶的聯(lián)系和區(qū)別四科目與帳戶的聯(lián)系和區(qū)別 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證一、定義和分類：一、定義和分類： 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。情況的

7、書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。 按其編制的程序和用途不同，分為原按其編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。始憑證和記賬憑證兩類。一原始憑證：一原始憑證：1、根本內(nèi)容原始憑證要素、根本內(nèi)容原始憑證要素2、原始憑證的種類：、原始憑證的種類：按照來源不同：外來原始憑證和自制原始按照來源不同：外來原始憑證和自制原始憑證憑證二記賬憑證：二記賬憑證：1、根本內(nèi)容要素、根本內(nèi)容要素2、種類：、種類：按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為： 1收款憑證收款憑證 2付款憑證付款憑證 3轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證二、會計憑證的填制與審核見教材二、會計憑證的填制與審核見教材三、會計憑證的傳遞與保管見教

8、材三、會計憑證的傳遞與保管見教材 第四節(jié)第四節(jié) 會計帳簿會計帳簿 一、概念及種類：一、概念及種類： 一定義；一定義； 二分類：二分類： 1、按用途分：序時帳簿日記賬、按用途分：序時帳簿日記賬、分類帳簿、備查帳簿輔助登記簿分類帳簿、備查帳簿輔助登記簿 2、按賬頁格式分：兩欄式、三欄式、按賬頁格式分：兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式多欄式、數(shù)量金額式 3、按外型特征分：訂本式賬、活頁式、按外型特征分：訂本式賬、活頁式賬、卡片式賬賬、卡片式賬 要注意各種帳簿的適用范圍要注意各種帳簿的適用范圍 二、帳簿的登記：二、帳簿的登記： 一帳簿的主要內(nèi)容：封面、扉頁、一帳簿的主要內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁賬頁 二

9、帳簿的登記要求見教材二帳簿的登記要求見教材三、錯賬的更正方法注意適用范圍：三、錯賬的更正方法注意適用范圍： 1、劃線更正法結(jié)賬前，憑證正確，、劃線更正法結(jié)賬前，憑證正確，帳簿有誤；帳簿有誤； 2、紅字沖銷法憑證中科目用錯或科、紅字沖銷法憑證中科目用錯或科目正確但金額多記，且已入賬；目正確但金額多記，且已入賬； 3、補(bǔ)充更正法憑證中科目正確，但、補(bǔ)充更正法憑證中科目正確，但金額少記，且已入賬。金額少記，且已入賬。四、平行登記：四、平行登記： 1、定義；、定義； 2、要點：依據(jù)相同、期間相同、要點：依據(jù)相同、期間相同、 方向相同、金額相同。方向相同、金額相同。五、對賬與結(jié)賬：五、對賬與結(jié)賬：一對賬

10、：主要內(nèi)容有：一對賬：主要內(nèi)容有：1、賬證核對、賬證核對2、賬賬核對：、賬賬核對： 1總賬之間的核對；總賬之間的核對； 2總賬與明細(xì)賬的核對；總賬與明細(xì)賬的核對； 3總賬與日記賬的核對；總賬與日記賬的核對； 4明細(xì)賬之間的核對。明細(xì)賬之間的核對。3、賬實核對：、賬實核對： 1現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金數(shù)的核對；現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金數(shù)的核對； 2存款日記賬與銀行對賬單的核對；存款日記賬與銀行對賬單的核對； 3財產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實有數(shù)的核對；財產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實有數(shù)的核對； 4債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方賬面記錄的核對。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方賬面記錄的核對。二結(jié)賬：二結(jié)賬： 1、結(jié)賬的程序：、結(jié)賬的程序： 1本期

11、業(yè)務(wù)全部正確入賬；本期業(yè)務(wù)全部正確入賬； 2合理確定本期應(yīng)計收入和費用；合理確定本期應(yīng)計收入和費用； 3結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目；結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目； 4結(jié)出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下期。結(jié)出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下期。 2、結(jié)賬的方法：、結(jié)賬的方法： 月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。六、賬簿的更換與保管見教材六、賬簿的更換與保管見教材 第五節(jié) 財產(chǎn)清查一、定義與作用二、種類：1、按清查的對象和范圍分 2、按清查的時間分三、財產(chǎn)物資的盤存制度1、實地盤存制2、永續(xù)盤存制四、財產(chǎn)清查的程序和方法一程序： 1、準(zhǔn)備階段組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 2、清查階段 3、總結(jié)階段二清查的方法：二清查的方法：1、實物資產(chǎn)的清查

12、：、實物資產(chǎn)的清查： 1實地盤點法實地盤點法 2抽樣盤存法抽樣盤存法 3技術(shù)推算法技術(shù)推算法2、貨幣資金的清查：、貨幣資金的清查： 1現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查-實地盤點法注意清查的內(nèi)容實地盤點法注意清查的內(nèi)容 2銀行存款的清查銀行存款的清查-核對帳目法注意未達(dá)賬項核對帳目法注意未達(dá)賬項3、往來款項的清查：核對帳目法注意呆賬和壞賬、往來款項的清查：核對帳目法注意呆賬和壞賬五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。 第六節(jié) 會計報表一、定義二、種類一按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：1、科目余額表 2、收支明細(xì)表3、資產(chǎn)負(fù)債表 4、收益及收益分配表二按編報時間分：月報、季報、年報三按編報單位分：單位報表、匯總報表三

13、、會計報表的編制要求：1、數(shù)字真實 2、計算準(zhǔn)確3、內(nèi)容完整 4、報送及時 第七節(jié) 會計核算程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序1、定義2、步驟3、優(yōu)缺點4、適用范圍二、科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序 1、定義 2、步驟 3、優(yōu)缺點 4、適用范圍 第三章 貨幣資金、應(yīng)收款項 和存貨的核算 第一節(jié) 貨幣資金的核算一、現(xiàn)金一現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額3、現(xiàn)金收支規(guī)定二現(xiàn)金的核算1、收入的核算2、支出的核算3、清查的核算 銀行存款銀行存款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 管理費用管理費用經(jīng)營收入經(jīng)營收入 生產(chǎn)勞務(wù)本錢生產(chǎn)勞務(wù)本錢發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入 庫存物資庫存物資 內(nèi)部往來內(nèi)部往來

14、 應(yīng)收款應(yīng)收款 期末余額期末余額二、銀行存款二、銀行存款一銀行帳戶的管理：一銀行帳戶的管理：1、根本存款帳戶、根本存款帳戶2、一般存款帳戶、一般存款帳戶3、臨時存款帳戶、臨時存款帳戶4、專用存款帳戶、專用存款帳戶二銀行結(jié)算方式二銀行結(jié)算方式1、銀行匯票異地、銀行匯票異地2、銀行本票同城、銀行本票同城3、商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票4、支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、 劃線支票劃線支票5、信用卡、信用卡6、匯兌、匯兌7、委托收款、委托收款8、托收承付、托收承付9、信用證、信用證三銀行存款的核算三銀行存款的核算

15、注意：未達(dá)賬項和注意：未達(dá)賬項和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 的編制的編制 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 銀行存款銀行存款 現(xiàn)現(xiàn) 金金 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入 庫存物資庫存物資 其他收入其他收入 牲畜禽資產(chǎn)牲畜禽資產(chǎn) 投資收益投資收益 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 短期借款短期借款 短期投資短期投資 長期借款及應(yīng)付款長期借款及應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款 經(jīng)營支出經(jīng)營支出 管理費用管理費用 其他支出其他支出 期末余額期末余額o未達(dá)賬項的種類：未達(dá)賬項的種類：o本村已收款，銀行未收的款項。本村已收款，銀行未收的款項。o本村已付款，銀行未付的款項。本村已付款，銀行未付的款項。o銀行已收，本村未收的款

16、項。銀行已收，本村未收的款項。o銀行已付，本村未付的款項。銀行已付，本村未付的款項。o銀行存款余額調(diào)節(jié)表的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的 銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表 20212021年年 9 9 月月 30 30 日日 項項 目目 金金 額額 項項 目目金金 額額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款 日記賬余額日記賬余額 32200銀行對賬單余額銀行對賬單余額31800加：銀行已收本加：銀行已收本 村未收村未收 3000加：本村已收銀行加：本村已收銀行 未收未收 2500減：銀行已付本減：銀行已付本村未付村未付 2200減：本村已付銀行減：本村已付銀行 未付未付 1300調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后

17、的余額 33000調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額33000 第二節(jié) 應(yīng)收款項的核算 一、外部應(yīng)收款項：通過“應(yīng)收款科目。 二、內(nèi)部應(yīng)收款項：通過“內(nèi)部往來科目。 見教材例題。 經(jīng)營收入 應(yīng) 收 款 現(xiàn) 金 現(xiàn) 金 銀行存款 銀行存款 其它支出 無法收回 尚未收回 第三節(jié)第三節(jié) 存貨的核算存貨的核算一、存貨及其內(nèi)容一、存貨及其內(nèi)容二、存貨的分類：二、存貨的分類：一按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分一按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分二按存放地點分二按存放地點分三、存貨入賬價值確實定見教材三、存貨入賬價值確實定見教材四、發(fā)出存貨的計價方法：四、發(fā)出存貨的計價方法：1、先進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法2、加權(quán)平均法、加權(quán)平均法3、個別計價法、個別計價法五、存

18、貨的核算：通過五、存貨的核算：通過“庫存物資科目。庫存物資科目。六、存貨的清查：六、存貨的清查：盤盈的，記入盤盈的，記入“其他收入；其他收入；盤虧的，扣除賠款和殘值后記入盤虧的，扣除賠款和殘值后記入“其他支出。其他支出。銀行存款銀行存款 庫存物資庫存物資 生產(chǎn)勞務(wù)本錢生產(chǎn)勞務(wù)本錢 購入購入 生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用 應(yīng)應(yīng) 付付 款款 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 未付款未付款 發(fā)放福利發(fā)放福利 資資 本本 在建工程在建工程 投資投入投資投入 工程領(lǐng)用工程領(lǐng)用公積公益金公積公益金 接受捐贈接受捐贈 經(jīng)營支出經(jīng)營支出生產(chǎn)勞務(wù)本錢生產(chǎn)勞務(wù)本錢 結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 完工入庫完工入庫 應(yīng)收款、內(nèi)部往來應(yīng)收款、內(nèi)部

19、往來 盤虧盤虧 應(yīng)賠款應(yīng)賠款其他收入其他收入 盤盈盤盈 其他支出其他支出 結(jié)存本錢結(jié)存本錢 第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價 一、內(nèi)容：農(nóng)產(chǎn)品和收獲后加工而得產(chǎn)品列為流動資產(chǎn)中的存貨，將生物資產(chǎn)中的牲畜禽和林木列為農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木等。 二、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價根底： 一原始價值 二飼養(yǎng)價值 三攤余價值三、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價原那么：三、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價原那么：1、購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，按買價和相關(guān)稅費計價；、購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，按買價和相關(guān)稅費計價；2、幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的、幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的管護(hù)費用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前

20、的培植費用，按實管護(hù)費用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費用，按實際本錢計價；際本錢計價；3、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其本錢扣除預(yù)、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其本錢扣除預(yù)計殘值后的局部，在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法分計殘值后的局部，在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法分期攤銷預(yù)計凈殘值率按本錢的期攤銷預(yù)計凈殘值率按本錢的5%確定。確定。4、已提足折舊仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不、已提足折舊仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷；再攤銷；5、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，經(jīng)批準(zhǔn)后，按實際本錢、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，經(jīng)批準(zhǔn)后，按實際本錢扣除應(yīng)收的賠款后的金額，計入其他支出?？鄢龖?yīng)收的賠款后的金額，計入其他支出。 第二節(jié) 牲畜禽

21、資產(chǎn)的核算 帳戶設(shè)置： 牲畜禽資產(chǎn)-幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜 借方：增加的本錢，飼養(yǎng)費用； 貸方：減少的本錢，本錢攤銷； 借方余額：即賬面余額。一、牲畜禽資產(chǎn)增加的核算一、牲畜禽資產(chǎn)增加的核算一購入：按實際支付的全部款項作為原價入賬：一購入：按實際支付的全部款項作為原價入賬： 借：牲畜禽資產(chǎn)借：牲畜禽資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸：銀行存款或應(yīng)付款貸：銀行存款或應(yīng)付款二投入：按各方確認(rèn)的價值：二投入：按各方確認(rèn)的價值： 借：牲畜禽資產(chǎn)借：牲畜禽資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸：資本貸：資本三受贈：按發(fā)票金額加有關(guān)費用：三受贈：按發(fā)票金額加有關(guān)費用： 借：牲畜

22、禽資產(chǎn)借：牲畜禽資產(chǎn)-幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 -產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸：公積公益金貸：公積公益金 例見教材。例見教材。二、牲畜禽資產(chǎn)飼養(yǎng)費用的核算二、牲畜禽資產(chǎn)飼養(yǎng)費用的核算幼畜及育肥豬幼畜及育肥豬 的飼養(yǎng)費用資本化，計入牲畜禽資產(chǎn)的本的飼養(yǎng)費用資本化，計入牲畜禽資產(chǎn)的本錢；錢；產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用作為期間費用，計入經(jīng)營支出。產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用作為期間費用，計入經(jīng)營支出。一幼畜及育肥豬一幼畜及育肥豬 的飼養(yǎng)費用的飼養(yǎng)費用按實際發(fā)生額：按實際發(fā)生額：借：牲畜禽資產(chǎn)借：牲畜禽資產(chǎn)幼畜及育肥豬幼畜及育肥豬 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 庫存物資庫存物資 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金等現(xiàn)金等二產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用二產(chǎn)役畜的飼

23、養(yǎng)費用發(fā)生時：發(fā)生時：借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 庫存物資庫存物資 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金等現(xiàn)金等三、牲畜禽資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換三、牲畜禽資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換幼畜成齡前作為幼畜及育肥畜；成齡后應(yīng)轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜：幼畜成齡前作為幼畜及育肥畜；成齡后應(yīng)轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜：借：牲畜禽資產(chǎn)借：牲畜禽資產(chǎn)產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 貸：牲畜禽資產(chǎn)貸：牲畜禽資產(chǎn)幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜轉(zhuǎn)換后發(fā)生的飼養(yǎng)費用，不再資本化，作為當(dāng)期費用：轉(zhuǎn)換后發(fā)生的飼養(yǎng)費用，不再資本化，作為當(dāng)期費用：借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等例見教材例見教材四、產(chǎn)役畜本錢的攤銷四、產(chǎn)役畜本錢的攤銷每年應(yīng)攤銷額每年應(yīng)攤銷額=本錢本錢 預(yù)計凈

24、殘值預(yù)計凈殘值/使用壽命使用壽命每月應(yīng)攤銷額每月應(yīng)攤銷額=每年應(yīng)攤銷額每年應(yīng)攤銷額/12分錄為：分錄為：借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：牲畜禽資產(chǎn)貸：牲畜禽資產(chǎn)產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜例見教材例見教材五、牲畜禽資產(chǎn)的處置五、牲畜禽資產(chǎn)的處置一出售：按實現(xiàn)的收入：一出售：按實現(xiàn)的收入：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收款等應(yīng)收款等 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：牲畜禽資產(chǎn)貸：牲畜禽資產(chǎn)幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜二對外投資：按投資合同或協(xié)議的價值：二對外投資：按投資合同或協(xié)議的價值：借：長期投資合同價值借：長期投資合同價值 貸：牲畜禽資產(chǎn)賬面

25、價值貸：牲畜禽資產(chǎn)賬面價值 借或貸：公積公益金差額借或貸：公積公益金差額三死亡毀損：三死亡毀損：借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來 或或 應(yīng)收款應(yīng)收賠款應(yīng)收款應(yīng)收賠款 貸：牲畜禽資產(chǎn)賬面價值貸：牲畜禽資產(chǎn)賬面價值如有差額，借：其它支出如有差額，借：其它支出 或或 貸：其它收入貸：其它收入例見教材例見教材v 現(xiàn)現(xiàn) 金金 牲畜禽資產(chǎn)牲畜禽資產(chǎn) 牲畜禽資產(chǎn)牲畜禽資產(chǎn) 經(jīng)營支出經(jīng)營支出 v銀行存款銀行存款 幼畜及育肥畜幼畜及育肥畜 產(chǎn)役畜產(chǎn)役畜 飼養(yǎng)費用飼養(yǎng)費用v 購入購入v 庫存物資庫存物資 幼畜成齡幼畜成齡 分期攤銷分期攤銷v 飼養(yǎng)費用飼養(yǎng)費用 v 結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢v應(yīng)付工資應(yīng)付工資 v 飼養(yǎng)人工費

26、用飼養(yǎng)人工費用v 其他支出其他支出v 死亡毀損死亡毀損v 應(yīng)收款應(yīng)收款v 其他收入其他收入v 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 銀行存款銀行存款 v v 出售收入出售收入 第三節(jié)第三節(jié) 林木資產(chǎn)的核算林木資產(chǎn)的核算賬戶：林木資產(chǎn)賬戶：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 非經(jīng)濟(jì)林木非經(jīng)濟(jì)林木借方：增加的林木資產(chǎn)本錢，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)借方：增加的林木資產(chǎn)本錢，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng) 濟(jì)林木郁閉前的培植費用；濟(jì)林木郁閉前的培植費用；貸方：減少的林木資產(chǎn)本錢，非經(jīng)濟(jì)林木的本錢攤銷貸方：減少的林木資產(chǎn)本錢，非經(jīng)濟(jì)林木的本錢攤銷借方余額：即賬面余額借方余額：即賬面余額一、林木資產(chǎn)的增加一、林木資產(chǎn)的增加一購入：按實際買價和相關(guān)稅

27、費：一購入：按實際買價和相關(guān)稅費：借：林木資產(chǎn)借：林木資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款二營造：二營造： 借：林木資產(chǎn)借：林木資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 應(yīng)付款應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款 庫存物資等庫存物資等三受贈的：三受贈的： 借：林木資產(chǎn)借：林木資產(chǎn) 貸：公積公益金貸：公積公益金例見教材例見教材二、林木資產(chǎn)培植費用的核算二、林木資產(chǎn)培植費用的核算 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費用應(yīng)當(dāng)資本化，增加林木資產(chǎn)的本錢。費用應(yīng)當(dāng)資本化，增加林木資產(chǎn)的本錢。借：林木資產(chǎn)借：林木資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款

28、 庫存物資庫存物資 應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等三、林木資產(chǎn)管護(hù)費用的核算三、林木資產(chǎn)管護(hù)費用的核算 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費用不計入林木資產(chǎn)本錢，而作為期間費用：費用不計入林木資產(chǎn)本錢，而作為期間費用：借：其它支出借：其它支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 或或 銀行存款等銀行存款等 例見教材例見教材四、經(jīng)濟(jì)林木的本錢攤銷四、經(jīng)濟(jì)林木的本錢攤銷經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其本錢扣除預(yù)計凈殘值后的局部，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其本錢扣除預(yù)計凈殘值后的局部，應(yīng)在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法攤銷，每月攤銷時：應(yīng)在正常生產(chǎn)周期內(nèi)用直線法攤銷，每月攤銷時： 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸

29、：林木資產(chǎn)貸：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木五、林木資產(chǎn)的處置五、林木資產(chǎn)的處置一出售：按實際銷售收入：一出售：按實際銷售收入： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 或或 銀行存款銀行存款 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：林木資產(chǎn)貸：林木資產(chǎn)二對外投資：按合同或協(xié)議價值二對外投資：按合同或協(xié)議價值借：長期投資合同或協(xié)議價值借：長期投資合同或協(xié)議價值 貸：林木資產(chǎn)賬面價值貸：林木資產(chǎn)賬面價值 借或貸：公積公益金差額借或貸：公積公益金差額 三死亡毀損：三死亡毀損：借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來 或或 應(yīng)收款應(yīng)收賠款應(yīng)收款應(yīng)收賠款 貸：林木資產(chǎn)賬面價值貸：林木資產(chǎn)賬面價值差額

30、，借：其它支出差額，借：其它支出 或或 貸：其它收入貸：其它收入例例 見教材見教材n 現(xiàn)金現(xiàn)金 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 經(jīng)濟(jì)林木經(jīng)濟(jì)林木 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 經(jīng)營支出經(jīng)營支出n 購入或營造購入或營造 庫存物資庫存物資 n n應(yīng)付工資應(yīng)付工資 投產(chǎn)后管護(hù)費用投產(chǎn)后管護(hù)費用n 投產(chǎn)前培植費用投產(chǎn)前培植費用 在正常生產(chǎn)周期內(nèi)攤銷在正常生產(chǎn)周期內(nèi)攤銷n庫存物資庫存物資 出售時結(jié)轉(zhuǎn)實際本錢出售時結(jié)轉(zhuǎn)實際本錢n n 死亡毀損死亡毀損n n 應(yīng)收款應(yīng)收款n n 其他收入其他收入 其他支出其他支出n 凈收益凈收益 凈損失凈損失n說明：非經(jīng)濟(jì)林木核算方法同上；說明：非經(jīng)濟(jì)林木核算方法同上；n不同之處在

31、于郁閉后發(fā)生的管護(hù)費用記入其他支出。不同之處在于郁閉后發(fā)生的管護(hù)費用記入其他支出。 第五章 對外投資的核算 第一節(jié) 概述一、對外投資的目的1、有效利用閑置資金2、影響或控制其他單位3、為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模作準(zhǔn)備二、對外投資的管理見教材三、對外投資的分類按目的和期限分為：短期投資和長期投資按投資性質(zhì)分為：股權(quán)性投資和債權(quán)性投資按投資形式分為：直接投資和間接投資四、核算要求：見教材 第二節(jié) 短期投資的核算一、計價原那么一以貨幣資金對外投資：按實際支付的款項計價包括手續(xù)費等交易費用；二以實物、無形資產(chǎn)對外投資：按評估價值或合同協(xié)議確定的價值計價。注意：短期投資中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但未

32、領(lǐng)取的債券利息，不單獨處理，一并計入投資本錢。二、投資收益確實認(rèn)在出售或到期收回時才予以確認(rèn)。三、短期投資的核算三、短期投資的核算一增加的核算一增加的核算1、以貨幣資金對外投資：、以貨幣資金對外投資： 按實際支付的款項包括交易費用：按實際支付的款項包括交易費用： 借：短期投資借：短期投資-某單位某單位 貸：銀行存款貸：銀行存款2、以實物、無形資產(chǎn)對外投資：、以實物、無形資產(chǎn)對外投資： 按評估或合同協(xié)議價值增加投資，與賬面價值的差按評估或合同協(xié)議價值增加投資，與賬面價值的差 額記入公額記入公積公益金：積公益金： 借：短期投資借：短期投資-某單位某單位 貸：庫存物資貸：庫存物資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

33、無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等 借或貸：公積公益金借或貸：公積公益金二出售、收回的核算二出售、收回的核算 借：銀行存款實際收款借：銀行存款實際收款 貸：短期投資貸：短期投資-某單位賬面本錢某單位賬面本錢 借或貸：投資收益差額借或貸：投資收益差額見教材例見教材例 現(xiàn)金現(xiàn)金 短期投資短期投資 投資收益投資收益 銀行存款銀行存款 投資損失投資損失 實際支付價款實際支付價款 出售、到期收回實際價款出售、到期收回實際價款 第三節(jié)第三節(jié) 長期投資的核算長期投資的核算一、分類與計價一、分類與計價一分類一分類1、股票投資、股票投資2、債券投資、債券投資3、其他投資、其他投資二計價二計價1、購置股票、債券時發(fā)生的各種稅費

34、，計入投資本、購置股票、債券時發(fā)生的各種稅費，計入投資本錢；錢；2、支付的款項中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、支付的款項中包含的已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、已到付息期但未領(lǐng)取的債券利息，不單獨處理，一已到付息期但未領(lǐng)取的債券利息，不單獨處理，一并計入投資本錢。并計入投資本錢。三、業(yè)務(wù)核算三、業(yè)務(wù)核算一股票投資的核算一股票投資的核算1.購置時購置時: 借借:長期投資長期投資-股票投資股票投資 貸貸:銀行存款銀行存款2.對方宣對方宣 告分配現(xiàn)金股利或利潤時告分配現(xiàn)金股利或利潤時: 借借:應(yīng)收款應(yīng)收款 貸貸:投資收益投資收益3.收到現(xiàn)金股利或利潤時收到現(xiàn)金股利或利潤時: 借借:現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存

35、款 貸貸:應(yīng)收款應(yīng)收款4.出售股票時出售股票時: 借借:銀行存款等銀行存款等 (實際收款實際收款) 貸貸:長期投資長期投資-股票投資股票投資(賬面價值賬面價值) 借或貸借或貸:投資收益投資收益(差額差額)例見教材例見教材(二二)債券投資債券投資按實際支付的款項按實際支付的款項(包括相關(guān)稅費包括相關(guān)稅費)計入長期投資計入長期投資;一般一般不按期計算應(yīng)計利息不按期計算應(yīng)計利息,到期收回或轉(zhuǎn)讓時到期收回或轉(zhuǎn)讓時,一并計算一并計算投資收益投資收益. 借借:長期投資長期投資-債券投資債券投資 貸貸:銀行存款銀行存款 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:長期投資長期投資-債券投資債券投資 投資收益投資收益例見教

36、材例見教材(三三)其它投資其它投資1.以固定資產(chǎn)對外投資以固定資產(chǎn)對外投資: 借借:長期投資長期投資-其它投資其它投資(評估值評估值) 累計折舊累計折舊(已提折舊已提折舊) 貸貸:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(賬面原值賬面原值) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金2.以材料物資對外投資以材料物資對外投資: 借借:長期投資長期投資-其它投資其它投資(協(xié)議值協(xié)議值) 貸貸:庫存物資庫存物資(賬面價值賬面價值) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金3.以貨幣資金對外投資以貨幣資金對外投資: 借借:長期投資長期投資-其它投資其它投資 貸貸:銀行存款或現(xiàn)金銀行存款或現(xiàn)金(實際付款實際付款)4.以無形資產(chǎn)對外投資以無形

37、資產(chǎn)對外投資: 借借:長期投資長期投資-其它投資其它投資(協(xié)議值協(xié)議值) 貸貸:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 借或貸借或貸:公積公益金公積公益金5.以土地使用權(quán)對外投資以土地使用權(quán)對外投資: 借借:長期投資長期投資-其它投資其它投資 貸貸:公積公益金公積公益金6.收到對方分來的利潤時收到對方分來的利潤時: 借借:銀行存款等銀行存款等 貸貸:投資收益投資收益7.收回其它投資時收回其它投資時: 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款等銀行存款等 貸貸:長期投資長期投資-其它投資其它投資 累計折舊累計折舊 借或貸借或貸:投資收益投資收益n n投資收益投資收益 應(yīng)收款應(yīng)收款 現(xiàn)金等有關(guān)科目現(xiàn)金等有關(guān)科目 長期投資長期投

38、資n 宣告分配利潤宣告分配利潤 投資投資n 收到現(xiàn)金利潤收到現(xiàn)金利潤 n n 收回投資收回投資 n 發(fā)生投資損失發(fā)生投資損失nn n 投資收益投資收益n n n 差額差額n 第六章 固定資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概念、分類和計價一、概念見教材二、分類1.按經(jīng)濟(jì)用途分:生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2.按所有權(quán)關(guān)系分:自有固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn)3.按使用情況分:在用固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn)4.綜合分類綜合分類:生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)

39、租出固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)計價三、固定資產(chǎn)計價 一原始價值一原始價值 二重置價值二重置價值 三凈值三凈值 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) “累計折舊累計折舊 “在建工程在建工程二、業(yè)務(wù)核算二、業(yè)務(wù)核算1、購入的、購入的1不需要安裝的不需要安裝的 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或應(yīng)付款貸：銀行存款或應(yīng)付款2需要安裝的需要安裝的 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款等貸：銀行存款等完工后：借：固定資產(chǎn)完工后：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程2、自建的、自建的1自營工程自營工程 a 購置材料物

40、資：借：庫存物資購置材料物資：借：庫存物資 貸：銀行存款貸：銀行存款 b 領(lǐng)用材料物資：借：在建工程領(lǐng)用材料物資：借：在建工程-自營工程自營工程 貸：庫存物資貸：庫存物資 c 支付工程水電費：借：在建工程支付工程水電費：借：在建工程-自營工程自營工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 d 工程負(fù)擔(dān)勞務(wù)費用：工程負(fù)擔(dān)勞務(wù)費用： 借：在建工程借：在建工程-自營工程自營工程 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 公積公益金一事一議籌勞用工作價公積公益金一事一議籌勞用工作價 e 工程領(lǐng)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程工程領(lǐng)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程-自營工程自營工程 貸：庫存物資本錢價貸：庫存物資本錢價 f 工程完工：借：固定資產(chǎn)工程完工：借

41、：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程-自營工程自營工程2發(fā)包工程發(fā)包工程a 預(yù)付工程款預(yù)付工程款借：在建工程借：在建工程-承包工程承包工程 貸：銀行存款貸：銀行存款b 補(bǔ)付工程款補(bǔ)付工程款借：在建工程借：在建工程-承包工程承包工程 貸：銀行存款貸：銀行存款c 工程完工投入使用工程完工投入使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程-承包工程承包工程3.改建、擴(kuò)建改建、擴(kuò)建 改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的賬面原值，改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的賬面原值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為改擴(kuò)建

42、后固定資產(chǎn)的原值。入，作為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的原值。例見教材例見教材4、投入的固定資產(chǎn)、投入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)評估價值借：固定資產(chǎn)評估價值 貸：資本貸：資本 累計折舊累計折舊5、接受捐贈的固定資產(chǎn)、接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：公積公益金貸：公積公益金6、盤盈固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：其它收入貸：其它收入 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊與修理固定資產(chǎn)折舊與修理一、折舊一、折舊一影響折舊的因素一影響折舊的因素1、原值、原值2、預(yù)計使用年限或預(yù)計總工作量、預(yù)計使用年限或預(yù)計總工作量3、預(yù)計凈殘值、預(yù)計凈殘值二折舊的范圍二折舊的范圍 應(yīng)按月計提折舊，當(dāng)

43、月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)應(yīng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止折舊。定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止折舊。 也可以按年或季計提折舊。也可以按年或季計提折舊。1、以下固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：、以下固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊： a 房屋和建筑物不管是否使用房屋和建筑物不管是否使用 b 在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運輸車輛、工具器具在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運輸車輛、工具器具 c 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中，季季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中，季節(jié)性使用節(jié)性使用 的固定資產(chǎn)，要在使用期內(nèi)提足全

44、年折舊的固定資產(chǎn)，要在使用期內(nèi)提足全年折舊2、以下固定資產(chǎn)不計提折舊、以下固定資產(chǎn)不計提折舊 a 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn) b 以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)定資產(chǎn) c 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) d 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)提足折舊后，不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)提足折舊后，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。三折舊的計算方法三折舊的計算方法1、平均年限法直線

45、法、平均年限法直線法年折舊額年折舊額=原值原值-凈殘值凈殘值/ 預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限 或或=原值原值1-預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率 / 預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限 或或 =原值原值年折舊率年折舊率年折舊率年折舊率=1-預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率/ 預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限100%2、工作量法：、工作量法：單位工作量折舊額單位工作量折舊額=原值原值1-預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值率 / 預(yù)計總預(yù)計總工作量工作量或或=原值原值-凈殘值凈殘值/ 預(yù)計總工作量預(yù)計總工作量某固定資產(chǎn)月折舊額某固定資產(chǎn)月折舊額=當(dāng)月工作量當(dāng)月工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額四折舊的賬務(wù)處理四折舊的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)勞務(wù)本錢借

46、：生產(chǎn)勞務(wù)本錢 管理費用管理費用 其它支出公益性固定資產(chǎn)其它支出公益性固定資產(chǎn) 貸：累計折舊貸：累計折舊二、修理二、修理固定資產(chǎn)的修理費用一律計入當(dāng)期有關(guān)支出：固定資產(chǎn)的修理費用一律計入當(dāng)期有關(guān)支出：借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 管理費用管理費用 其它支出其它支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款等貸：現(xiàn)金或銀行存款等 第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的減少一、固定資產(chǎn)清理一、固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理二、投資轉(zhuǎn)出：見對外投資的核算二、投資轉(zhuǎn)出：見對外投資的核算三、盤虧三、盤虧借：現(xiàn)金式銀行存款應(yīng)收賠款借：現(xiàn)金式銀行存款應(yīng)收賠款 累計折舊已提折舊累計折舊已提折舊 其它支出差額其它支出差額 貸：固

47、定資產(chǎn)賬面原值貸：固定資產(chǎn)賬面原值轉(zhuǎn)入清理的凈值轉(zhuǎn)入清理的凈值發(fā)生的清理費用發(fā)生的清理費用變價收入變價收入應(yīng)收賠款應(yīng)收賠款轉(zhuǎn)入其它支出的凈損失轉(zhuǎn)入其它支出的凈損失轉(zhuǎn)入其它收入的凈收益轉(zhuǎn)入其它收入的凈收益 第五節(jié)第五節(jié) 固定資產(chǎn)的租賃固定資產(chǎn)的租賃一、租出一、租出1、租出時：借：應(yīng)收款或內(nèi)部往來、租出時：借：應(yīng)收款或內(nèi)部往來 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 2、提取折舊時：借：經(jīng)營支出、提取折舊時：借：經(jīng)營支出 貸：累計折舊貸：累計折舊3、收到租金時：借：現(xiàn)金或銀行存款、收到租金時：借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：應(yīng)收款或內(nèi)部往來貸：應(yīng)收款或內(nèi)部往來二、租入二、租入1、經(jīng)營性租入：借：經(jīng)營支出、經(jīng)營性租入：借

48、：經(jīng)營支出 貸：銀行存款貸：銀行存款2、融資租入、融資租入 1取得租賃設(shè)備時取得租賃設(shè)備時 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期借款及應(yīng)付款貸：長期借款及應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃費應(yīng)付融資租賃費 2支付每期租金時支付每期租金時 借：其它支出利息借：其它支出利息 長期借款及應(yīng)付款長期借款及應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃費應(yīng)付融資租賃費 貸：銀行存款貸：銀行存款 3租賃期滿租賃期滿 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)n有關(guān)科目有關(guān)科目 在建工程在建工程 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期投資長期投資 n

49、購置物資購置物資 完工交付使用完工交付使用 對外投資對外投資n應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款 累計折舊累計折舊n 支付勞務(wù)報酬支付勞務(wù)報酬 不需安裝不需安裝 n 公積公益金公積公益金 公積公益金公積公益金n 接受捐贈接受捐贈n n 資本資本 n 接受投資接受投資 n公積公益金公積公益金 原值原值 n 一事一議籌勞一事一議籌勞 轉(zhuǎn)入清理轉(zhuǎn)入清理 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理n n n累計折舊累計折舊 生產(chǎn)勞務(wù)本錢生產(chǎn)勞務(wù)本錢 n 生產(chǎn)經(jīng)營用生產(chǎn)經(jīng)營用n n 管理費用管理費用n 管理用管理用n 其他支出其他支出n 公益性用途公益性用途n n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 現(xiàn)金等現(xiàn)金等n

50、 轉(zhuǎn)入清理轉(zhuǎn)入清理 取得變價收入取得變價收入n現(xiàn)金等現(xiàn)金等n 發(fā)生清理費用發(fā)生清理費用 收回殘值收回殘值 庫存物資庫存物資n其他收入其他收入 應(yīng)收賠款應(yīng)收賠款 應(yīng)收款應(yīng)收款 n 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 n 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失n n 累計折舊累計折舊 其他支出其他支出n 第七章 負(fù)債和所有者權(quán)益的核算 第一節(jié) 負(fù)債的核算一、流動負(fù)債的核算一短期 借款1、借入時： 借：銀行存款 貸：短期借款2、到期歸還本息時： 借：短期借款本金 其他支出利息 貸：銀行存款本和息 現(xiàn)金現(xiàn)金 短期借款短期借款 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他支出其他支出 歸還歸還 借入借入 支付利息支付利息銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款 未還未還

51、二應(yīng)付款二應(yīng)付款1、發(fā)生時：、發(fā)生時： 2、支付時：、支付時： 借：銀行存款借：銀行存款 借：應(yīng)付款借：應(yīng)付款 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存物資等庫存物資等 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)付款應(yīng)付款 現(xiàn)金現(xiàn)金 償付償付 應(yīng)付暫收應(yīng)付暫收 銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款 其它收入其它收入 庫存物資庫存物資 無法支付無法支付 應(yīng)付未付應(yīng)付未付三應(yīng)付工資：1、提取工資時： 借：生產(chǎn)勞務(wù)本錢 管理費用 經(jīng)營支出 牲畜禽資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 在建工程等 貸：應(yīng)付工資2、發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)現(xiàn) 金金 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 管理費用管理費用 計提計提 發(fā)放發(fā)放 生產(chǎn)勞

52、務(wù)本錢生產(chǎn)勞務(wù)本錢 牲畜禽資產(chǎn)牲畜禽資產(chǎn) 林木資產(chǎn)林木資產(chǎn) 臨時工報酬在臨時工報酬在“應(yīng)付款應(yīng)付款 “內(nèi)部往來核算內(nèi)部往來核算 在建工程在建工程 經(jīng)營支出經(jīng)營支出 其他支出其他支出 未發(fā)工資未發(fā)工資四應(yīng)付福利費：四應(yīng)付福利費：1、從收益中提取福利費時：、從收益中提取福利費時： 借：收益分配借：收益分配 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費2、發(fā)生福利費支出時：、發(fā)生福利費支出時： 借：應(yīng)付福利費借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：現(xiàn)金或銀行存款 年末，年末， “應(yīng)付福利費如果有貸方余額，為結(jié)余應(yīng)付福利費如果有貸方余額，為結(jié)余未用的福利費；如果有借方余額，為本年超支的未用的福利費；如果有借方余額，為本

53、年超支的福利費，經(jīng)批準(zhǔn)后，可用公積公益金來彌補(bǔ)，轉(zhuǎn)福利費，經(jīng)批準(zhǔn)后，可用公積公益金來彌補(bǔ)，轉(zhuǎn)入入“公積公益金帳戶的借方。公積公益金帳戶的借方。 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 收益分收益分配配 發(fā)生支出發(fā)生支出 按批準(zhǔn)方案提取按批準(zhǔn)方案提取 銀行存款銀行存款 公積公益金公積公益金 按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)超支按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)超支 超支超支 未用數(shù)未用數(shù)二、長期負(fù)債的核算二、長期負(fù)債的核算一長期借款及應(yīng)付款一長期借款及應(yīng)付款1、發(fā)生時：、發(fā)生時： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 庫存物資庫存物資 固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 貸：長期借款及應(yīng)付款貸：長期借款及應(yīng)付款2、歸還時：、歸還時： 借：長期借款及應(yīng)付款本金借：長

54、期借款及應(yīng)付款本金 其他支出利息其他支出利息 貸：現(xiàn)金或銀行存款本加息貸：現(xiàn)金或銀行存款本加息3、確實無法支付時：、確實無法支付時： 借：長期借款及應(yīng)付款借：長期借款及應(yīng)付款 貸：其他收入貸：其他收入 其他收入其他收入 長期借款及應(yīng)付款長期借款及應(yīng)付款 銀行存款銀行存款 其他支出其他支出 借入借入 無法歸還無法歸還 利息支出利息支出 未還未還 歸還歸還 二一事一議資金的核算二一事一議資金的核算1、概念、概念2、籌資籌勞的使用范圍、籌資籌勞的使用范圍3、籌資籌勞的原那么、籌資籌勞的原那么4、籌資籌勞的議事程序、籌資籌勞的議事程序5、籌資的核算、籌資的核算籌資方案經(jīng)大會通過時：籌資方案經(jīng)大會通過時

55、： 借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來 貸：一事一議資金貸：一事一議資金收到款時：收到款時： 借：現(xiàn)金或銀行存款借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來6、使用資金時見教材、使用資金時見教材7、籌勞的核算不需要支付報酬的： 借：在建工程按當(dāng)?shù)貏趧?wù)標(biāo)準(zhǔn)作價 貸：公積公益金需要支付報酬的： 借：在建工程按實際支付數(shù)額 貸：內(nèi)部往來或應(yīng)付工資例見教材o公積公益金公積公益金 一事一議資一事一議資 內(nèi)部往來內(nèi)部往來 現(xiàn)金現(xiàn)金o o 工程完成后工程完成后 方案通過方案通過 收到款項收到款項o o 超支數(shù)超支數(shù) 未用數(shù)未用數(shù) 第二節(jié) 所有者權(quán)益的核算一、內(nèi)容：資本、公積公益金、未分配收益。一資本：投資者實際投入的

56、各種資產(chǎn)的價值。二公積公益金： 1、從本年收益中提取 2、資本溢價 3、接受捐贈 4、資產(chǎn)重估溢價 5、土地補(bǔ)償費 6、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入 7、一事一議資金籌資籌勞轉(zhuǎn)入二、所有者權(quán)益的核算二、所有者權(quán)益的核算一資本的核算：一資本的核算：1、投入資本的計價：、投入資本的計價：1貨幣投資：按實際收到的金額計價。貨幣投資：按實際收到的金額計價。2實物投資：按投資各方確認(rèn)的價值計價。實物投資：按投資各方確認(rèn)的價值計價。3勞務(wù)投資：按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價。勞務(wù)投資：按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價。4無形資產(chǎn)投資：按評估確認(rèn)的價值計價。無形資產(chǎn)投資：按評估確認(rèn)的價值計價。2、資本的核算：、資本的核算：1投入貨幣：

57、投入貨幣： 借：現(xiàn)金或銀行存款借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：資本貸：資本2投入固定資產(chǎn)：投入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)原值借：固定資產(chǎn)原值 貸：資本確認(rèn)的價值貸：資本確認(rèn)的價值 貸：累計折舊差額貸：累計折舊差額3投入無形資產(chǎn)：投入無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn)評估價借：無形資產(chǎn)評估價 貸：資本貸：資本4投入材料物資等：投入材料物資等： 借：材料物資等各方確認(rèn)的價值借：材料物資等各方確認(rèn)的價值 貸：資本貸：資本5投入勞務(wù)：投入勞務(wù)： 借：在建工程當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)借：在建工程當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn) 貸：資本貸：資本6公積公益金轉(zhuǎn)增資本：公積公益金轉(zhuǎn)增資本： 借：公積公益金借：公積公益金 貸：資本貸：資本7投資者收回投資：投資者收回投

58、資： 借：資本借：資本 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 資本資本 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投資者投資者 收到投資收到投資 收回投資收回投資 在建工程在建工程 銀行存款銀行存款 庫存物資庫存物資 公積公益金公積公益金 實有資本實有資本二公積公益金的核算二公積公益金的核算1、從收益中提取的：、從收益中提取的： 借：收益分配借：收益分配-各項分配各項分配-提取公積公益金提取公積公益金 貸：公積公益金貸：公積公益金2、資本溢價：、資本溢價： 借：銀行存款實際收款借：銀行存款實際收款 貸：資本應(yīng)出資貸：資本應(yīng)出資 貸：公積公益金差額貸：公積公益金差額3、資產(chǎn)重估增值：、資產(chǎn)重估增值： 借：長期投資重估值借：長期

59、投資重估值 累計折舊已提折舊累計折舊已提折舊 貸：固定資產(chǎn)賬面值貸：固定資產(chǎn)賬面值 貸：公積公益金差額貸：公積公益金差額4、接受捐贈 ： 接受貨幣捐贈： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：公積公益金 接受固定資產(chǎn)捐贈： 借：固定資產(chǎn)發(fā)票價或市場價加稅費 貸：公積公益金5、土地補(bǔ)償費不含青苗及地上附著物補(bǔ)償費： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：公積公益金6、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：公積公益金 7、一事一議資金籌資籌勞轉(zhuǎn)入見長期負(fù)債的核算8、用公積公益金彌補(bǔ)虧損：、用公積公益金彌補(bǔ)虧損： 借：公積公益金借：公積公益金 貸：收益分配貸：收益分配-未分配收益未分配收益9、用公積公益金轉(zhuǎn)增資本見資本的核

60、算、用公積公益金轉(zhuǎn)增資本見資本的核算10 、用公積公益金購建集體福利公益設(shè)施：、用公積公益金購建集體福利公益設(shè)施： 借：在建工程或固定資產(chǎn)借：在建工程或固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：現(xiàn)金或銀行存款 注意：不沖減注意：不沖減“公積公益金。公積公益金。三未分配收益：三未分配收益： 每年底，將全年實現(xiàn)的凈收益或虧損從每年底，將全年實現(xiàn)的凈收益或虧損從“本年收本年收益轉(zhuǎn)入益轉(zhuǎn)入“收益分配收益分配-未分配收益，同時，將未分配收益，同時，將“收收益分配益分配-各項分配轉(zhuǎn)入各項分配轉(zhuǎn)入“收益分配收益分配-未分配收益。未分配收益。 資本資本 公積公益金公積公益金 收益分配收益分配 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本 從收益中